Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 1a Beispiel 1

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Erika Färber
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1 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 1a Beispiel 1 Karl Meier verheiratet 2 Kinder Wohnort: St. Gallen Vermögen Bewegliches Vermögen 100'000 (Wertschriften), das einen Ertrag von 5'000 p.a. abwirft Liegenschaft (EFH) in der Stadt Zürich Verkehrswert 300'000 Hypothek 200'000 Einkommen unselbständiges Einkommen 56'000 Jährliche Einnahmen (Mieten) 18'000 Ausgewiesene Berufsaufwendungen 4'000 Personenversicherung (Maximalbetrag) 6'000 Steuerfreibetrag auf Vermögen 190'000 Kinderabzüge 12'000 Hypothekarzinsen 10'000 Liegenschaftsunterhalt 20% vom Mietertrag Repartitionswerte: 80% Kanton Zürich 90% Steuerausscheidung - Privatp. Seite 1 von 9

Hypothek 200'000 Einkommen unselbständiges Einkommen 56'000 Jährliche Einnahmen (Mieten) 18'000 Ausgewiesene Berufsaufwendungen 4'000 Personenversicherung

2 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 2a Beispiel 2 Dr. Felix Grünig verheiratet keine Kinder Wohnort: Sargans Vermögen Grundeigentum Sargans 200'000 steuerbarer Mietwert 6'000 Grundeigentum Laax 100'000 Mietwert Laax 6'000 Schuldzinsen Laax 4'000 Praxiseinrichtung 50'000 Passiven 180'000 nach Abzug von 5'000 Schuldzinsen Einkommen Nettoeinkommen aus Arztpraxis 150'000 Wertschriftenertrag 8'000 Liegenschaftsunterhalt 20% der Mieterträge Einzahlungen 3A 10'000 Steuerfreibetrag Vermögen 150'000 Abzug Personenversicherung 4'800 Repartitionswerte: 80% Kanton Graubünden 115% Steuerausscheidung - Privatp. Seite 2 von 9

6'000 Schuldzinsen Laax 4'000 Praxiseinrichtung 50'000 Passiven 180'000 nach Abzug von 5'000 Schuldzinsen Einkommen Nettoeinkommen aus Arztpraxis 150'000

3 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 3a Beispiel 2 Paul Köppel Rentner keine Kinder Wohnort: Buchs SG Vermögen Liegenschaft Buchs SG 200'000 Liegenschaft Davos GR 100'000 Liegenschaft Uster ZH 300'000 Wertschriftenvermögen 200'000 Hypothekarzins Total 550'000 Einkommen AHV-Rente 15'000 Wertschriftenertrag 8'000 steuerbarer Mietwert Buchs SG 12'000 steuerbarer Mietwert Davos GR 4'000 steuerbarer Mietwert Uster ZH 24'000 Liegenschaftsunterhalt Buchs / Uster 20% der Mieterträge Davos 3'500 Schuldzinsen 30'000 Steuerfreibetrag Vermögen 150'000 Abzug Personenversicherung 5'800 Repartitionswerte: 80% Kanton Graubünden 115% Kanton ZH 90% Steuerausscheidung - Privatp. Seite 3 von 9

steuerbarer Mietwert Buchs SG 12'000 steuerbarer Mietwert Davos GR 4'000 steuerbarer Mietwert Uster ZH 24'000 Liegenschaftsunterhalt Buchs / Uster 20% der Mieterträge Davos 3'500

4 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 1b Steuerausscheidung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen am.. Gemeinde ==> 100% Liegenschaften: Kant. Steuerwert Repartionswert Wertschriften, Guthaben Total Aktiven Passiven (verteilt in % der Aktiven).. Korrektur Liegenschaftssteuerwe. Reinvermögen Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). Steuerbares Vermögen Grundeigentum (brutto ink.mietwert Wertschriften und Guthaben..... Total Einkünfte Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk. Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) Vorsorgebeiträge Versicherungsprämien Steuerbares Einkommen Steuerausscheidung - Privatp. Seite 4 von 9

............... Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). Steuerbares Vermögen......... Grundeigentum (brutto ink.mietwert Wertschriften und Guthaben..... Total Einkünfte.

5 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 2b Steuerausscheidung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen am.. Gemeinde ==> 100% Liegenschaften: Kant. Steuerwert Repartionswert Wertschriften, Guthaben Total Aktiven Passiven (verteilt in % der Aktiven).. Korrektur Liegenschaftssteuerwe. Reinvermögen Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). Steuerbares Vermögen Grundeigentum (brutto ink.mietwert Wertschriften und Guthaben..... Total Einkünfte Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk. Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) Vorsorgebeiträge Versicherungsprämien Steuerbares Einkommen Steuerausscheidung - Privatp. Seite 5 von 9

6 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 3b Steuerausscheidung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen am.. Gemeinde ==> 100% Liegenschaften: Kant. Steuerwert Repartionswert Wertschriften, Guthaben Total Aktiven Passiven (verteilt in % der Aktiven).. Korrektur Liegenschaftssteuerwe. Reinvermögen Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). Steuerbares Vermögen Grundeigentum (brutto ink.mietwert Wertschriften und Guthaben..... Total Einkünfte Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk. Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) Vorsorgebeiträge Versicherungsprämien Steuerbares Einkommen Steuerausscheidung - Privatp. Seite 6 von 9

7 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 1c Karl Meier Steuerausscheidung Lösung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen Zürich am.. Gemeinde ==> 100% St. Gallen Uster Liegenschaften: Kant. Steuerwert 500' ' '000 Repartionswert ' '000 80% 270'000 90% Wertschriften, Guthaben ' '000 Total Aktiven 530' ' ' Passiven (verteilt in % der Aktiven).. 200'000 98' St. Gallen-Wert 80% 730' ' '887 Repartionswert(e) Korrektur Liegenschaftssteuerwe. 107'500 40'000 67' '000 z.b. : 80 x20 Reinvermögen ' ' ' '000 Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). -190'000 Steuerbares Vermögen.(RUNDEN) 647' ' ' Runden 56'000 56'000 Grundeigentum (brutto ink.mietwert 18'000 18'000 Wertschriften und Guthaben '000 5'000 Total Einkünfte '000 61'000 18'000-4'000-4'000 Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk. -3'600-3'600 Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) -10'000-4' ' Vorsorgebeiträge 61'400 52' ' '000-12'000 Versicherungsprämien '000-6'000 Steuerbares Einkommen (RUND.) 43'400 34'094 Runden Steuerausscheidung - Privatp. Seite 7 von 9

..... 100'000 100'000 Total Aktiven 530'000 260'000 49.06 270'000 50.9 Passiven (verteilt in % der Aktiven).. 200'000 98'113 49.06 101887 50.9 St.

8 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 2c Dr. Felix Grünig Steuerausscheidung Lösung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen Graubünden am.. Gemeinde ==> 100% Sargans Laax Liegenschaften: Kant. Steuerwert 300' ' '000 Repartionswert ' '000 80% 115' % 50' Wertschriften, Guthaben ' '000 Total Aktiven 475' ' ' Passiven (verteilt in % der Aktiven) ' ' ' St. Gallen-Wert 80% 295' '579 71'421 Repartionswert(e) Korrektur Liegenschaftsst. :80 x20 68'750 40'000 * 28' '000 z.b. : 80 x20 Reinvermögen ' ' ' '750 Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). -150'000 Steuerbares Vermögen.(RUNDEN) 213' ' ' ' '000 Grundeigentum (brutto ink.mietwert 12'000 6'000 6'000 Wertschriften und Guthaben '000 8'000 Total Einkünfte Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) Vorsorgebeiträge -10'000-10' ' ' Versicherungsprämien '800-4'800 Steuerbares Einkommen (RUND.) 150' ' Steuerausscheidung - Privatp. Seite 8 von 9

..... 150'000 150'000 Total Aktiven 475'000 360'000 75.79 115'000 24.21 Passiven (verteilt in % der Aktiven).. -180'000-136'421 75.79-43'579 24.21 St.

9 Direkte Steuern Interkantonale Steuerausscheidung Privatperson Seite 3c Paul Köppel Steuerausscheidung Lösung Vermögen Kanton ==> Total St. Gallen Graubünden Zürich am.. Gemeinde ==> 100% Buchs Davos Uster Liegenschaften: Kant. Steuerwert 600' ' ' '000 Repartionswert ' '000 80% 115' % % Wertschriften, Guthaben ' '000 Total Aktiven 745' ' ' Passiven (verteilt in % der Aktiven) ' ' ' ' St. Gallen-Wert 80% 195'000 94'240 30'080 70'680 Korrektur Liegenschaftsst. :80 x20 136'250 40'000 * 28'750 67'500 Reinvermögen ' ' ' ' Steuerfreie Beträge (Art. 67 StG). -150'000 Steuerbares Vermögen.(RUNDEN) 181'000 73' '000 15'000 Grundeigentum (brutto ink.mietwert 40'000 12'000 4'000 24'000 Wertschriften und Guthaben '000 10'000 Total Einkünfte '000 37'000 4'000 24'000 Liegenschaftsunt. +Verwaltungsk. -10'700-2' '500-4'800 Schuldzins.(verteilt i. % d.aktiven) -30'000-14' ' ' Vorsorgebeiträge ( ) Verteilung Schuldzinsen-Übersch. * -2' * '300 17' ' Versicherungsprämien '800-4'800 Steuerbares Einkommen (RUND.) 18'500 13' * Total : 100 x Anteil Schulden der übrigen Kantone vor der Verteilung. Steuerausscheidung - Privatp. Seite 9 von 9

..... 200'000 200'000 Total Aktiven 745'000 360'000 48.32 115'000 15.44 270000 36.24 Passiven (verteilt in % der Aktiven).. -550'000-265'760 48.32-84'920 15.44-199'320 36.24 St.

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