Abschreibungen. des Anlagevermögens

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1 Abschreibungen des Anlagevermögens

2 Abschreibungen Abschreibungen verteilen die AK auf die geplanten Nutzungsjahre Abschreibungen erfassen die Wertminderung des AV Abschreibungen stellen Aufwand dar gewinnmindernd Durch Einbeziehung der Abschreibungen in die Verkaufspreise der hergestellten Produkte/erbrachten Dienstleistung, fließen sie durch Umsatzerlöse zurück ins Unternehmen und stehen für neue Investitionen zur Verfügung (vgl. kalkulatorische Abschreibungen) 2

3 Abschreibungskreislauf Erhaltung der Substanz des AV Ersatzbeschaffung verbrauchter Anlagen Nicht nur das EK, sondern durch Abschreibungsgegenwerte, die über Umsatzerlöse zurückfließen. 3

4 4 4

5 Planmäßige Abschreibungen linear degressiv nach Leistungseinheiten 5

6 Lineare Abschreibung gleichmäßig 6

7 degressive Abschreibung im ersten Jahr Prozentwert von den AK/HK in den Folgejahren Prozentwert von den jeweiligen Restbuchwerten fallende Abschreibungsbeträge in den ersten Jahren sehr hohe Abschreibungsbeträge Investitionsanreiz Restwert bleibt erhalten Wechsel zur linearen Abschreibung möglich steuerrechtlich nicht mehr anwendbar 7

8 Abschreibung nach Leistungseinheiten anwendbar bei schwankender Leistung = schwankender Verschleiß des AV z. B. LKW Voraussetzung: Führen eines Fahrtenbuches LKW AK = Gesamtleistung (Plan) = km 1. Jahr km lt. Fahrtenbuch * 0,40 /km = AfA 2. Jahr km lt. Fahrtenbuch * 0,40 /km = AfA 9

9 Planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen Planmäßig linear degressiv nach Leistung alle Vermögensgegenstände des AV mit zeitlicher Nutzungsbegrenzung Außerplanmäßig linear technische Abnutzung (Feuer, wasser, Explosion) wirtschaftliche Abnutzung (techn. Fortschritt, Änderung Kaufverhalten, ) 10

10 Bewertung des Anlagevermögens Abnutzbares AV Nutzung zeitlich begrenzt durch: begrenzte Laufzeit techn./wirtsch. Verschleiß Nicht abnutzbares AV Keine zeitliche Begrenzung der Nutzung 11

11 Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten Kaufpreis netto (wenn Vorsteuerabzug möglich) + AK-Nebenkosten (stehen mit Erwerb im Zusammenhang: Grunderwerbssteuer, Transport, Montage, Provision, ) + Aufwendungen für Inbetriebnahme (Anschluss, bauseitige Vorbereitung, ) + nachträgliche AK (Anschaffung steht im sachlichen und zeitlichen Zusammenhang, z. B. Zubehörteile, nicht selbstständig nutzbar, ) Herstellungskosten Material- und Fertigungseinzelkosten Sondereinzelkosten Materialgemeinkosten Fertigungsgemeinkosten Abschreibung auf AV, das der Herstellung gedient hat Für den Ansatz folgender Aufwendungen besteht ein Wahlrecht: Verwaltungsgemeinkosten Soziale Aufwendungen Zinsaufwand - AK-Minderungen (Rabatt, Skonto, Gutschrift, ) 12

12 Kalkulatorische Abschreibungen Bilanzmäßige Abschreibungen Kalkulatorische Abschreibungen Nach steuerlichen und gewinnpolitischen Grundsätzen. Alle Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. Abschreibungsgrundlage sind die AK oder HK des AV. Nur lineare Abschreibung um eine gleichmäßige Belastung zu erreichen. Nur betriebsnotwendige Anlagegüter, die laufend dem Betriebszweck dienen. Abschreibungsgrundlage bilden hier die gestiegenen Wiederbeschaffungskosten. Abschreibung nur bis zu 1 Erinnerungswert Abschreibung so lange, wie das AV im Betrieb verwendet wird. 13

13 Geringwertige Wirtschaftsgüter GWG* abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die selbständig nutzbar sind AK/HK > 150 und < 410 Wert vermindert um Umsatzsteuerbetrag (ordnungsgemäße Rechnung) sofort abzugsfähige Betriebsausgaben sind GWG bis 150 sofort abschreibbar im Jahr der Anschaffung bis 410 Anschaffungen in 2008/2009 mit AK/HK bis Poolbildung und Abreibung mit 1/5 über fünf Jahre * Rechtsstand , gültig für Handels- und Steuerbilanz 14

14 Geringwertige Wirtschaftsgüter GWG (nach dem ) GWG bis 150 netto über 150 bis 410 netto über 150 bis 1000 netto Sofortabschreibung in GuV Aufnahme in die Bilanz, Abschreibung mit regulärer ND oder Buchung auf ein Zwischenkonto und Komplettabschreib ung zum Einrichtung Sammelkonto, Abschreibung über 5 Jahre linear, unab. ob genutzt oder verkauft 15