Workshop zum IFRS 16

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Theresa Heidrich
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1 Workshop zum IFRS 16

2 Agenda 1 Kurzes fachliches Update 2 Schritt für Schritt zur Bilanzierung 3 Ansprechpartner 2

3 Kurzes fachliches Update 1

Die wesentlichen Eckdaten auf einen Blick Veröffentlichung 13.01.

4 Die wesentlichen Eckdaten auf einen Blick Veröffentlichung Erstanwendung Vorzeitige Anwendung möglich bei gleichzeitiger Anwendung von IFRS 15 Leasingnehmer müssen ein Nutzungsrecht sowie eine Leasingverbindlichkeit für nahezu alle Leasingverträge bilanzieren IFRS 16 Der neue Leasingstandard Für Leasinggeber bleiben die bisherigen Bilanzierungsregeln weitgehend bestehen Erweitere Anforderungen an die Anhangangaben Erleichterungen gibt es für kurz laufende Leasingverträge sowie geringwertige Vermögenswerte Weiterhin Unterschiede zwischen IFRS und US-GAAP 4

eine Leasingverbindlichkeit für nahezu alle Leasingverträge bilanzieren IFRS 16 Der neue Leasingstandard Für Leasinggeber bleiben die bisherigen

Bilanzierung beim Leasingnehmer Ersterfassung Nutzungsrecht Leasingverbindlichkeit + bereits an den LG geleistete Anzahlungen - Vom LG erhaltene Anreizzahlungen Bilanz Leasingverbindlichkeit Fixe

5 Bilanzierung beim Leasingnehmer Ersterfassung Nutzungsrecht Leasingverbindlichkeit + bereits an den LG geleistete Anzahlungen - Vom LG erhaltene Anreizzahlungen Bilanz Leasingverbindlichkeit Fixe Leasingraten Index- oder ratenbasierte variable Leasingraten Quasi -Fixe Leasingraten Erwartete Inanspruchnahme aus Restwertgarantien Ausübungspreis einer Kaufoption (Ausübung hinreichend sicher) Vertragsstrafen aus Kündigungsmöglichkeit Anfänglich direkte Kosten Diskontierung mit implizitem Leasingzins (Sonst: Grenzfremdkapitalzins) Rückbau-/ Rekultivierungskosten Rückbau-/ Rekultivierungskosten 5

Inanspruchnahme aus Restwertgarantien Ausübungspreis einer Kaufoption (Ausübung hinreichend sicher) Vertragsstrafen aus Kündigungsmöglichkeit

Grundlagen der Leasingbilanzierung Laufzeit des Leasingverhältnisses Unkündbare Grundmietzeit Neubeurteilung (Reassessment) der Laufzeit beim LN Periode einer Verlängerungsoption (Ausübung

6 Grundlagen der Leasingbilanzierung Laufzeit des Leasingverhältnisses Unkündbare Grundmietzeit Neubeurteilung (Reassessment) der Laufzeit beim LN Periode einer Verlängerungsoption (Ausübung hinreichend sicher) Bei relevantem Ereignis oder wesentlicher Änderung der Umstände, die a) in der Kontrolle des LN liegt, und b) Auswirkungen auf die Ausübung oder Nicht-Ausübung einer Verlängerungsoder Kündigungsoption hat. Periode einer Kündigungsoption (Ausübung nicht hinreichend sicher) 6

Ereignis oder wesentlicher Änderung der Umstände, die a) in der Kontrolle des LN liegt, und b) Auswirkungen auf die

7 Schritt für Schritt zur Bilanzierung 2

8 Wo stehen wir und wo wollen wir hin? Leasingverträge im Konzern Prozesse und Systeme zur Verarbeitung der Leasingverträge Zielbild: Verträge in Bilanz und GuV Internes Reporting Externes Reporting 8

Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Wo und in welcher Form liegen

9 Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Wo und in welcher Form liegen Verträge im Konzern vor? Welche Kenntnisse haben die involvierten Personen? In welchen Sprachen liegen Verträge vor? Welche Verträge sind Leasingverträge? 9

Verträge im Konzern vor? Welche Kenntnisse haben die involvierten Personen?

Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Unterschied Erstaufnahme und Regelprozess?

10 Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Unterschied Erstaufnahme und Regelprozess? Wie können die Daten effizient extrahiert werden? Formen der Datenextraktion: manuelle Eingabe, Textmining/ OCR, Nutzung von SSC Welche technischen Lösungen gibt es? 10

Regelprozess? Wie können die Daten effizient extrahiert werden?

11 Workflow IFRS 16 OCR/Textmining Automatisierte Vertragsanalysen mit OCR/Textmining Vertragsanalyse Workflow Einlesen der Verträge Analyse der Verträge Indexierung der Verträge Visualisierung der Verträge Verträge orten Alle Dateitypen.pdf,.tiff, ) Einlesen aus unterschiedlichen Plattformen Dokumentverarbeitung (OCR) Textminig, Informationsextraktion, Semantik Speicherung der Informationen Suchindex (z.b. SoIr) Ähnlichkeiten und Verlinkungen Charts Statistiken Anmerkungen/ Auffälligkeiten Datenüberprüfung Etc. Textmining/ OCR Workflow Analyse der Dokumente Extraktion von Informationen Optimierung von Prozessen Bildoptimierung Entfernung der Linien in Scans Schärfung Ausrichtung Textextraktion ICR Layout Tabellen und Strukturen erkennen Entitäten und Relationen Linguistische Analyse Latente Repräsentation Disambiguierung Topic Maps Semantische Anreicherung Dokumenten- Segmentierungen Ontologiebeziehungen Linked Data Analysieren und Unterstützen Volltextsuche Semantische Suche Red Flags Analytics 11

tiff, ) Einlesen aus unterschiedlichen Plattformen Dokumentverarbeitung (OCR) Textminig, Informationsextraktion, Semantik Speicherung der Informationen Suchindex (z.b. SoIr) Ähnlichkeiten und Verlinkungen Charts Statistiken Anmerkungen/ Auffälligkeiten Datenüberprüfung Etc.

Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Wie erfolgt Sicherstellung einer ausreichenden Datenqualität und -

12 Der Weg zum optimalen Zielbild (1/4) Analyse des Vertragsbestand Extraktion der Daten Verwaltung der Verträge Lease Engine Wie erfolgt Sicherstellung einer ausreichenden Datenqualität und - verfügbarkeit? Wie erfolgt die effiziente Ermittlung der Werte und Buchungsätze? Welche Systeme existieren im Unternehmen, sind diese anpassbar? Schnittstellen erhöhen die Komplexität Sind die Stammdaten zu anderen Systemen konsistent Sind die Daten für die Leasingbilanzierung vollständig und korrekt? 12

Wie erfolgt die effiziente Ermittlung der Werte und Buchungsätze?

Workflow IFRS 16 Contract Control Suite Flexible Anbindung Aufbau von Schnittstellen zu vor- und nachgelagerten System möglich Beliebige Datenquellen Vorerfasste Vertragsdaten aus anderen

Fristenüberwachung) Validierungsfunktionen Validierungen während der Eingabe/ dem Upload erkennen falsche Eingaben Kommunikationsfunktionen Strukturierte Aufgabenverwaltung und Kommunikation je

13 Workflow IFRS 16 Contract Control Suite Flexible Anbindung Aufbau von Schnittstellen zu vor- und nachgelagerten System möglich Beliebige Datenquellen Vorerfasste Vertragsdaten aus anderen Datenquellen können hochgeladen / importiert werden Benachrichtigungsfunktionen Benachrichtigungen erleichtern Vertragsmanagement (z.b. Fristenüberwachung) Validierungsfunktionen Validierungen während der Eingabe/ dem Upload erkennen falsche Eingaben Kommunikationsfunktionen Strukturierte Aufgabenverwaltung und Kommunikation je Vertrag über Fragebogen- und Chatfunktionen Datenqualitätssicherung Rollenkonzept und integrierter Freigabeprozess stellt Datenqualität sicher Intuitiver Workflow Intuitiver Workflow ermöglicht einfache manuelle Erfassung Reporting & Analyse Reports und Auswertungsfunktionen ermöglichen vielfältige Analysen 13

Workflow IFRS 16 beispielhaft das GlobalLeaseCenter GlobalLeaseCenter Vertragsmanagement Delta der Veränderungen Validierungen Klassifikation Logging Reports Vertragskopf/ Vertragsposition Daten pro

14 Workflow IFRS 16 beispielhaft das GlobalLeaseCenter GlobalLeaseCenter Vertragsmanagement Delta der Veränderungen Validierungen Klassifikation Logging Reports Vertragskopf/ Vertragsposition Daten pro Position Simulation SmartNotes Berechnung Lease or buy Vertragsanalyse ERP Lease / Asset records Report records Transaktionsplan Controlling Leasing Notes Controlling B/S Posting records Journal entries Asset ledger 14

Position Simulation SmartNotes Berechnung Lease or buy Vertragsanalyse ERP Lease / Asset records Report

15 Erfahrungen aus bisherigen Projekten Tochterunternehmen setzen eigenständig Wesentlichkeiten Leasingvertrag als Dienstleistungsvertrag kategorisiert Vermögenswert zum Leasingvertrag nicht zu finden Leasingfelder nicht einheitlich und richtig befüllt Vertrag und Amendements je eine Position im Vertragsmanagementsystem Leasingvertrag für Vermögenswert nicht zu finden Daten in Excelkalkulation unvollständig aktualisiert Wir haben kein Leasing, nur Miete und Pacht Formeln in Excel zerstört Vorabzahlungen nicht als Leasingraten erkannt Vertrag läuft unendlich daher Vertragsenddatum

Vertragsmanagementsystem Leasingvertrag für Vermögenswert nicht zu finden Daten in Excelkalkulation unvollständig aktualisiert Wir haben kein

16 Workflow IFRS 16 Auswahl Tool-Lösungen zur Leasingbilanzierung Leasing Suite (Auswahl) Mit der Textmining/OCR Anwendung Contract Analyzer können Verträge, die in Papierform vorliegen, schnell und sicher digitalisiert werden. Über Schnittstellen lassen sich die automatisiert erfassten Daten dann in ein entsprechendes Vertragsmanagement oder Leasing Tool exportieren. In CCS werden die für Leasing, und auf Wunsch auch von weiteren Vertragsarten, relevanten Stammdaten gesammelt. CCS ermöglicht vielfältige Auswertungen und unterstützt Ihre Prozesse systemtechnisch (Fristenverwaltung, Freigaben etc.). Die Daten können in dem Tool dauerhaft gepflegt oder in eine Leasing Engine exportiert werden. Das GLC ist ein webbasiertes Tool, welches zur Standardisierung und Automatisierung ihrer Lease Accounting Prozesse, zur Vertragsklassifizierung, zur automatisierten Leasingbilanzierung und als Controllinginstrument dient. 16

In CCS werden die für Leasing, und auf Wunsch auch von weiteren Vertragsarten, relevanten Stammdaten gesammelt.

17 Ansprechpartner 3

Ihre Ansprechpartner zum Thema Leasing bei Industrial Services Dr. Rüdiger Loitz WP, StB, CPA Partner Andrea Bardens WP, StB Partnerin Christoph Gruss WP, StB, CPA Partner Moskauer Str.

18 Ihre Ansprechpartner zum Thema Leasing bei Industrial Services Dr. Rüdiger Loitz WP, StB, CPA Partner Andrea Bardens WP, StB Partnerin Christoph Gruss WP, StB, CPA Partner Moskauer Str Düsseldorf Telefon: Mobil: +49 (0) Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0) Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0) Sylvia Leuchtenstern WP, Partnerin Eva-Maria Kuhlmann WP, StB Managerin Bernhard-Wicki-Straße München Telefon: Mobil: +49 (0) sylvia.leuchtenstern@de.pwc.com New-York-Ring Hamburg Telefon: +49 (0) Mobil: +49 (0) eva-maria.kuhlmann@de.pwc.com 18

com Friedrich-Ebert-Anlage 37 60327 Frankfurt am Main Telefon: +49 69 9585-1196 Mobil: +49 (0)171 5492095 E-Mail: andrea.bardens@de.pwc.

Ihre Ansprechpartner zum Thema Leasing bei Financial Services Judith Gehrer Partnerin Michael Henneberger WP, StB Partner Sven Meyer Senior Manager Friedrich-Ebert-Anlage 37 60327 Frankfurt am Main

19 Ihre Ansprechpartner zum Thema Leasing bei Financial Services Judith Gehrer Partnerin Michael Henneberger WP, StB Partner Sven Meyer Senior Manager Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0) Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0) Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0) Arne Erik Schillmann Manager Friedrich-Ebert-Anlage Frankfurt am Main Telefon: Mobil: +49 (0)

com Friedrich-Ebert-Anlage 37 60327 Frankfurt am Main Telefon: +49 69 9585-2661 Mobil: +49 (0) 175 1836369 E-Mail: michael.henneberger@de.pwc.

20 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Alle Rechte vorbehalten. bezeichnet in diesem Dokument die PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die eine Mitgliedsgesellschaft der PricewaterhouseCoopers International Limited (IL) ist. Jede der Mitgliedsgesellschaften der IL ist eine rechtlich selbstständige Gesellschaft.

bezeichnet in diesem Dokument die PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft

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