Vorwort... 1 Die Herausgeber... 2 Die Autoren... 2 Inhaltsverzeichnis... 4

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 1 Die Herausgeber... 2 Die Autoren... 2 Inhaltsverzeichnis... 4 Private Grundstücksveräußerungen durch natürliche Personen... 9 Johann Perthold / Markus Vaishor 1. Überblick Bisherige Rechtslage Grundsätze und Ziele der Neuregelung Exkurs: Anteile an vermögensverwaltenden Personengesellschaften Private Veräußerungsgeschäfte Begriff des Grundstücks Anschaffungszeitpunkt Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns Neugrundstücke Berechnung des Veräußerungsgewinns Allgemeines Aufwendungen i. Z. m. der Veräußerung Inflationsabschlag Beispiel... 15a 3.2. Altgrundstücke Berechnung des Veräußerungsgewinns Differenzierung zwischen umgewidmeten und sonstigen Grundstücken Inflationsabschlag Antrag gemäß 30 Abs. 5 EStG Einschränkungen der Verlustverwertung Nur horizontaler Verlustausgleich Kein Verlustvortrag Verfassungsrechtliche Bedenken Steuerermäßigungen und Steuerbefreiungen Steuerbefreiungen Hauptwohnsitzbefreiung Selbst hergestellte Gebäude Vermeidung eines behördlichen Eingriffs Steuerermäßigungen Anrechnung von ErbSt/SchenkSt/GrESt/StiftEG Steuersatz für private Grundstücksveräußerungen Allgemeines Ausschluss des begünstigen Steuersatzes Verfahren Immobilienertragsteuer Allgemeines Steuerabgeltungswirkung Mitteilung und Selbstberechnung der Immobilienertragsteuer Grundsätze Berechtigte Parteienvertreter Vorauszahlung gemäß 30b Abs. 4 EStG Ausnahmen

2 Inhaltsverzeichnis 7.3. Veranlagungsoption Regelbesteuerungsoption Spekulationsgeschäfte gemäß 31 EStG Grundstücksveräußerungen im Betriebsvermögen natürlicher Personen Walter Zenkl / Veronika Kumer 1. Überblick Rechtslage bis Einlage und Entnahme Veräußerung Gebäude Grund und Boden Wechsel der Gewinnermittlungsart Übergang von 4 Abs. 3- oder 4 Abs. 1-Gewinnermittlung auf 5 EStG-Gewinnermittlung Übergang von 5-Gewinnermittlung auf 4 Abs. 3- oder 4 Abs. 1 EStG-Gewinnermittlung Die Änderungen durch das 1. StabG 2012 im Überblick Kurzüberblick Gründe für und Ziele der Änderungen Die Änderungen und ihre Auswirkungen im Detail Einlage von Grund und Boden sowie Gebäuden Entnahme Entnahme von Grund und Boden Entnahme von Gebäuden Veräußerung Für alle Gewinnermittlungsarten geltende Bestimmungen Steuersatz Ermittlung des steuerpflichtigen Betrags für alle Gewinnermittlungsarten geltende Bestimmungen EStG-Ermittler Abs. 1 EStG-Ermittler Abs. 3 EStG-Ermittler Exkurs: Beschränkt steuerpflichtige inländische Körperschaften (beschränkte Steuerpflicht der zweiten Art) Exkurs: Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften (inländische 7 Abs. 3 KStG-Körperschaften) Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage Steuerentrichtung Beschränkt steuerpflichtige Ausländer Zusammenfassung Immobilien im Vermögen von Privatstiftungen und Körperschaften öffentlichen Rechts Eugen Strimitzer 1. Überblick Immobilienveräußerungen durch Privatstiftungen Grundstücksveräußerungen nach der bisherigen Rechtslage und den Neuerungen durch das BBG Neuregelung durch das 1. StabG Immobilienveräußerungen durch KöR

3 3.1. Grundsätzliches zur Besteuerung von KöR Grundstücksveräußerungen nach der bisherigen Rechtslage Grundstücksveräußerungen nach dem 1. StabG Allgemeines und Kritik Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht von privaten Grundstücksveräußerungen Inkrafttreten der Neuregelung Ermittlung des Veräußerungsgewinns Grundsätzliches Besteuerung von Altvermögen Besteuerung von Neuvermögen Steuerbefreiungen Einschränkungen der Verlustverwertung Immobilienertragsteuer und Veranlagung Exkurs: Grundstücksveräußerungen durch Immobiliengesellschaften Immobilienveräußerungen durch sonstige nicht buchführungspflichtige Körperschaften Umsatzsteuerliche Änderungen Armin Obermayr 1. Überblick Einschränkung der Optionsmöglichkeit zur Steuerpflicht bei der Grundstücksvermietung Gefährdete Leistungsempfänger Ausnahmen für Mieter, welche einer Vorsteuererstattung gemäß GSBG unterliegen Berechnung der Umsatzgrenze Auslandsumsätze des Mieters Von der Optionseinschränkung nicht betroffene Umsätze Nachweis der Voraussetzungen Änderung der Verhältnisse Mieterwechsel Übergangsvorschriften hinsichtlich der Optionsmöglichkeit Anschaffung eines Gebäudes Beginn der Gebäudeerrichtung Auswirkung von Untervermietungen Auswirkung von Todesfällen und Umgründungen Übergangsregelung für Eigentumswohnungen Verlängerung der Beobachtungsphase Übergangsregelung Wirtschaftliche Überlegungen Verlängerung der Aufbewahrungsfrist Folgen des 1. Stabilitätsgesetzes für Immobilienanleger Bettina Matzka / Philip Verdino 1. Überblick Relevante steuerliche Neuerungen Grundstücksveräußerungen Immobilienertragsteuer Umsatzsteuerliche Änderungen Option zur Steuerpflicht bei Vermietung Vorsteuerberichtigung Immobilieninvestments Bauherrenmodelle

4 Inhaltsverzeichnis Liebhaberei Verlustausgleich nach 2 Abs. 2a EStG Laufende Einkünfte: Verteilung von Aufwendungen/Abschreibung Exit Vorsorgewohnungen Liebhaberei Verlustausgleich nach 2 Abs. 2a EStG Laufende Einkünfte: Verteilung von Aufwendungen/Abschreibung Exit Geschlossene Immobilienfonds ( Immo-KG-Modelle ) Laufende Einkünfte Exit Umsatzsteuer Option zur Steuerpflicht bei Vermietung Vorsteuerberichtigung Resümee Neue Schranken bei der Auslandsverlustverwertung Christoph Plott 1. Überblick Historische Entwicklung der Auslandsverlustverwertung Die Entscheidung des VwGH vom , 99/14/ Die Steuerreform Betriebsstättenverluste Ausländische Gruppenmitglieder Weitere Entwicklung in den Richtlinien Bisheriger Nachversteuerungstatbestand Problematik der Nachversteuerung anhand von vier Fällen Anlagenbau Der Holding-Fall Zinshaus in Deutschland Tax Holidays Die Reaktion des Gesetzgebers im 1. Stabilitätsgesetz Gesetzestext Erläuternde Bemerkungen zur Regierungsvorlage Die Lösung der vier Fälle nach den Regeln des 1. StabG Problematik des Totalverlusts Allgemeines Die Weiterführung der vier Fälle Der Anlagenbau erwirtschaftet ein negatives Ergebnis Die Holding verkauft die Beteiligung mit Verlust Das Zinshaus wird nach einem Totalverlust verkauft Tax Holidays schützen vor Verlusten nicht! Lösungsvorschläge Ergänzung der Regelung des 1. Stabilitätsgesetzes Alternative Lösung Europarechtlicher Hintergrund Anwendbarkeit bei der Anrechnungsmethode? Auswirkungen auf die Konzernsteuerplanung Alternativen zur ausländischen Betriebsstätte und Aufnahme ausländischer Gesellschaften als Gruppenmitglieder Zusammenfassung

5 Die Solidarabgabe : Änderung bei der begünstigten Versteuerung der Sonderzahlungen Tanja Lang / Alfred Shubshizky 1. Überblick Begriff der sonstigen Bezüge Bisherige Rechtslage Besteuerung sonstiger Bezüge Steueroptimale Prämienaufteilung Neue Rechtslage Zielsetzungen Neue Rechtslage im Detail Auswirkungen in der Praxis Steueroptimale Prämienaufteilung und Solidarabgabe Vorwegbesteuerung von Pensionskassenleistungen Alfred Shubshizky 1. Überblick Inhalt der Neuregelung Analyse Verstärkte Kontrolle der Anspruchsvoraussetzungen bei Forschungsprämien Florian Huber / Barbara Polster-Grüll 1. Überblick Voraussetzungen der steuerlichen Forschungsförderung Die Neuregelungen durch das 1. StabG 2012 im Überblick Erhöhung der Deckelung bei der Auftragsforschung Nachweis betreffend Qualifikation eigenbetrieblicher Forschung und experimenteller Entwicklung für die Forschungsprämie Forschungsbestätigung gemäß 118a BAO Feststellungsbescheid über die Höhe der Bemessungsgrundlage für die Forschungsprämie Anmerkungen zur Neuregelung Sozialversicherungsrechtliche Aspekte des 2. Stabilitätsgesetzes Alfred Shubshizky 1. Überblick Pensionsversicherungsrechtlicher Teil des 2. Stabilitätsgesetzes Beitragsrechtliche Aspekte Leistungsrechtliche Aspekte Das Ende der ewigen Parallelrechnung Pensionskontenerstgutschrift Ermittlung der Erstgutschrift Analyse Weitere leistungsrechtliche Änderungen in der Pensionsversicherung Änderungen im Arbeitslosenversicherungsrecht Beitragspflicht für ältere Arbeitnehmer Altersteilzeit Auflösungsabgabe Gesetzestext samt Erläuterungen zum 1. Stabilitätsgesetz Stichwortverzeichnis