Controlling- Kennzahlen - Key Performance Indicators

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1 Controlling- Kennzahlen - Key Performance Indicators Zweisprachiges Handbuch Deutsch/Englisch Bi-lingual Compendium German/English von Professor Dr. Hans-Ulrich Krause und Professor Dr. Dayanand Arora Fachhochschule für Technik und Wirtschaft Berlin Oldenbourg Verlag München

2 Inhaltsverzeichnis Widmung Vorwort Einleitung V VI VII 1 Basis-Kenngrößen i 1.1 Technische Produktivität Wirtschaftliche Produktivität Effizienz Wirtschaftlichkeit Rentabilität Umschlagshäufigkeit 11 2 Finanz-Perspektive Ergebnis-Kenngrößen Earnings Before Taxes (EBT) Earnings Before Interest and Taxes (EBIT) Earnings Before Interest, Taxes and Amortization (EBITA) Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Außerordentliches Ergebnis Ordentliches Betriebsergebnis Ordentliches betriebsfremdes Ergebnis Ergebnis aus nicht fortgeführten Geschäftsbereichen Aperiodisches Ergebnis Net Operating Profit After Taxes (NOPAT) Rentabilitäts-Kenngrößen EBIT-Marge Umsatzrentabilität Eigenkapitalrentabilität Gesamtkapitalrentabilität Return On Investment (ROI) Return On Invested Capital (ROIC) Return On Capital Employed (ROCE) 48

3 Inhaltsverzeichnis XI Return On Net Assets (RONA) Risk Adjusted Return On Capital (RAROC) Cost-Income Ratio (CIR) Liquiditäts-Kenngrößen 2.1 Liquidität 1. Grades 2.2 Liquidität 2. Grades 2.3 Liquidität Grades 2.4 Working Capital 2.5 Cash-burn Rate Solvenz-Kenngrößen Statischer Verschuldungsgrad Dynamischer Verschuldungsgrad Zinsdeckungsquote Cash Flow-Kenngrößen CashFlow Brutto- oder Netto-Cash Flow Free Cash Flow (FCF) Operativer Cash Flow (OCF) Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA) Cash Flow-Rentabilitätskenngrößen Cash Flow-Umsatzrentabilität Cash Flow Return On Investment (CFROI) Cash Flow-Eigenkapitalrentabilität EBITDA-Marge Ertragsteuerquote Finanzstruktur-Kenngrößen Anlagendeckungsgrad I Anlagendeckungsgrad II Anlagendeckungsgrad III Eigenkapitalquote Leverage-Index Zeitcontrolling-Kenngrößen Durchschnittliche Debitorenlaufzeit Durchschnittliche Kreditorenlaufzeit Liquiditätskreislauf Kapitalumschlag Güter- und finanzwirtschaftliche Reichweite O OO

4 Inhaltsverzeichnis XII 2.9 Wertbasierte Kenngrößen Cash Value Added (CVA) Economic Profit (EP) Economic Value Added (EVA) Weighted Average Cost of Capital (WACC) Kapitalmarkt-Kenngrößen Marktwert-Buchwert-Verhältnis Aktienrendite Dividendenrendite Kurs-Gewinn-Verhältnis (KGV) Kurs-Cash Flow-Verhältnis Cash Flow pro Aktie Investitionscontrolling-Kenngrößen Statische Amortisationsdauer Dynamische Amortisationsdauer Kunden-Perspektive Kundenbeziehungs-Kenngrößen VJJ Kunden-Zugangsquote 1.2 Kunden-Abgangsquote 1.3 Kundenbeziehungsdauer 1.4 Kundenbedeutungsgrad 1.5 Cross Selling-Quote 1.6 Customer Lifetime Value (CLV) 1.7 Kundenzufriedenheits-Index 1.8 Kundenreklamationsquote 1.9 Flop Rate Marketingkomm unikations-kenngrößen 2.1 Medien-Reichweite 2.2 ClickThroughRate(CTR) 2.3 Conversion Rate 2.4 Tausenderkontaktpreis (TKP) 2.5 Marken-Bekanntheitsgrad Preismanagement-Kenngrößen Gewinnspanne Handelsspanne Absoluter Deckungsbeitrag Relativer Deckungsbeitrag Preisnachlassquote Direkter Produkt-Profit (DPP) Preiselastizität der Nachfrage Kaufkraftindex

5 Inhaltsverzeichnis XIII 4 Break-Even-Kenngrößen Break-Even-Point (BEP) Sicherheitsspanne Sicherheitsgrad Cash Point Marktabdeckungs-Kenngrößen Distributionsgrad Käuferreichweite Marktsättigungsgrad Marktpositions-Kenngrößen Absoluter Marktanteil Relativer Marktanteil Angebotserfolgsquote Vertriebseffizienz-Kenngrößen Umsatz pro... "-Kennzahlen Deckungsbeitrag pro..."-kennzahlen Verkaufsflächenproduktivität Auftragsreichweite Auftragseingangsquote Fertigerzeugnis-Umschlagszeit Prozess-Perspektive Projektcontrolling-Kenngrößen Schedule Performance Index (SPI) Cost Performance Index (CPI) Time Estimate at Completion (TEAC) Estimate at Completion (EAC) To Complete Performance Index (TCPI) Prozess-Beschleunigungskosten Oualitätscontrolling-Kenngrößen Qualitätsquote Ausschussquote Fehlerfolgekostenanteil Konformitätskostenanteil Nichtkonformitätskostenanteil SupplyChain-Kenngrößen Beschaffungseffizienz Fehlanlieferungsquote Fehlauslieferungsquote Fertigungstiefe Lieferbereitschaftsgrad 224

6 Inhaltsverzeichnis XIV 4.4 Kapazitätsmanagement-Kenngrößen Anlagenverfügbarkeit Anlagenausfallrate Instandhaltungskostenintensität Kapazitätsauslastungsgrad Engpassspezifischer Deckungsbeitrag Prozesscontrolling-Kenngrößen Durchlaufzeit Lagerreichweite Lagerumschlag Materialumschlagszeit Prozesskostensatz Maschinenstundensatz Engpassspezifische Mehrkosten Nachhaltigkeits-Kenngrößen Ressourcen-Verbrauchsniveau Ressourcen-Einsparungsgrad Produktionsbegleitende Schadstoff-Emissionswerte Produktnutzungsspezifische Schadstoff-Emissionswerte Entsorgungskostenanteil Recyclingquote 5 Personal- und Innovations-Perspektive Personalkosten-Kenngrößen Personalkostenquote Personalzusatzkostenquote Personalkosten pro Mitarbeiter Lohnstückkosten Personalcontrolling-Kenngrößen Arbeitsproduktivität Überstundenquote Personalstruktur-Kennzahlen Anteil intern besetzter Führungspositionen Personalgewinnungsdauer Personalentwicklungs-Kenngrößen Auszubildendenquote Auszubildenden-Übernahmequote Weiterbildungszeit pro Mitarbeiter Weiterbildungskostenanteil 290

7 Inhaltsverzeichnis XV 5.4 Mitarbeiterverhaltens-Kenngrößen Personalfluktuationsquote Mitarbeiterzufriedenheits-Index Krankenstandsquote Teilnahmequote am betrieblichen Vorschlagswesen Innovationspotenzial-Kenngrößen Innovationsquote Forschungs-und Entwicklungs-Intensität (F&E-Intensität) Break-Even-Time 304 Anhang I: Systematische Analyse der Veränderungsmöglichkeiten relativer Kennzahlen 306 Anhang II: DuPont-Kennzahlensystem 311 Anhang III: Alphabetische Übersicht der Controlling-Kennzahlen 313 Stichwortverzeichnis 328

8 Tableof Content Dedication Preface Introduction V VI VII i Basic Indicators Technical Productivity Economic Productivity Efficiency Economic Efficiency Profitabi lity Turnover Rate i i Financial Perspective Profit Indicators Earnings before Taxes (EBT) Earnings before Interest and Taxes (EBIT) Earnings before Interest, Taxes and Amortization (EBITA) Profit or Loss from Ordinary Business Operations Profit or Loss from Extraordinary Operations Operating income from Ordinary Business Non-operating income from Ordinary Business Result from Discontinued Operations Non-periodic Income Net Operating Profit After Taxes (NOPAT) Profitability Indicators EBIT-Turnover-Yield Return on Sales Return on Equity (ROE) Return on Assets (ROA) Return on Investment (ROI) Return on Invested Capital (ROIC) Return on Capital Employed (ROCE) 48

9 XI Tableof Content Return on Net Assets (RONA) Risk Adjusted Return on Capital - (RAROC) Cost-Income Ratio (CIR) Liquidity Indicators 2.1 Cash Ratio 2.2 Quick Ratio 2.3 Current Ratio 2.4 Working Capital 2.5 Cash-burn Rate Tests of Solvency Debt-to-Equity Ratio Debt-to-Cash Ratio Interest Coverage Ratio Cash FlowMeasures Cash Flow Gross or Net Cash Flow Free Cash Flow (FCF) Operating Cash Flow (OCF) Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA) Cash Flow Ratios Cash Flow Margin Cash Flow Return on Investment (CFROI) Cash Flow Return on Equity (CFROE) EBITDA-Turnover-Yield Income-Tax Bürden Ratio Financial Structure Indicators Equity-To-Fixed-Assets Ratio (Level I) Equity-To-Fixed-Assets Ratio (Level II) Equity-To-Fixed-Assets Ratio (Level III) Equity Ratio Financial Leverage Index Efficiency Ratios Average Collection Period Average Payment Period Cash-to-Cash Cycle AssetTurnoverRatio Asset Coverage Period O OO

10 XII Tableof Content 2.9 Value Based Management (VBM)... '2.9.1 Cash Value Added (CVA) Economic Profit (EP) Economic Value Added (EVA) Weighted Average Cost of Capital (WACC) 2.10 Capital Market Tests Market-to-Book Ratio Stock Yield Dividend Yield Price-Earnings Ratio (P/E Ratio) Price-To-Cash Flow Ratio Cash Flow per Share 2.11 Capital Budgeting Tests Payback Period Time Adjusted or Disco unted Payback Period Customer Perspective 1 Customer Relationship Management (CRM) Customer Acquisition Rate Customer Churn Rate Customer Retention Period.4 Customer Significance Level.5 Cross-Selling Ratio.6 Customer Lifetime Value (CLV).7 Customer Satisfaction Index.8 Customer Complaint Ratio.9 Flop Rate 2 Marketing Communication Indicators 2.1 Media Coverage Level 2.2 Click Through Rate (CTR) 2.3 Conversion Rate 2.4 Cost per Thousand 2.5 Brand Awareness Level 3 Product Pricing 1 Profit Margin 2 Gross Margin 3 Absolute Contribution Margin 4 Percentage Contribution Margin 5 Price Reduction Rate 6 Direct Product Profit (DPP) 7 Price Elasticity of Demand (PEoD) 8 Purchasing Power Index 11O

11 XIII Tableof Content 4 Cost-Profit-Volume Analysis ' 4.1 Break-Even Point (BEP) Margin of Safety Margin of Safety-Factor Cash Point Market Coverage Indicators Distribution Coverage Level Customer Coverage Ratio Market Saturation Level Market Position Indicators Absolute Market Share Relative Market Share Bid Acceptance Rate Sales Efficiency Indicators Sales per Reference Parameter Contribution Margin per Reference Parameter Sales Space Productivity Capacity Coverage Ratio Book-to-Bill Ratio Finished Goods Turnover Period Process Perspective Project Controlling Schedule Performance Index (SPI) Cost Performance Index (CPI) Time Estimation at Completion (TEAC) Estimate at Completion (EAC) To-Complete-Performance Index (TCPI) Process Acceleration Costs Quality Controlling Quality Rate Rejection Rate Follow-up Costs Ratio Conformity Costs Ratio Non-Conformity Costs Ratio Supply Chain Management Procurement Efficiency Ratio Faulty Incoming Delivery Rate Faulty Outgoing Delivery Rate Vertical Integration Level Supplier's Service Level 224

12 XIV Tableof Content 4.4 Production Capacity Management Plant Availability Time Plant Downtime Rate Maintenance Cost Intensity Capacity Utilization Level Contribution Margin per Unit of the Constrained Resource Process Controlling ThroughputTime(TPT) Days Inventory Outstanding (DIO) Inventory Turnover Ratio Material Coverage Period Process Cost Rate Machine Hour Rate Bottleneck-induced Incremental Costs Sustainability Management Resource Consumption Level Resource Consumption Efficiency Level Emission Volume of Production-related Pollutants Emission Volume ofusage-related Pollutants Disposal Costs Ratio Recycling Ratio Human Resource and Innovation Perspective Personnel Cost Management Personnel Costs Ratio Supplementary Personnel Costs Ratio Personnel Costs per Employee Unit Labor Cost Human Resource Controlling Labor Productivity Overtime Quota 277 i Workforce Composition Ratios Internally-staffed Executive Positions Ratio StaffRecruitment Period Human Resource Development Indicators Apprenticeship Quota Trainee Absorption Rate Professional Development Training Time per Employee Professional Development Training Costs Ratio 290

13 XV Tableof Content 5.4 Organizational Behavior Indicators Labor Turnover Rate Employees Satisfaction Index Sickness-Absenteeism Rate Participation Rate in Ideas Management Innovativeness Innovation Rate Research and Development Intensity (R&D Intensity) Break-Even Time 304 Appendix I: Systematic Analysis of Possibilities of Changes in Relative Ratios 306 Appendix II: DuPont Ratio System 311 Appendix IM: Alphabetical Overview of Key Performance Indicators 313 Index 328