Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002
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1 Wirtschaft Christian Wagener Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002 Diplomarbeit
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3 Fachhochschule Ludwigshafen am Rhein Hochschule für Wirtschaft Fachbereich Internationale Finanzdienstleistungen Diplomarbeit Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002 vorgelegt von: Wagener, Christian aus Landau Betreuer: Prof. Dr. Hermann Weinmann Bearbeitungszeit: 28.Mai 2001 bis 28.November 2001
4 II Gliederung 1. Einführung 1.1 Der Begriff Altersvorsorge Abgrenzung der privaten von der betrieblichen Altersvorsorge Notwendigkeit der privaten und betrieblichen Altersvorsorge Gang der Untersuchung 5 2 Die neue staatliche Förderung Geförderter Personenkreis Altersvorsorgebeiträge Höhe und Gewährung der Förderbeträge Altersvorsorgezulage Sonderausgabenabzugsbetrag Ablauf der Zulagengewährung und des Sonderausgabenabzugs 15 am Beispiel eines Altersvorsorgevertrages 2.4 Zwischenentnahme zur Finanzierung selbstgenutzten 17 Wohneigentums 2.5 Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen 19 3 Private Altersvorsorge Neuerungen durch das Altersvermögensgesetz Ausgewählte Versicherungsprodukte zur privaten Altersvorsorge Lebensversicherungen zur Altersvorsorge Kapitallebensversicherung Private Rentenversicherung Fondsgebundene Lebens- und Rentenversicherungen Risikoversicherungen zur Absicherung biometrischer Risiken Risikolebensversicherung Berufsunfähigkeits(zusatz)versicherung Unfallzusatzversicherung Die Besteuerung der Versicherungsprodukte Investmentfonds zur Vermögensbildung 32
5 III Verschiedene Fondstypen Besteuerung der Investmentfonds Vergleich der Renten- und Kapitallebensversicherung mit Fonds Betriebliche Altersvorsorge Neuerungen durch das Altersvermögensgesetz Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung Direktzusage Finanzierung der Direktzusage Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung Unterstützungskasse Finanzierung der Unterstützungskasse Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbeteuerung Direktversicherung Finanzierung der Direktversicherung Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung Pensionskasse Finanzierung der Pensionskasse Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung Pensionsfonds Finanzierung des Pensionsfonds Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung Der neue Anspruch auf Entgeltumwandlung Bereits bestehende arbeitnehmerfinanzierte betriebliche 64 Altersversorgung Tarifvertragliche Entgeltzahlung Kein tarifvertragliches Entgelt Auswahl des Durchführungsweges bei Entgeltumwandlung Neue Unverfallbarkeitsvorschriften 68
6 IV Unverfallbarkeit dem Grunde nach Unverfallbarkeit der Höhe nach Entscheidungshinweise zur Altersvorsorge Zusammenfassender Vergleich der Anlageformen Möglichkeit zur optimalen Nutzung der neuen staatlichen Förderung 75 Literaturverzeichnis 76
7 V Abkürzungsverzeichnis Abs Absatz AG Aktiengesellschaft AltZertG Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz ArEV Arbeitsentgeltverordnung AS Altersvorsorge-Sondervermögen AV Altersversorgung AVmG Altersvermögensgesetz BAV Bundesaufsichtsamt für Versicherungswesen BBG Beitragsbemessungsgrenze BetrAVG Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung BfA BFM Bundesversicherungsanstalt für Angestellte Bundesfinanzministerium BMA Bundesministerium für Arbeit und Sozialordnung BVI Bundesverband Deutscher Investment-Gesellschaften e.v. Darst Darstellung DAX Deutscher Aktienindex DIA Deutsches Institut für Altersvorsorge e.v. eingetragener Verein ESt Einkommensteuer EStG Einkommensteuergesetz GFA Gesellschaft für Fondsanalyse GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung Hrsg Herausgeber i.h.v. in Höhe von KiSt Kirchensteuer NV Nichtveranlagungsbescheinigung SGB Sozialgesetzbuch VAG Versicherungsaufsichtsgesetz vgl vergleiche ZASt Zinsabschlagsteuer
8 VI Darstellungsverzeichnis Darstellung 1: Betriebliche Altersversorgung 2 Darstellung 2: Verhältnis Beitragszahler zu Rentnern 3 Darstellung 3: Altersvorsorgebeiträge 8 Darstellung 4: Grund- und Kinderzulage 11 Darstellung 5: Sockelbetrag 12 Darstellung 6: Zulagenermittlung Beispiel 1 13 Darstellung 7: Zulagenermittlung Beispiel 2 13 Darstellung 8: Ermittlung des Steuervorteils 15 Darstellung 9: Ablauf der Zulagengewährung 16 Darstellung 10: Zwischenentnahmemodell 18 Darstellung 11: Private Altersvorsorge in Deutschland 22 Darstellung 12: Fondstypen 33 Darstellung 13: Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren 39 Darstellung 14: Durchführungswege 43 Darstellung 15: Arbeitgeberfinanzierte Direktzusage 46 Darstellung 16: Arbeitnehmerfinanzierte Direktzusage 46 Darstellung 17: Abgaben zur Direktzusage 48 Darstellung 18: Arbeitgeberfinanzierte Unterstützungskasse 50 Darstellung 19: Arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse 50 Darstellung 20: Arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse mit Rückdeckung Darstellung 21: Arbeitgeberfinanzierte Direktversicherung 52 Darstellung 22: Arbeitnehmerfinanzierte Direktversicherung 53 Darstellung 23: Abgaben zur Direktversicherung 55 Darstellung 24: Arbeitgeberfinanzierte Pensionskasse 56 Darstellung 25: Arbeitnehmerfinanzierte Pensionskasse 57 Darstellung 26: Steuerliche Behandlung bei Pensionskassen 59 Darstellung 27: Abgaben zur Pensionskasse 60 51
Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002
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