Nettomaxx - Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben sparen

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1 Herzlich Willkommen zur Informationsveranstaltung Nettomaxx - Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben sparen Freund & Partner GmbH Steuerberatungsgesellschaft Gera * Schleiz * Hermsdorf PENSIONSWERK Mitte UG & Co. KG

2 Ihre Referenten: Jens Kriester Steuerberater Nadine Schmidt Pensionswerk Mitte UG & Co. KG

3 Gliederung des Lohns Sparmaßnahmen muss man ergreifen, wenn man viel Geld verdient. Sobald man in den roten Zahlen ist, ist es zu spät. (Jean Paul Getty)

4 Optimierung der Personalkosten durch: Überprüfung der Effizienz der Arbeitszeit Effektivere Planung geldwerter Vorteile und Sachbezüge Nutzung der Möglichkeiten im Bereich der Altersversorgung (Optimale Nutzung aktueller Fördermöglichkeiten)

5 Übersicht Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben lohnsteuer- u. sozialversicherungsfrei einmalig lohnsteuer- u. sozialversicherungsfrei Lohnsteuerpauschalierung 15 % u. sozialversicherungsfrei Lohnsteuerpauschalierung 20 % u. sozialversicherungsfrei Lohnsteuerpauschalierung 25 % u. sozialversicherungsfrei Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Was versteht man unter betrieblicher Altersvorsorge Formen der betrieblichen Altersvorsorge Pensionskasse, Pensionsfonds, Direktversicherung

6 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Nutzungsüberlassung Personalcomputer Handy / Smartphone Software

7 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Übernahme der Telefonkosten beruflicher Anteil an den Kosten oder 20 % des Rechnungsbetrages, maximal 20 EUR monatlich

8 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Reisekostenerstattungen für Fahrtkosten - in Höhe der tatsächlichen Kosten oder - bei Benutzung eines eigenen Fahrzeugs km-pauschale (für PKW 0,30 EUR/km) Verpflegungsmehraufwendungen bis zur Höhe der Pauschalen > 8 h = 12 EUR > 24 h = 24 EUR Unterkunft: tatsächliche Kosten oder pauschal 20 EUR Reisenebenkosten

9 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Umzugskosten soweit der Umzug beruflich bedingt ist, Erstattung bis zu den Höchstbeträgen des Bundesumzugskostengesetzes daneben pauschal für sonstige Umzugsauslagen Ledige/Verheiratete 687 EUR / EUR und je Kind 303 EUR

10 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Aufwendungen bei doppelter Haushaltsführung: Umzugskosten nur in Höhe der tatsächlichen Kosten Fahrtkosten zur Begründung / Beendigung der doppelten Haushaltsführung -> 0,30 EUR / Fahrtkilometer eine Familienheimfahrt je Woche -> 0,30 EUR / Entfernungskilometer Kosten für die Zweitwohnung tatsächliche Kosten oder für 3 Monate maximal 20 EUR, für die Folgezeit maximal 5 EUR je Übernachtung Verpflegungsmehraufwendungen (Pauschalen) für die ersten 3 Monate

11 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Werkzeuggeld Absetzung für Abnutzung Instandhaltungskosten Beförderungskosten

12 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Überlassung typischer Berufsbekleidung Gestellung Übereignung Aufwendungsersatz (nur bei Anspruch auf Gestellung von Arbeitskleidung)

13 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Kindergartenzuschuss tatsächliche Kosten für noch nicht schulpflichtige Kinder zusätzlich zum Arbeitslohn nicht, wenn die Zuschüsse an Stelle von Arbeitslohn

14 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Kassenfehlbetragsentschädigung (auch Mankogeld ) maximal 16 EUR monatlich an alle Arbeitnehmer, die mit Bargeld zu tun haben

15 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Gesundheitserhaltende Maßnahmen Vorsorgeuntersuchungen im überwiegend betrieblichen Interesse

16 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Gesundheitserhaltende Maßnahmen Massagen für die Angestellten, wenn dadurch einer spezifisch berufsbedingten Beeinträchtigung der Gesundheit vorgebeugt oder entgegengewirkt wird daneben Leistungen zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes und der betrieblichen Gesundheitsförderung bis 500 EUR / Jahr zusätzlich zum Lohn

17 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Zuschläge für Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit Zahlung neben dem Grundlohn befreit bis zur Höhe von 25 % des Grundlohns für Nachtarbeit 40 % des Grundlohns für Nachtarbeit, wenn vor 0.00 Uhr aufgenommen und von 0.00 bis 4.00 geleistet 50 % des Grundlohns für Sonntagsarbeit 125 % des Grundlohns für Arbeit an den gesetzlichen Feiertagen und für Arbeit am ab 14 Uhr 150 % des Grundlohns für Arbeit am ab 14 Uhr, für Arbeit am 25. und sowie für Arbeit am Grundlohn ist mit maximal 50 EUR / Stunde anzusetzen (beitragsfrei nur bis Grundlohn von 25 EUR / Stunde)

18 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Zuschläge zur Heimarbeit bis zu 10 % des Grundlohnes als Ersatz typischer Aufwendungen z. B. Abrechnungen am heimischen PC Anrechnung auf die Werbungskosten

19 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Sachbezüge maximal 44 EUR monatlich maßgeblich sind die um 4 % geminderten Endpreise

20 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Jobtickets Arbeitgeber stellt Arbeitnehmer Fahrausweis zur Verfügung monatlicher Nutzungsvorteil < 44 EUR Nichtaufgriffsgrenze für Sachbezüge

21 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Einmalig lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Unterstützung bei Krankheit oder sonstigen Unglücksfällen bis 600 EUR aus Unterstützungskassen oder mit Mitwirkung des Betriebsrates

22 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Einmalig lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Aufmerksamkeiten Sachzuwendungen bis zu 40 EUR, die dem Arbeitnehmer aufgrund eines persönlichen Ereignisses geschenkt werden Getränke und Genussmittel zum Verzehr im Betrieb NICHT: Geld

23 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Einmalig lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Betriebsveranstaltungen durchschnittlich maximal 110 EUR je Arbeitnehmer maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr

24 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Einmalig lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Veranstaltungen zur Ehrung eines Arbeitnehmers durchschnittlich maximal 110 EUR je teilnehmender Person auch für Feiern anlässlich des runden Geburtstags eines Arbeitnehmers, wenn der Arbeitgeber als Gastgeber auftritt

25 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Einmalig lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei Zuwendung von Waren und Dienstleistungen, welche vom Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden maximal EUR maßgeblich sind die um 4 % geminderten Endpreise

26 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Vermietung von Werbeflächen an AG Bereitstellung von Werbeflächen z. B. am PKW des Arbeitnehmers zur Anbringung eines Aufklebers des Arbeitgebers Maximal 256 EUR pro Jahr

27 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuerpauschalierung 15 % und sozialversicherungsfrei Fahrtkostenersatz PKW bei Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte Entfernungspauschale 0,30 EUR / Fahrtkilometer

28 Sparen von Lohnsteuer und SV-Abgaben Lohnsteuerpauschalierung 25 % und sozialversicherungsfrei Erholungsbeihilfen 156 EUR je Arbeitnehmer zuzüglich 104 EUR für dessen Ehegatten und 52 EUR je Kind Zweckgebundene Zahlung z. B. als Zuschuss zu einer Urlaubsreise Zahlung im zeitlichen Zusammenhang reicht für den Nachweis des Zweckes aus

29 Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Was versteht man unter betrieblicher Altersvorsorge? Steuerlich begünstigte betriebliche Altersvorsorge liegt vor: wenn dem Arbeitnehmer aus Anlass seines Arbeitsverhältnisses vom Arbeitgeber Leistungen zur Absicherung von Alter, Tod oder Invalidität zugesagt werden, Ansprüche auf diese Leistungen erst mit Eintritt des biologischen Ereignisses fällig werden und eine vereinbarte Hinterbliebenenversorgung nur Leistungen an Witwe(r) des AN, die Kinder und den Lebensgefährten vorsieht

30 Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Möglichkeiten der betrieblichen Altersvorsorge Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds Pensionszusage (Direktzusage) Unterstützungskasse

31 Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Steuerliche Entlastung in der Ansparphase Besteuerung in der Auszahlungsphase è nachgelagerte Besteuerung

32 Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Pensionskasse / Pensionsfonds / Direktversicherung Behandlung der Beiträge steuer- und sv-frei bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung West steuerlich zusätzlicher Freibetrag von EUR

33 Steuerliche Berücksichtigung der betrieblichen Altersvorsorge Pensionskasse / Pensionsfonds / Direktversicherung Behandlung der Leistungen vollständig steuerpflichtig, unabhängig ob Rentenzahlung oder Kapitalabfindung beitragspflichtig in gesetzlicher Kranken- und Pflegeversicherung

34 Optimierungsbaustein betriebliche Altersversorgung Arbeitgeberfinanziert Arbeitnehmerfinanziert Mischfinanziert 5 Durchführungswege: - Direktversicherung - Unterstützungskasse - Pensionskasse - Pensionszusage - Pensionsfonds

35 Direktversicherung - Beiträge sind Betriebsausgaben - AG schließt Vertrag auf das Leben seiner Mitarbeiter ab - Mitarbeiter ist versicherte Person - Als Durchführungsweg grundsätzlich für alle Unternehmen geeignet AG-finanzierte Direktversicherung Vorteile: - Aktiva und Passiva werden nicht berührt - Keine Beiträge an Pensionssicherungsverein a G - Keine zusätzlichen Kosten - Imagegewinn/ Mitarbeiterbindung - Vertrag kann bei Ausscheiden übertragen oder privat fortgeführt werden - Kein steuer-und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn bis 4% der Beitragsbemessungsgrenze der Gesetzlichen Rentenversicherung (West)

36 Direktversicherung AN-finanzierte Direktversicherung (Entgeltumwandlung) Vorteile: - Steuer- und sozialversicherungsfreie Beiträge bis 4% der Beitragsbemessungsgrenze der Gesetzlichen Rentenversicherung West (2014: 2856 EUR) - Zusätzlich 1800 EUR p.a. steuerfreie Beiträge, sofern kein Vertrag nach 40b EStG vorliegt - Keine Rückstellungsbildung in der Bilanz - Flexible Gestaltung der Versorgung - Einsparung von Lohnnebenkosten (Sozialabgaben) - Erfüllung des BetrAVG

37 Unterstützungskasse AG-finanzierte rückgedeckte Unterstützungskasse Vorteile: - Keine Lohn-u. Einkommenssteuer, da kein Zufluss; 11 EStG (für Mitarbeiter liegt kein Lohn vor) - Keine Sozialversicherungsbeiträge - Unbegrenzte Höhe der Beiträge möglich - Staatl. Insolvenzgesichert - Kein Verwaltungsaufwand - Kein Gesellschafterbeschluss notwendig - Gruppentarif ab 1. Person - Kein Ausweis in der Bilanz - Mitarbeiterbindung - Alternative zur Pensionszusage für Gesellschafter-Geschäftsführer - Volle Ausfinanzierung durch kongruente Rückdeckung

38 Unterstützungskasse AN-finanzierte Unterstützungskasse Vorteile: - Keine Lohnsteuer! - Sozialversicherungsfrei bis 4% der Beitragsbemessungsgrenze der Gesetzlichen Rentenversicherung West - Erfüllung des BetrAVG

39 Beispiel+Entgeltumwandlung Monatsbeitrag Bezeichnung ohne+entgeltumwandlung mit+entgeltumwandlung Gesamt'Brutto 2.000, ,000 SV/Steuer'Brutto 2.000, ,000 Netto4Verdienst 1.363, ,40+ bav/0direktversicherung '100,000 Auszahlungsbetrag 1.363, ,40+ Der Netto-Verdienst mit Direktversicherung erhöht sich um 44,42 (resultierend aus der Steuer- und SV-Ersparnis). Das bedeutet, dass der Arbeitnehmer für seine Entgeltumwandlung von 100 nur 55,58 trägt (Auszahlungsbetrag um 55,58 niedriger).

40 Beispiel+Entgeltumwandlung+und+Umwandlung+VWL Bezeichnung ohne+entgeltumwandlung mit+entgeltumwandlung Gesamt'Brutto 2.000, ,000 SV/Steuer'Brutto 2.040, ,000 Netto4Verdienst 1.386, ,82+ bav/0direktversicherung '150,000 VL '40,000 Auszahlungsbetrag 1.346, ,82+ Der Arbeitnehmer hat lediglich einen um 43,23 geringeren Auszahlungsbetrag. Er investiert jedoch durch die Entgeltumwandlung 150 in seine Altersversorgung anstatt 40 in einen Vertrag nach Vermögensbildungsgesetz.

41 Finanzierung(des(Beitrags(durch(den(Arbeitgeber(statt(Gehaltserhöhungvon(130( Lohn-Nebenkosten-Ersparnis(p.a.(für(den(Arbeitgeber Gehaltserhöhung bav Brutto2Jahreseinkommen ,00; ,00; Gehaltserhöhing 1.560,00; Brutto2Aufwand;bAV;p.a ,00; Sozialabgabenfreier;bAV2Beitrag 0,00; ,00; Gesamtkosten;p.a ,00; ,00; Sozialabgabenanteil;Arbeitgeber 6.083,00; 5.783,00; Gesparte(Lohn-Nebenkosten(p.a. 300,00( Netto-Aufwandsbetrachtung(p.a.(für(den(Arbeitgeber Brutto2Aufwand bav2beitrag;p.a ,00; Steuerersparnis;bei;30;% Unternehmens2Steuersatz 2468,00; Ersparnis Lohn2Nebenkosten 2300,00; Gesamt-Nettoaufwand(p.a. 792,00( Gesamt-Ersparnis(p.a. 768,00( Ersparnis(in(% 49,20%

42 Warum eine Versorgungsordnung im Unternehmen wichtig ist BetrAVG (Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersvorsorge) gibt lediglich den Rahmen für die bav vor Konkrete Ausgestaltung der bav obliegt dem Arbeitgeber Bei Einführung einer bav sind folgende Regelungen zu treffen: 1. Festlegung der Zusageart 2. Festlegung des Durchführungsweges 3. Festlegung der Leistungsarten 4. Höhe der Versorgungsleistungen 5. Höhe von AG-finanzierten Beiträgen 6. Voraussetzungen für den Bezug von Versorgungsleistungen 7. Umwandelbare Gehaltsbestandteile 8. Festlegung des Versorgungsträgers

43 Warum eine Versorgungsordnung im Unternehmen wichtig ist Die fachgerechte Formulierung der Rahmenbedingungen in einer Versorgungsordnung schafft: - arbeitsrechtliche Sicherheit - Klarheit und Transparenz - Haftungsreduzierung beim Arbeitgeber Unrichtige oder gar nicht vorhandene Versorgungsregelungen können oft zu erheblichen finanziellen Risiken für das Unternehmen führen! Die betriebliche Altersvorsorge des Mitarbeiters ist oft Thema Nummer 1 bei Arbeitsrechtstreitigkeiten!

44 Regelungsinhalte einer Versorgungsordnung (Beispiel) - Teilnahmeberechtigter Mitarbeiterkreis - Differenzierung - Leistungsarten - Rahmenbedingungen für die Entgeltumwandlung und ggfs. Zuschüsse - Verwendung VWL - Unverfallbarkeit bei vorzeitigem Ausscheiden - Regelung für entgeltfreie Beschäftigungszeiten

45 Rechtspflichten des Arbeitgebers bei der Entgeltumwandlung Seit hat jeder in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversicherte Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung. ( 1a BetrAVG) Arbeitgeber haben ein System zur Entgeltumwandlung sowohl arbeitsrechtlich als auch betriebsrentenrechtlich vorzuhalten und ihren Mitarbeitern aktiv anzubieten. Aus dem Betriebsrentengesetz ergeben sich weitere umfangreiche Pflichten für den Arbeitgeber: Informations-und Aufklärungspflichten aus dem Treuhandverhältnis heraus Fürsorgepflicht des Arbeitgebers

46 Rechtspflichten des Arbeitgebers bei der Entgeltumwandlung Seit hat jeder in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversicherte Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung. ( 1a BetrAVG) Fazit: Arbeitgeber haben über das System der Entgeltumwandlung so zu informieren, dass der Mitarbeiter unter Kenntnis aller persönlichen Vor-und Nachteile eine selbstbestimmte Entscheidung treffen kann Pflicht des Arbeitgebers, durch die Auswahl eines geeigneten Betriebsrententarifes finanziellen Schaden vom Mitarbeiter abzuwenden Arbeitgeber steht grundsätzlich für die Erfüllung der von ihm zugesagten Leistungen einer Entgeltumwandlung ein auch, wenn die Durchführung nicht unmittelbar über ihn erfolgt ( 1 Abs. 1, Satz 3 BetrAVG)

47 Beauftragung eines Finanzintermediärs: - Keine Rechtsberatung - Keine Steuerberatung durch Versicherer! Rechtsprechung zu bav noch nicht abgeschlossen! Verteilung der Abschlusskosten: Evtl. unangemessene Benachteiligung isd. 307 BGB Haftungsfreistellung Ausstellung gibt Auskunft über Qualität des Versicherers Versicherer erklärt, den AG von einer Nachzahlungsforderung freizustellen

48 Wer nicht nein sagt, ist dabei. Sog. Opting Out ein besonders rechtssicheres Arbeitsmittel für AG Automatische Entgeltumwandlung mit Ausstiegsmöglichkeit als Anlage im Arbeitsvertrag Vorteile: Große Durchdringung und somit planmäßige Ersparnis von Lohnnebenkosten sowie Haftungsreduzierung

49 Aktuelles: Betriebsrenten in Gefahr? - Seit Bestehen des BetrAVG Zinssenkungen - Hohe Garantiezinsen für Altverträge bringen Versicherer in Schieflage - Aufmerksamkeit bei Neuabschlüssen Wichtig ist, sich den mittelfristigen Trend anzusehen und auf starke Partner zu setzen. Verstärkte Bildung von Bewertungsreserven als aktive Gegensteuerung

50 Ihre ETL nettomaxx Vorteile auf einen Blick Vertrauen und Sicherheit Senkung der Personalkosten Langfristige Mitarbeiterbindung Erhöhung der Liquidität Gesteigerte Mitarbeiterzufriedenheit Flexible Vergütungsmodelle

51 FAZIT Guter Rat ist teuer, schlechter Rat kann teuer zu stehen kommen. è Beratung im Einzelfall notwendig Wir helfen Ihnen gern weiter! (Gerhard Uhlenbruck) Jens Kriester ETL Freund & Partner GmbH Steuerberatungsgesellschaft Gera * Schleiz * Hermsdorf Tel: jens.kriester@etl.de Nadine Schmidt Pensionswerk Mitte UG & CO. KG PF Weimar Tel: info@pensionswerk.de Gera: Ebelingstr Gera Schleiz: Bahnhofstr Schleiz Hermsdorf: Eisenberger Str Hermsdorf