Vorwort... 5 Abkürzungsverzeichnis... 13

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1 Vorwort... 5 Abkürzungsverzeichnis Allgemeine Grundsätze der Schätzung Rechtfertigung und Inhalt des 162 AO Gegenstand der Schätzung Schätzung von Grundsachverhalten Schätzung als das letzte Mittel Unvermeidbare Schätzungen Typisierungen und Pauschbeträge Grundsatz der größten Wahrscheinlichkeit Verletzung von Mitwirkungspflichten Schätzungsrahmen Nichtiger Schätzungsbescheid Schätzungsverbote Erlassantrag Beratungshilfe Nichtabgabe der Steuererklärung Allgemeines Gefahren für den Steuerpflichtigen Gefahren für den Steuerberater Vermeiden der Schätzung Fristablauf Zwangsgeld Schätzungsandrohung Maßnahmen nach erfolgter Schätzung Prüfen der Wirksamkeit des Steuerbescheids Einspruch K lage Allgemeines Zulässigkeit Eigene Schätzungsbefugnis des Finanzgerichts Ausschlussffist nach 79b FG O Prozesskostenhilfe Revision und Nichtzulassungsbeschwerde... 86

2 2.5.5 Einreichen der Steuererklärung Erhebungsverfahren Allgemeines Aussetzung der Vollziehung Stundung Vollstreckungsaufschub Erlass Einfluss des Erhebungsverfahrens auf die Festsetzung Außenprüfung Allgemeines Risiko für den Steuerpflichtigen Risiko für den Steuerberater Schätzungsberechtigung des Außenprüfers Richtigkeitsvermutung gern. 158 AO Allgemeines Ordnungsgemäße Buchführung Ordnungsmäßigkeit und EDV Allgemeines Datenzugriff Außer-Haus-Buchführung Buchungen Kontierungsvermerke Scannen von Belegen E -M ails Elektronische Rechnungen und Belege Elektronische Kontoauszüge Aufbewahrung von Unterlagen Allgemeines Persönlicher Anwendungsbereich des 147 AO Aufbewahrungspflichtige Unterlagen Freiwillig geführte Aufzeichnungen Art der Aufbewahrung Aufbewahrungsort Aufbewahrungsfrist Auslagerung von Daten und Systemwechsel Kassenführung Allgemeines Manuelle K asse Registrierkasse Einzelfragen zur Kassenführung

3 3.6 Widerlegen der Richtigkeitsvermutung Allgemeines Einzelprüfung Verprobung Allgemeines Richtsätze Aufschlagskalkulation Zeitreihenvergleich Geldverkehrsrechnung Vermögenszuwachsrechnung J Mathematisch-statistische Verfahren Schnittstellenverprobung Branchenspezifische Verprobungen Widerlegen von 158 AO durch Erklärung des Steuerpflichtigen Überprüfung der Verprobung bzw. der Schätzung Gewinnermittlungsart Bedeutung Gewinnermittlungsart Auswirkung der Schätzung auf den Bilanzenzusammenhang Wechsel der Gewinnermittlungsart in Schätzungsfallen Schätzungsmethoden Allgemeines Richtsatzschätzung Aufschlagskalkulation Zeitreihenvergleich Kassenfehlbeträge Ungeklärte Einlagen Geldverkehrsrechnung Bargeldverkehrsrechnung Fehlende ungebundene Entnahmen Vermögenszuwachsrechnung Sicherheitszuschlag Hochrechnung Sonderfall Land- und Forstwirtschaft Besonderheiten in GmbH-Fällen Typische Einwendungen Allgemeines Spielbank-und Lottogewinne

4 Darlehen Unterstützung durch Angehörige oder Bekannte Fremdes Geld Verkauf von Privatvermögen und Erbschaften Vorhandene Mittel zu Beginn des Betrachtungszeitraums Steuerfreie Auslandseinkünfte Versicherung an Eides Statt Aktuelle Einkommens-und Vermögenslage Einstellung des Betriebs Sachverständigengutachten Verfahrensrechtliche Einwendungen Allgemeines Verfahrensfehler vor und während der Außenprüfung Fehlende Berichtigungsvorschrift Ablauf der Festsetzungsfrist Verwirkung Treu und Glauben Verbindliche Zusage Verbindliche Auskunft Tatsächliche Verständigung Einspruch Finanzgerichtliches Verfahren Allgemeines Gerichtseigene Prüfer und andere Sachverständige Bundesfinanzhof Revision Nichtzulassungsbeschwerde Prüfschema NZB und Revision Prozesskostenhilfe Aussetzung der Vollziehung Risiken für Prozessbevollmächtigte Hinweise zu einzelnen Branchen Außenprüfung bei Privatpersonen Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern Allgemeines Sachlicher Anwendungsbereich Abgrenzung zu Geschenken Abgrenzung zu strafbaren Vorteilszuwendungen Anteilige Kürzung

5 4.6 Art und Umfang der Benennung Zumutbarkeit des Benennungsverlangens Ausländische Gesellschaft Erhöhte Anforderungen nach 16 AStG Vermittlung und durchlaufende Posten Beweisvorsorge Verfahrensfragen Klageverfahren Finanzgericht Bundesfinanzhof Strafrechtliche Aspekte Haftung des Steuerberaters Tatsächliche Verständigung Allgemeines Wirksamkeitsvoraussetzungen Erschwerte Sachverhaltsermittlung Ordnungsgemäße Vertretung Vertretung des F A Vertretung des Steuerpflichtigen Kein offensichtlich unzutreffendes Ergebnis Kein unzulässiger Druck Wirkung der t V Änderung und Aufhebung Gemeinsame Entscheidung mit dem Mandanten Verfahrensrechtliche Hinweise Prüfschema tv Schätzung bei bestimmten Auslandssachverhalten ( 162 Abs. 3 A O ) Hintergrund der Regelung Verwaltungsanweisungen Materiell-rechtliche Grundlagen Unmittelbarer Anwendungsbereich des 90 Abs. 3 AO Stammhaus und Betriebsstätte Sachverhaltsdokumentation Angemessenheitsdokumentation Sonderregelung für kleinere Unternehmen Grundtatbestand ( 162 Abs. 3 AO) Zuschlag ( 162 Abs. 4 A O )

6 7. Schätzung bei fehlendem Grundlagenbescheid Allgemeines Verluste aus Beteiligungen Verfahrensfragen Strafrechtliche Aspekte der Schätzung Nebeneinander von Steuer- und Strafverfahren Steuerhinterziehung durch Nichtabgabe der Erklärung Abgabe der Erklärung nach Einleitung des Strafverfahrens Schätzung im Strafverfahren Allgemeines Richtsatzschätzung Geldverkehrsrechnung Vermögenszuwachsrechnung Aufschlagskalkulation Zeitreihenvergleich Kassenfehlbeträge Sicherheitszuschlag Mathematisch-statistische Methoden Betriebsausgaben Übernahme der steuerlichen Schätzung durch das Strafgericht Verständigung im Steuerstrafverfahren Vermögensabschöpfung Strafrechtliche Vorfrage Strafverteidigung durch Steuerberater Steuerliche Behandlung der Verteidigungskosten Rückstellung wegen drohender Steuemachzahlungen Die geschätzte Selbstanzeige Nebenfolgen der Steuerhinterziehung Schätzung aus Steuerberatersicht Allgemeines Schätzung wegen Nichtabgabe der Steuererklärung Unvollständiger oder unrichtiger Jahresabschluss Berufshaftpflichtverletzung Ansprüche des Steuerberaters gegen den Mandanten Anhänge Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis