Prüfpunkte Konzernberichterstattung in FIRST-GRE / Organisation, Struktur und interne Geschäftsvorgänge

Transkript

1 Prüfpunkte Konzernberichterstattung in FIRST-GRE / Organisation, Struktur und interne Geschäftsvorgänge Konzern Prüfgesellschaft Leitender Prüfer Name Versicherungsgruppe/-konglomerat Name der Prüfgesellschaft gemäss Handelsregister Vorname/Name des Leitenden Revisors Abschluss der shandlungen am Version Vorlage /7

2 1 Prüffeld Verfügungen und/oder Einverständnisse der FINMA A Prüfpunkte Verfügungen und/oder Einverständnisse der FINMA Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung Welche Verfügungen der FINMA an die Gruppe lagen zur per A1 vor? Bitte zählen Sie die Verfügungen in den Erläuterungen auf. A1.1 Wurden diese Verfügungen in der Beantwortung dieses Prüfprogrammes berücksichtigt? 2 Prüffeld Konzernberichte und ad-hoc Meldungen B Prüfpunkte Allgemeine Fragen zum Bericht Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung B1 Lagen die Berichterstattungsanweisungen aus dem Abschlussbrief des Vorjahres für die vor? B2 Wurden die Berichterstattungsanweisungen vom Versicherungskonzern eingehalten? Wenn nicht, oder nicht vollumfänglich, bitte beschreiben Sie, welche nicht eingehalten wurden. B3 Wann wurde der finale und vom FINMA-System akzeptierte Bericht eingereicht? Anmerkung: die Prüfgesellschaft ist hier auf die Kooperation angewiesen 3 Prüffeld Art. 191 AVO Organisation und ad-hoc Meldungen sowie RS 2016/4, RZ 17 ff. C Prüfpunkte Allgemeine Fragen zur Berichterstattung Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung C1 Liegt eine aktuelle Darstellung der Organisations-, Kontroll- und Geschäftsführungsstruktur auf Gruppenleitungsebene vor? C1.1 Wann wurde die aktuelle Organisations-, Kontroll- und Geschäftsführungsstruktur auf Gruppenleitungsebene letztmals aktualisiert? Bitte geben Sie das Datum der letzten Version an. C2 Wann wurde die letzte Übersicht der wichtigsten Weisungen an die FINMA eingereicht? C3 Liegen für jeden Leiter einer Kontrollfunktion das Antrittsdatum und der Lebenslauf vor? Wenn nicht, geben Sie bitte an, für wen nicht. C4 Von wann datiert das letzte aktuelle Organigramm der Geschäftsführung? C5 C6 Liegt für jedes Mitglied der Geschäftsführung das Antrittsdatum und der Lebenslauf vor? Wenn nicht, geben Sie bitte an, für wen nicht. Liegen für alle unterjährigen Änderungen an der Organisations-, Kontroll- und Geschäftsführungsstruktur auf Gruppenleitungsebene zeitgerechte Meldungen an die FINMA vor? Wenn nicht, bitte geben Sie an, welche nicht vorliegen. (siehe Art. 191, Abs.2 AVO) 4 Prüfpunkte Art. 192 AVO Gruppenstruktur und ad-hoc Meldungen, sowie RS 2016/4, RZ 21 ff. D Prüfpunkte Allgemeine Fragen zur Berichterstattung Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung D1 Liegt ein vollständiges Gruppenorganigramm vor, in dem alle Unternehmen des Versicherungskonzerns verzeichnet sind? D1.1 Von wann datiert das vorliegende Organigramm der Gruppenstruktur? D2 Liegen für alle unterjährigen Änderungen (ad-hoc Meldungen) an der Gruppenstruktur zeitgerechte Meldungen an die FINMA vor? Wenn nicht, bitte geben Sie an, welche nicht vorliegen. (siehe Art. 192, Abs.2 AVO) D3 Wurden für die Meldungen an die FINMA die Bestimmungen der Verfügung der FINMA eingehalten? (RS 2016/4, RZ 23 und Verfügung FINMA Wesentliche Beteiligungen) D4 Von wann datiert das letzte aktuelle Organigramm der Gruppenstruktur? D5 Gab es Änderungen der Beteiligungsverhältnisse am Versicherungskonzern im Sinne von Art. 29 Abs. 2 FINMAG? (RS 2016/4 RZ 24 ff) D5.1 Sofern es Änderungen der Beteiligungsverhältnisse am Versicherungskonzern im Sinne von Art. 29 Abs. 2 FINMAG gab, wurden diese unverzüglich der FINMA gemeldet? 5 Prüfpunkte Konzerninterne Vorgänge zu Art. 193 und 194 AVO resp. RS 2016/4 RZ 28 ff E Prüfpunkte Tabelle Gruppenstruktur (im Bericht Struktur und IGT) Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung E1 Wie viele juristische Einheiten mit eigener Rechtspersönlichkeit gemäss Definition in den Erläuterungen des IGT- und Struktur-Workbooks bestanden zu Beginn bzw. per Ende des Geschäftsjahres? 2/7

3 E1.1 Wie viele juristische Einheiten wurden im geprüften Geschäftsjahr neu hinzugefügt? Bitte nennen Sie diese Einheiten in den Erläuterungen. E1.2 Wie viele juristische Einheiten wurden im geprüften Geschäftsjahr endgültig gelöscht? Bitte nennen Sie diese Einheiten in den Erläuterungen. E2 Die Mindestinformationen, wie in der Strukturtabelle bestimmt und in den Erläuterungen dazu erklärt, sind vollständig und richtig ausgefüllt. Sofern "Trifft nicht zu", bitte geben Sie an, was für Abweichungen festgestellt wurden. Anmerkung FINMA: Diese Angaben sind in Stichproben zu überprüfen. Dabei sollte ein besonderes Augenmerk den Angaben zum Aktivitätsstatus, zur Konsolidierung und dem tatsächlichen Tätigkeitsbereich gewidmet sein. E3 Sind die Ad-hoc Meldungen mit der Beteiligungsnummer und den notwendigen Angaben (Attribute) richtig in der Strukturtabelle berücksichtigt? E Prüfpunkte gruppeninterne Transaktionen (IGT) Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung E4 Die vorhandenen IGT per Stichtag können unter Berücksichtigung der während der Berichtsperiode gemeldeten IGT mit dem Inventar der vorangegangenen Berichtsperiode nachvollzogen werden. E4.1 Die Mindestwerte für die IGT-Meldungen (Bestandesmeldung und Ad-hoc- Meldungen gem. RS 2016/4 RZ31) sind eingehalten worden. E4.2 Der Wert der Gesamtsumme der nicht meldepflichtigen IGT pro IGT-Kategorie ist kleiner als 10% der Gesamtsumme der meldepflichtigen IGT pro Kategorie. Wenn dies nicht zutrifft, beschreiben Sie bitte die entsprechenden Kategorien und deren Gesamtsumme der nicht-meldepflichtigen IGT Prüfpunkte gruppeninterne Transaktionen (IGT) Prüftiefe E5 Anzahl der im laufenden Jahr vorgenommenen Ad-hoc Meldungen an FINMA. E6 Darlehen E7 Hybride E8 Kapitalanlagen E9 Garantien E10 Rückversicherung E11 Sonstige Risikotransfergeschäfte (Derivate, Securities Lending, Letters of Credit usw. gemäss Erläuterungen zu IGT) E12 Kostenteilungsvereinbarungen Vorhanden im Inventar am Stichtag Anzahl Gemeldet während Berichtsperiode Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung 6 Prüfpunkte Versicherungskonzernbericht F Prüfpunkte allgemeine Fragen zur Berichterstattung Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung F1 F1.1 Alle Berichte gemäss RS 2016/4 RZ 35 bis RZ 39 lagen vollständig und unterzeichnet für die vor. (Konzernrechnung ) Anmerkung: der Bericht über die Finanzlage wird erst regulär am fällig, für 2017 gilt die Übergangsfrist bis Die Zahlen gemäss FIRST-GRE lassen sich in den wesentlichen Positionen mit dem publizierten und unterzeichneten Geschäftsbericht abstimmen. Die verwendeten Umrechnungskurse entsprechen jenen im Geschäftsbericht. Bei den geprüften Zahlen handelt es sich um den konsolidierten Geschäftsbericht des Versicherungskonzerns. Anmerkung FINMA: sofern für wesentliche Positionen keine direkte Abstimmung möglich ist, liegt eine nachvollziehbare Überleitungsrechnung vor. F1.2 Welcher Rechnungslegungsstandard wurde für die Erstellung der konsolidierten Konzernrechnung verwendet? 6.1 Prüfpunkte Prüffeld Positionen der Aktiven in FIRST-GRE G Prüfpunkte Kapitalanlagen für eigene Rechnung Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung G1 Die aufgeführten Flüssigen Mittel (Cash & Cash Equivalents) können mit dem Geschäftsbericht respektive mittels Überleitung abgestimmt werden. 3/7

4 G1.1 Der Anfangs- und Schlussbestand der Geldflussrechnung (in SOM zu Konto ) stimmt mit dem Anfangs- und Schlussbestand des Kontos flüssige Mittel überein. G1.2 G2 G2.1 G3 Die Zwischentotale der Mittelflüsse aus operativer Tätigkeit, aus Finanzierungstätigkeit und aus Investitionstätigkeit stimmen mit den entsprechenden Werten in der Geldflussrechnung des publizierten Geschäftsberichts überein. Die Detailkonten Aktien und Anlagefonds, sowie Obligationen oder Wertschriften mit Zinseinkommen unter Kapitalanlagen für eigene Rechnung können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto und Die zusätzlichen Statistischen Ausprägungen zu den Konten und sind vollständig und stimmen mit dem Geschäftsbericht überein oder können nachvollzogen werden. Die Konten Hypothekarforderungen, Darlehen und Liegenschaften (Konti , , ) stimmen mit dem Geschäftsbericht überein oder können nachvollzogen werden. H Prüfpunkte Kapitalanlagen für fremde Rechnung Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung H1 Die Kapitalanlagen für fremde Rechnung (unit linked) stimmen mit dem Geschäftsbericht überein oder können nachvollzogen werden Kto I Prüfpunkte Forderungen und immaterielle Anlagen Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung In den Immateriellen Anlagen lässt sich das Konto Goodwill mit dem I1 Geschäftsbericht abstimmen oder kann mit Hilfe der Überleitung nachvollzogen werden. Bitte beschreiben Sie, wie sich der Goodwill verändert. I1.1 Anmerkung: wenn sich der Goodwill nicht verändert, geben Sie bitte an, warum dem so ist. I2 Der PVFP (present value of future profits) stimmt mit dem Geschäftsbericht überein oder lässt sich nachvollziehen. I3 I4 I4.1 Die aktivierten Abschlusskosten ( Deferred Acquisition Costs DAC ) können mit dem Geschäftsbericht abgestimmt oder mit Hilfe der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns nachvollzogen werden Kto Die übrigen Forderungen und sonstigen Vermögenswerte können mit dem Geschäftsbericht abgestimmt oder mit der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto Bitte geben Sie die Zusammensetzung der übrigen Forderungen und sonstigen Vermögenswerte nach den grössten Positionen an und beschreiben Sie, wie diese sich im Verhältnis zum Vorjahr verändert haben. 6.2 Prüfpunkte Prüffeld Positionen der Passiven in FIRST-GRE J Prüfpunkte Versicherungstechnische Rückstellungen Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung J1 Die Rückstellungen (Leben) brutto können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto J2 Die Rückstellungen Schaden brutto können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto J2 Die übrigen versicherungstechnischen Rückstellungen können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto J2.1 Die Summe der Veränderungen der versicherungstechnischen Rückstellungen stimmt mit dem Saldo des Kontos Veränderung der versicherungstechnischen Rückstellungen überein. Anmerkung: bei trifft nicht zu, geben Sie bitte an, wie gross die Differenz ist und wenn möglich, wie sie sich zusammensetzt. J4 Prüfpunkte Finanzschulden Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung J5 Die Finanzschulden in Summe und im Detail können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitungsrechnung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Anmerkung: die statistischen Angaben (SAT) zur Aufteilung nach Fälligkeit lassen sich im Detail mit dem Geschäftsbericht abstimmen J6 Die statistischen Angaben zu den Finanzschulden (Senior) (ADD006) sind vollständig und richtig ausgefüllt. J7 das Konto Sonstige Finanzschulden stimmt mit dem Geschäftsbericht überein oder lässt sich mit der Überleitung des Versicherungskonzerns nachvollziehen. 4/7

5 Bitte geben Sie an, wie sich die sonstigen Finanzschulden nach Fälligkeit J7.1 zusammensetzen K Prüfpunkte Sonstige Verbindlichkeiten Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung K1 Das Konto Verbindlichkeiten aus dem Versicherungsgeschäft stimmt mit dem Geschäftsbericht überein oder lässt sich mit der Überleitung des K1.1 Bitte geben Sie an, wie sich das Konto Verbindlichkeiten aus dem Versicherungsgeschäft zusammensetzt. K2.1 Das Konto Übrige Verbindlichkeiten und Rückstellungen stimmt mit dem Geschäftsbericht überein oder lässt sich mit der Überleitung des K2.1 Bitte geben Sie an, wie sich das Konto Übrige Verbindlichkeiten und Rückstellungen nach den grössten Positionen zusammensetzt. L Prüfpunkte Eigenkapital Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung L1 Der SAI ADD001 Ausschüttung im Konto Aktienkapital stimmt mit dem Dividendenvorschlag gemäss Geschäftsbericht überein. Der SAI ADD004 Garantieverpflichtungen, Garantien gegenüber Dritten und Verträge Operating leasing im Konto Aktienkapital lässt sich mit Informationen des L2 Anmerkung: zu diesen Garantieverpflichtungen gehören auch abgegebene Letter of credit, letter of intend und letter of awareness sowie die Buchwerte der verpfändeten Aktiven zu gunsten Dritter L3 Der SAI ADD005 SPV's, SPE's und VIE's im Konto Aktienkapital lässt sich bezüglich der Anzahl Gesellschaften mit dem Geschäftsbericht des L4 Der SAI ADD007 Angaben zur Kapitalisierung im Konto Aktienkapital können mit dem Geschäftsbericht, den Statuten und weiteren Informationen vom Versicherungskonzern nachvollzogen werden. L2 L3 L3.1 L3.2 L4 L5 L6 Anmerkung: Die Anzahl ausgegebene Aktien ist in einer Nominalzahl anzugeben und nicht in Mio. Die Kapitalreserven (Kto ) können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitungs des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto Die freien Reserven inkl. des Gewinnvortrags aus dem Vorjahr (Kto ) können mit dem Geschäftsbericht respektive dem Eigenkapitalnachweis des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto Bitte geben Sie an, wie sich die freien Reserven inkl. Gewinnvortrag im Vergleich zum Vorjahr verändert haben. Anmerkung: bitte beschreiben sie den Sachverhalt, sollte sich die Veränderung der freien Reserven nicht auf die auf den Gewinnvortrag aus dem Vorjahr beschränken. Der Embedded Value/MCEV gemäss SAI ADD009 im Konto Freie Reserven inkl. Gewinnvortrag aus dem Vorjahr, stimmt mit dem Embedded Value gemäss publiziertem Bericht überein Bitte beschreiben Sie die Veränderungen des Kontos nicht realisierte Gewinne/Verluste auf Kapitalanlagen nach ihrer Zusammensetzung. Bitte beschreiben Sie die Veränderungen des Kontos Währungsumrechnungsdifferenzen im Detail Anmerkung: stimmen Sie diese Währungsdifferenzen mit dem Ausweis in der Geldflussrechnung ab. Das Jahresergebnis gemäss Kotno stimmt mit dem Geschäftsbericht und dem Vorschlag an die Generalversammlung überein. 6.3 Prüfpunkte Prüffeld Aufwandpositionen der Erfolgsrechnung in FIRST-GRE M Prüfpunkte versicherungstechnische Aufwendungen Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung M1 Die bezahlten Versicherungsleistungen (Kto ) lassen sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. 5/7

6 Die Veränderung der versicherungstechnischen Rückstellungen (Kto ) lassen sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des M2 Versicherungskonzerns abstimmen. N Prüfpunkte sonstige Aufwendungen aus Versicherungstätigkeit Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung N1 Die Abschlusskosten (Kto ) lassen sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. N2 Der sonstige Betriebs- und Verwaltungsaufwand (Kto ) lässt sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. O O1 O1.1 Prüfpunkte Aufwendungen aus Finanzierungstätigkeit und sonstige Aufwendungen Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung Die Aufwendungen aus Finanzschulden können mit dem Geschäftsbericht respektive der Überleitung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto Die Aufwendungen aus Finanzschulden gemäss Kto stimmen mit den Angaben in der Geldflussrechnung überein (Kto Cash and cash equivalents, SOM AFL001 Geldflussrechnung) Anmerkung: wenn trifft nicht zu, bitte erläutern Sie P Prüfpunkte versicherungstechnische Erträge Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung P1 P1.1 P2 P3 P4 Die gebuchten Bruttoprämien (Kto ) lassen sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. Die Claims Ratio und die Cost Ratio können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitung des Versicherungskonzerns nachvollzogen werden. (in Konto , SAI ADD003,statistische Ausprägungen in ADI0100 und ADI0110) Der Ertrag aus Kapitalanlagen für eigenes Risiko (Kto ) lässt sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. Die realisierten/nicht realisierten Gewinne/Verluste auf Kapitalanlagen für eigenes Risiko (Kto ) lassen sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. Bitte beschreiben Sie die in diesem Konto enthaltenen Wertveränderungen (Wertberichtigungen und -Zuschreibungen) auf Kapitalanlagen für eigenes Risiko nach Anlagekategorien und Betrag. Q Prüfpunkte Erträge aus Kapitalanlagetätigkeit fondsanteilgebundene Prüftiefe Trifft zu Trifft nicht zu Erläuterungen/Kommentare Art Klassifizierung Q1 Der Ertrag aus Kapitalanlagen fondsanteilgebundene und interne Anlagebestände gebundene Lebensversicherung (Kto ) lässt sich mit dem Geschäftsbericht oder der Überleitung des Versicherungskonzerns abstimmen. Anmerkung: bitte überlegen Sie sich kritisch die Plausibilität der ausgewiesenen Erträge aus Kapitalanlagen fondsanteilgebunden und interne Anlagebestände gebundene Lebensversicherung in Relation zum Bestand Kapitalanlagen "unit linked", Kto Bei unplausiblen Angaben bitte "trifft nicht zu" und erläutern. Q2 Die realisierten/nicht realisierten Gewinne/Verluste auf Kapitalanlagen fondsanteilgebundene und an interne Anlagebestände gebundene Lebensversicherung können mit dem Geschäftsbericht respektive mit der Überleitung des Versicherungskonzerns abgestimmt werden. Kto /7

7 7/7