Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort... 5 Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Vorsorge für Mitarbeiter aus Unternehmersicht Abfertigung Alt versus Abfertigung Neu Rechtsgrundlagen Entstehungsgeschichte/Regelungsmotiv des Abfertigungsanspruchs Stufenbau der Rechtsordnung im Arbeitsrecht Abfertigung Alt Wesentliche Rechtsgrundlagen Anspruchsvoraussetzungen Höhe des Abfertigungsanspruchs Fälligkeit der Abfertigungszahlung Besonderheiten bei Unternehmensauflösung und Insolvenz Weitere Besonderheiten Exkurs: Freiwillige Abfertigung Abfertigung Neu Allgemeines/Rechtsgrundlagen Systematik Auswahl der Vorsorgekasse und Beendigung Anspruchsvoraussetzungen Höhe der Abfertigung und Fälligkeit Verfügungsmöglichkeiten Umstieg Abfertigung Alt auf Abfertigung Neu Rechtsgrundlage Einfrieren der Ansprüche Übertragung der Ansprüche Zahlung Übertragungsbetrag Kombination Einfriervariante und Übertragungsvariante möglich? Steuerliche und bilanzielle Behandlung Steuerliche Behandlung Abfertigung Alt Lohnsteuer Sozialversicherungsbeiträge, Lohnnebenkosten und lohnabhängige Abgaben Exkurs: Die steuerliche Behandlung von freiwilligen Abfertigungen gemäß 67 Abs. 6 EStG (Abfertigung Alt )

2 Sozialversicherungsbeiträge, Lohnnebenkosten und lohnabhängige Abgaben Steuerliche Behandlung Abfertigung Neu Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer Lohnsteuer Sozialversicherungsbeiträge, Lohnnebenkosten und lohnabhängige Abgaben Vorsorgekassebeiträge aus Übertritten Steuerliche Konsequenzen der Auszahlung der Abfertigung Neu Exkurs: Die steuerliche Behandlung von freiwilligen Abfertigungen seit dem (Abfertigung Neu ) Lohnsteuer Sozialversicherungsbeiträge, Lohnnebenkosten und lohnabhängige Abgaben Bilanzielle Behandlung Abfertigung Alt Unternehmensrechtliche Rückstellungsbildung Vereinfachte Berechnung der Abfertigungsrückstellung mit bestimmten Prozentsätzen Berechnung der Rückstellung für Abfertigungsverpflichtungen, wenn die Ansprüche der Arbeitnehmer, deren Arbeitsverträge vor dem abgeschlossen wurden, eingefroren werden Behandlung der Abfertigungsverpflichtungen, die im Sinne des BMF-Erlass vom 3. August 2001 an ein Versicherungsunternehmen ausgelagert werden, im Jahresabschluss des Arbeitgebers gemäß Fachgutachten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder KFS/RL Angaben über Abfertigungsverpflichtungen und ähnliche Verpflichtungen im Anhang des Jahresabschlusses gemäß 236 ff. UGB

3 Steuerrechtliche Rückstellungsverpflichtung Allgemeines Berechnung der steuerlichen Abfertigungsrückstellung Steuerfreie Auflösung der Abfertigungsrückstellung 2002 oder Weiterführung der steuerlichen Abfertigungsrückstellung Übertragung der Abfertigungsrückstellung an eine Vorsorgekasse Einfrieren der steuerlichen Abfertigungsrückstellung Steuerliche Behandlung von Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen gemäß Rz ff. EStG Ausgliederung von Abfertigungsverpflichtungen gemäß Rz. 3369a ff. EStR Steuerliche Abfertigungsrückstellung bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und bei der Pauschalierung Vorsorge und Finanzierung Abfertigung Neu Veranlagung der Beiträge Veranlagungserfolg der Vorsorgekassen Informationspflichten der Vorsorgekassen Beispiele Abfertigungshöhe zum Pensionsalter Abfertigungsvorsorge System Alt Liquiditätsfalle Abfertigung Alt Gestaltungsmöglichkeiten und Fälle aus der Praxis für die Abfertigung Neu Vorsorgemöglichkeiten Abfertigung Alt mittels Innenfinanzierung Versicherungstarife im Überblick Vorsorgemöglichkeiten Abfertigung Alt mittels Außenfinanzierung Betriebspensionen Allgemeines Wesentliches im Überblick Gesetzliche Rahmenbedingungen Betriebliche Leistungszusagen im Überblick

4 Arbeitgeberpflichten Systemvergleich Betriebliche Pensionsvorsorge Zukunftssicherung gem. 3 Abs. 1 Z 15 EStG Rechtsgrundlagen Voraussetzungen für die Steuerbefreiung Sozialversicherungsbeiträge, Lohnnebenkosten und lohnabhängige Abgaben Übersteigende (steuerpflichtige) Beträge Sonderausgaben Übertragung Sonderzahlungen Leistungen aus der Zukunftsvorsorgemaßnahme Vorsorge und Finanzierung Mögliche Vorsorgeprodukte Rückkauf oder Rückvergütung der Prämien Vertragsgestaltung einer Vorsorge innerhalb des 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG Gestaltungsmöglichkeiten, Fälle aus der Praxis Pensionskasse Allgemeines Rechtsgrundlagen Leistungsrecht Einstellen, Aussetzen oder Einschränken der Beitragsleistung Unverfallbarkeit Steuerliche und bilanzielle Behandlung Steuerliche Behandlung Beitragsorientiertes Modell Steuerliche Behandlung Leistungsorientiertes Modell Grafische Gegenüberstellung der steuerlichen Auswirkungen Die Neuerungen durch das Stabilitätsgesetz 2012 Vorwegbesteuerung Exkurs: Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge gemäß 108a und 108b EStG unter Berücksichtigung des Stabilitätsgesetzes Exkurs: Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge gemäß 108g EStG unter Berücksichtigung des Stabilitätsgesetzes Bilanzielle Behandlung Auswirkungen von Übertragungen von Pensionsverpflichtungen an eine 10

5 Pensionskasse gemäß Fachgutachten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder KFS/RL 2/ Vorsorge und Finanzierung Das Grundmodell einer Pensionskasse Pensionsleistungen aus der Pensionskasse Veranlagung in der Pensionskasse Rechnungszins und Risikoprofil Deckungs- und Schwankungsrückstellung Mindestertragsrücklage/Mindestertragsgarantie Kosten eines Pensionskassenvertrages Übertragung bestehender Pensionszusagen Gestaltungsmöglichkeiten, Fälle aus der Praxis Definition des begünstigten Personenkreises Beitrags- oder leistungsorientiertes Pensionskassenmodell Eigenbeiträge des Arbeitnehmers Wartefrist, Unverfallbarkeitsfrist, Fälligkeit und Pensionsalter Gehaltsumwandlung mittels Pensionskasse Betriebliche Kollektivversicherung Allgemeines Rechtsgrundlagen Betriebliche Kollektivversicherung Begriff Rechte und Pflichten Kündigung Unverfallbarkeit Einstellen, Aussetzen oder Einschränken der Prämienleistung Übertragung von bestehenden Ansprüchen in eine betriebliche Kollektivversicherung Systemvergleich Pensionskasse/Betriebliche Kollektivversicherung Steuerliche und bilanzielle Behandlung Steuerliche Behandlung Bilanzielle Behandlung Auswirkungen von Übertragungen von Verpflichtungen an eine betriebliche Kollektivversicherung Vorsorge und Finanzierung Das Grundmodell einer betrieblichen Kollektivversicherung Pensionskasse versus betriebliche Kollektivversicherung Veranlagung und Garantie

6 1.6. Direkte Leistungszusage Allgemeines Rechtsgrundlagen Unverfallbarkeit Verfügungsmöglichkeiten Einstellen, Aussetzen oder Einschränkung des Erwerbs zukünftiger Anwartschaften Wertanpassung Wertpapierdeckung und Insolvenz Steuerliche und bilanzielle Behandlung Steuerrechtliche Anforderungen an Pensionszusagen Allgemeines Rückstellung für Pensionszusagen Leistungszusagen im Sinne des Betriebspensionsgesetzes (BPG) Auszahlung Beitragsorientierte direkte Pensionszusage Bilanzielle Behandlung von Pensionszusagen Unternehmensrechtliche Rückstellungsbildung Auswirkungen von Übertragungen von Pensionsverpflichtungen an eine Pensionskasse gemäß Fachgutachten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder KFS RL 2/ Angaben über Pensionsverpflichtungen und ähnliche Verpflichtungen im Anhang gemäß 236 ff. UGB Gestaltung und Bilanzierung von Rückdeckungsversicherungen nach unternehmensrechtlichen Bestimmungen (UGB) gemäß Fachgutachten Kammer der Wirtschaftstreuhänder KFS/RL Risiken aus einer Pensionszusage Risikovorsorge Ausweis in der Bilanz Bewertung in der Bilanz Ausweis in der Gewinn-und-Verlustrechnung Steuerrechtliche Rückstellungsbildung gemäß Rz ff. EStR

7 Erstmalige Bildung Obergrenze der Bemessungsgrundlage Rechnungszinsfuß Eintritt des Pensionsfalles Angemessenheit Beteiligung an Pensionslasten Übertragungen auf andere Arbeitgeber Rucksackprinzip Übertragung auf Pensionskassen oder betriebliche Kollektivversicherungen Wertpapierdeckung Gelockertes Prinzip der Dauerdeckung Art der Wertpapiere Vorsorge und Finanzierung Vertragsgestaltung einer Indirektversicherung Arten der Leistungszusagen Systemkomponenten einer Pensionszusage Finanzierungsformen einer Pensionszusage Absicherung der gewählten Pensionsleistungen Mögliche Versicherungstarife als Rückdeckungsversicherung Gestaltung und Fälle aus der Praxis Beitragsorientierte Leistungszusage Beitragsorientierte Leistungszusage in Verbindung mit dem EStR-Wartungserlass Übergangsregelungen des EStR- Wartungserlasses bzw. Wartung von bereits bestehenden beitragsorientierten Leistungszusagen Lebensversicherung Rechtsgrundlagen Unverfallbarkeit/Verfügungsmöglichkeiten Einstellen, Aussetzen oder Einschränken der Prämienleistung Die Lebensversicherung als Bezugsbestandteil Lebensversicherungsprodukte im Überblick Merkmale der einzelnen Lebensversicherungsprodukte Klassische Lebensversicherungen Er- und Ablebensversicherung Erlebensversicherung

8 Rentenversicherung Berufsunfähigkeitsversicherung Risikoversicherungen Dread Disease (schwere Krankheit) Kapitalorientierte Lebensversicherungen Fondsgebundene Lebensversicherung Indexgebundene Lebensversicherung Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge Kombinierte Produkte Allgemeine vorvertragliche Informationsvorschriften für alle Versicherungsarten Vorvertragliche Informationspflicht bei klassischen Lebensversicherungen Garantierte Versicherungssumme und Garantiezinssatz Informationspflicht zur Gewinnbeteiligung Informationspflicht zur Effektiv- und Gesamtverzinsung Modellrechnung Zahlungen des Versicherungsnehmers Rückkaufswerttabelle Prämienfreie Versicherungsleistungen Informationspflicht während der Vertragslaufzeit Vorvertragliche Informationspflicht bei kapitalanlageorientierten Lebensversicherungen Informationspflicht während der Vertragslaufzeit Vorvertragliche Informationspflicht bei fonds- und indexgebundenen Lebensversicherungen Informationen zur Kapitalveranlagung Informationen zum Fonds Modellrechnung Zahlungen des Versicherungsnehmer Informationen über eine gewährleistete Garantie Rückkaufswerttabelle Prämienfreie Versicherungsleistungen

9 Informationspflicht während der Vertragslaufzeit Vorvertragliche Informationspflicht bei der prämienbegünstigen Zukunftsvorsorge Staatliche Förderung Mindestbindefrist Investierte Prämien bzw. Gesamtkosten Modellrechnung Informationen während der Vertragslaufzeit Informationspflicht für kombinierte Produkte Ausgewählte Mitarbeiterbeteiligungsmodelle Allgemeines Stille Beteiligung Rechtsgrundlagen Formen der stillen Beteiligung Typische (echte) stille Gesellschaft Atypische (unechte) stille Gesellschaft Abgrenzung zu anderen Vertragstypen Partiarisches Darlehen Kommanditbeteiligung Nachschuss Gewinn- bzw. Verlustbeteiligung Auflösung einer stillen Gesellschaft Steuerliche Behandlung der stillen Gesellschaft in Grundzügen Allgemeines Steuerbefreiung beim Erwerb Steuerliche Behandlung der echten stillen Gesellschaft Steuerliche Behandlung der atypischen stillen Gesellschaft Aktien(options)modell Rechtsgrundlagen Allgemeines Aktionärsstellung Arbeitsrechtliche Besonderheiten Steuerliche Behandlung in Grundzügen (Stock Options) Vorsorge für Unternehmer Allgemeines

10 2.2. Rechtsgrundlagen Selbstständigenvorsorge GSVG-Versicherte Beitragsleistung Beitrittsvertrag Leistungsrecht Freiberufler sowie Land- und Forstwirte Beitragsleistung Beitrittsvertrag Leistungsrecht Kontoführung KMU-Vorsorge: Der Gewinnfreibetrag Allgemeines gemäß Rz ff. EStR Grundfreibetrag gemäß Rz ff. EStR Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag gemäß Rz EStR Begünstigte Wirtschaftsgüter gemäß Rz ff. EStR Begünstigte Wertpapiere Behaltefrist, Nachversteuerung gemäß Rz ff. EStR Neuregelungen durch das Stabilitätsgesetz Vorsorge mit dem Gewinnfreibetrag neu seit Veranlagungsjahr Pensionsvorsorge für Gesellschafter-Geschäftsführer und Einzelunternehmer Pensionsvorsorge Gewinnfreibetrag PKG-Novellen Allgemeines Zielsetzung Änderung Pensionskassengesetz Subveranlagungsgemeinschaften VRG mit Garantie Informationsrechte Inkrafttreten Änderung Versicherungsaufsichtsgesetz Änderung Betriebspensionsgesetz Variable Beiträge Unverfallbarkeitsfrist Wechsel von der Pensionskasse in die BKV (und vice versa) Muster für den Praktiker Autorenverzeichnis Stichwortverzeichnis