CONTROLLING. Rolf Eschenbach (Hrsg.) 2., überarbeitete und erweiterte Auflage. Schriftleitung: Stefan Güldenberg, Werner Hoffmann

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1 Rolf Eschenbach (Hrsg.) CONTROLLING 2., überarbeitete und erweiterte Auflage Schriftleitung: Stefan Güldenberg, Werner Hoffmann 1996 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

2 VII Inhaltsübersicht Teil I: Konzeptionelle Grundlagen 1 Führungsergänzung durch Controlling 3 Werner Hoffmann, Rita Niedermar, Johann Risak 2 Controlling in der Literatur 49 Rolf Eschenbach, Rita Niedermayr 3 Die Konzeption des Controlling 65 Rolf Eschenbach, Rita Niedermayr 4 Die Organisation des Controlling 95 Herbert Synek 5 Die Realität des Controlling 127 Rita Niedermayr Teil П: Aufgabenfelder und Instrumente 1 Die Aufgabenfelder im Überblick 177 Werner Hoffmann 2 Entwicklung und Umsetzung sinngebender Unternehmensziele: Die Voraussetzung für ein motivierendes Controlling 181 Christof Müller, Peter Stahl 3 Strategieplanung 211 Werner Hoffmann, Wolf gang Klien, Martin Unger 4 Strategische Vor-und Rückkopplung 315 Georg Turnheim 5 Investitionsplanung und -Steuerung 333 Karlheinz Zügner 6 Projektplanung und -Steuerung 371 Günter Rattay 7 Prozeßplanung und -Steuerung 413 Gerhard Wüest 8 Operative Unternehmensplanung 443 Günter Eichhübl, Hermann Kunesch 9 Operative Vor-und Rückkopplung 483 Alfred Friedinger, Alexander Weger 10 Führungskräfteinformation 505 Christian Böhm, Jürgen Müller

3 VIII Inhaltsübersicht Teil Ш: Aufbau und Gestaltung 1 Einsatzvoraussetzungen, Gestaltungskontext und kritische Erfolgsfaktoren für die Gestaltung von Controllingsystemen 525 Robert Denk, Hermann Kunesch 2 Einführung und Aufbau von Controllingsystemen als Projekt 547 Christian Horak, Günter Rattay 3 Psychologische Regeln für die Einführung und Durchsetzung von Controllingsystemen 579 Christian Horak, Linda Pelzmann 4 EDV-Unterstützung von Controllingsystemen 605 Christof Müller, Jürgen Müller 5 Abhängigkeit der Controllingsysteme von Unternehmensgegenstand und-struktur Besonderheiten des Controlling in Klein- und Mittelbetrieben 630 Hermann Kunesch 5.2 Konzerncontrolling 636 Wilhelm Großeibl 5.3 Besonderheiten des Controlling in Nonprofit-Organisationen (NPO) 649 Christian Horak 5.4 Controlling in Produktionsunternehmen 657 Christian Kreuzer 5.5 Controlling im Handel 670 Gerhard Unterganschnigg 5.6 Controlling im Bankbetrieb 676 Franz-Gerhard Kolarik 5.7 Controlling in Versicherungen 686 Walter Steidl, Peter De Martin, Harald Wimmer 5.8 Besonderheiten des Controlling in Freien Berufen 695 Alexander Weger 5.9 Controlling in projektorientierten Unternehmen 701 Christian Böhm Teil IV: Zukunft des Controlling 715 Rolf Eschen bach

4 IX Inhaltsverzeichnis Teil I: Konzeptionelle Grundlagen 1 Führungsergänzung durch Controlling Untemehmensfuhrung als System Das System Unternehmen Das Führungssystem Formen der Untemehmensfuhrung Ziele der Untemehmensfuhrung Funktionen der Untemehmensfuhrung Untemehmensfuhrung als Prozeß Führungsebenen Unternehmensinnen- und Unternehmensaußenwelt im Wandel Das Unternehmensumfeld im Umbruch Anforderungen an zeitgemäße Untemehmensfuhrung Aktuelle Managementkonzepte zur Bewältigung des Strukturumbruchs Überblick über aktuelle Managementkonzepte Time-based Management Total Quality Management Lean Management Bewegliches Management Value-based Management Das vitale Unternehmen Führung braucht Ergänzung Führung und Führungshilfe Controlling als die Untemehmensfuhrung ergänzendes System 45 2 Controlling in der Literatur Der Begriff des Controlling Begriffsauffassung im anglo-amerikanischen Sprachraum Begriffsauffassung im deutschen Sprachraum Controllingkonzeptionen im deutschen Sprachraum Darstellung ausgewählter Controllingkonzeptionen Systematisierung von Controllingkonzeptionen 56 3 Die Konzeption des Controlling Controlling als Subsystem der Untemehmensfuhrung 65

5 Inhaltsverzeichnis Ziele des Controlling Funktionen des Controlling Controlling als ein die Unternehmensführung ergänzendes System Koordination Innovation Information Controller und Controlling Controlling als Interaktion Controllinggerechte Managementkultur - Funktionen des Managements im Controlling Aufgaben- und Verantwortungsteilung Zusammenfassende Darstellung der Controllingkonzeption 92 Die Organisation des Controlling Institutionale Grundfragen zur Organisation des Controlling Eigene Controllingstellen oder Wahrnehmung der Controllingaufgaben nebenbei"? Die ideale Controllingorganisation gibt es nicht! Einführung und Reorganisation von Controlling Die Schnittmenge von Controller und Manager Controlling: Stabs- oder Linienfunktion? Arbeitsteilung und Zusammenarbeit zwischen Controller und Manager Aufbauorganisatorische Eingliederung und Untergliederung des Controlling Einbettung des Controlling in die Aufbauorganisation Hierarchieebene Dezentralisation Praxisbeispiele Die innere Struktur der Controllingabteilung Konzerncontrolling Ablauforganisatorische Regelungen von Controllingprozessen Stellenbeschreibung eines Controllers 122 Die Realität des Controlling Empirische Ergebnisse im deutschsprachigen Raum Ziele des Controlling in der Unternehmenspraxis 136

6 XI 5.3 Organisation des Controlling in der Unternehmenspraxis Funktionen des Controlling in der Untemehmenspraxis Funktionsbreite des Controlling Funktionstiefe Bausteine und Instrumente des Controlling in der Unternehmenspraxis Ausbaugrad des strategischen Planungs- und Kontrollsystems Ausbaugrad des operativen Planungs- und Kontrollsystems Ausbaugrad des Informationsversorgungssystems Entwicklungsstandtypen des Controlling Kontext und Effizienz des Controlling Kontext des Controlling Effizienz des Controlling Zusammenfassung 173 Teil П: Aufgabenfelder und Instrumente 1 Die Aufgabenfelder im Überblick Entwicklung und Umsetzung sinngebender Unternehmensziele: Die Voraussetzung für ein motivierendes Controlling Aufgabenstellung Die Verantwortung für die ethische Positionierung des Unternehmens Die Notwendigkeit der Übereinstimmung sachlogischer und psychologischer Unternehmensziele Erarbeiten einer gemeinsamen Wertebasis als bewußte Gestaltung der Unternehmenskultur Übertragung normativer Unternehmensziele in die Praxis als Führungsauftrag des kulturellen Managements Instrumente zur Entwicklung sinngebender Unternehmensziele Das Leitbild als zentrales Instrument zur Entwicklung einer umsetzbaren Unteraehmensphilosophie Weitere Instrumente zur Entwicklung von Unternehmenskultur Aufgaben und Verantwortung des Controllers zur Entwicklung und Festigung der Unternehmenskultur Der Controller in der Rolle des Moderators im Prozeß der Kulturgestaltung 204

7 Inhaltsverzeichnis Das Zusammenspiel externer und interner Moderation zur Entwicklung von Synergie und Konsens in der Unternehmensführung Verantwortung für die organisatorischen Konsequenzen - Konsistenz nach innen und Kontingenz nach außen 208 Strategieplanung Aufgabenstellung Einleitung Der Begriff des strategischen Managements Struktur und Ablauf des Strategieplanungsprozesses Der Strategieplanungsprozeß im Überblick Analyse des wettbewerblichen Umfelds Die strategische Unternehmensanalyse Die Strategiekonzeption Strategiebewertung Strategieimplementierung und strategische Kontrolle Instrumente zur Aufgabenerfüllung Möglichkeiten und Grenzen der strategischen Gestaltung Analyse des wettbewerblichen Umfelds Analyse des globalen Wettbewerbsumfelds und der regulativen Gruppen Branchen-Wettbewerbs-Analyse Strategische Unternehmensanalyse Analyse der strategischen Grundposition des Unternehmens Analyse der Wertkette und Kostenstruktur des Unternehmens Analyse der strategischen Geschäftsfelder (SGF) des Unternehmens Strategiekonzeption Wahl der strategischen Grandposition Gestaltung des Geschäftsportfolios Gestaltung der Wertkette Bewertung und Quantifizierung von Strategien PIMS Wertsteigerungsanalyse (Shareholder-Value-Analyse) Maßnahmen-und Umsetzungsplanung Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers 312 Strategische Vor-und Rückkopplung Aufgabenstellung 315

8 Inhaltsverzeichnis XIII Optimierung von Abweichungen (Management by Deviation) Der Ist-Wird-Vergleich Strategische Informationssysteme Instrumente zur Aufgabenerfüllung Strategischer Radar Umfeldradar - aktuell Umfeldradar - Trends Mitbewerberradar Interner Radar Die strategischen Spiele Strategienachempfindungen Kundenmonitoring versus Kundenspiel Risikospiel Strategische Kommunikation Strategisches Kommunikationsnetzwerk Strategische Ad hoc-kommunikation Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers Investitionsplanung und -Steuerung Aufgabenstellung Einleitung Investitionsplanungs- und -entscheidungsprozeß Realisierung, Steuerung und Kontrolle von Investitionen Instrumente zur Aufgabenerfüllung Gesamtplanungsansätze versus Einzelplanungsansätze Ansätze aus strategischer Unternehmensplanung und strategischem Controlling zur Investitionsanregung Beurteilungsverfahren im Überblick Nutzwertanalyse Statische Investitionsrechnungsverfahren Dynamische Investitionsrechnungsverfahren Charakteristika und Kalkulationszinssatz Kapitalwertmethode Methode des Internen Zinssatzes Dynamische Amortisationsrechnung Annuitätenrechnung TRM-Sollzinssatzmethode Vermögensrentabilitätsmethode Baldwin-Methode und Modifizierter Interner Zinssatz 348

9 XIV Inhaltsverzeichnis Berücksichtigung von Ertragsteuern in dynamischen Investitionsrechnungsverfahren Berücksichtigung von Investitionsbegünstigungen in dynamischen Investitionsrechnungsverfahren Methodische Ansätze zur Berücksichtigung von Unsicherheit und Risiko in der Investitionsplanung Investitionsbudget, Investitionsplan, Investitionsprogramm Investitionsbericht Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers Investitionscontrolling und Investitionscontroller Investitionscontrollingorganisation Investitionscontrollingsystem Organisatorische Einordnung Funktionen des Controllers im strategischen Investitionsbereich Entwicklung von Investitionsstrategien Bewertung von Investitionsstrategien Kontrolle von Investitionsstrategien Funktionen des Controllers im operativen Investitionsbereich Planungsphase Durchfuhrungsphase mit projektbegleitender Steuerung und Kontrolle Kontrollphase Projektplanung und -Steuerung Aufgabenstellung Instrumente zur Aufgabenerfiillung Nutzwertanalyse, Kosten-Nutzen-Analyse zur Projektauswahl Zielformulierung, Projektdefinition Projektplanung Überblick über die Projektplanungsinstrumente Projektstrukturplan zur Leistungsplanung Qualitätsplan zur Festlegung der Anforderungen Ablauf- und Terminplanung zur Vereinbarung von Fristen und Zeiten Ressourcen-, Kosten- und Finanzplanung Instrumente zur Projektsteuerung (Leistung, Qualität, Termine und Kosten) Berichtswesen (Projektfortschrittsbericht, -abschlußbericht) EDV-Unterstützung in Projekten Organisatorische Einbettung des Projektcontrolling 407

10 XV Organisatorische Modelle zur Gewährleistung der Controllingfunktion Selbstverständnis und Erfolgskriterien eines Projekt-Controllers Einbettung des Projektcontrollers in das Projektteam/ Unternehmenscontrolling Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers Controllingaufgaben in der Projektstartphase Controllingaufgaben in den Ausführungs- und Koordinationsphasen Controllingaufgaben in der Projektabschlußphase 412 Prozeßplanung und -Steuerung Aufgabenstellung Kostentransparenz in den indirekten und den fixkostenintensiven Leistungsbereichen Prozeßsteuerung statt Kostenstellensteuerung Beherrschung der Teile-, Produkt- und Kundenvielfalt Orientierung am Kunden und am Mitbewerber Instrumente zur Aufgabenerfüllung Prozeßkostenrechnung Untersuchungsgegenstand Prozeßstellen Teilprozeß Hauptprozeß Maßgrößen und Cost Driver Kostenzuordnung Wesentliche Unterschiede der Prozeßkostenrechnung zur Grenzplankostenrechnung Prozeß-Benchmarking Vorgehensweise bei der Einführung von Prozeßkostencontrolling Auswahl des Untersuchungsbereichs Hauptprozeßvoranalyse Teilprozeßanalyse - Prozeßstellengespräche Hauptprozeßverdichtung Ermittlung von Prozeßkostensätzen Vergleich von Prozeßkostensätzen - Benchmarks Prozeßorientierte Kalkulation/Kostenträger(erfolgs)rechnung Prozeßorientierte Periodenerfolgsrechnung Prozeßoptimierung/Reengineering 435

11 Inhaltsverzeichnis Steuergröße Prozeßstruktur/-organisation Steuergröße Prozeßvolumen Steuergröße Prozeßeffizienz Organisation der Prozeßoptimierung Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers Implementierung des Prozeßcontrolling Instrumentenaufbau, Schulung Projektkoordination bei der Einführung des Prozeßkostenmanagements Abstimmung der Prozeßoptimierungsziele Laufendes Prozeßcontrolling 440 Operative Unternehmensplanung Aufgabenstellung Originäre Aufgabenstellungen Koordination des Führungs- und Ausführungssystems Ergänzende Aufgabenstellungen, Sonder- und Detailfragen Instrumente zur Aufgabenerfüllung Abstimmung der operativen Planungskomponenten Leistungsbudget (Periodenerfolgsrechnung) Umsatzplanung Kostenplanung Erstellung des Leistungsbudgets Kapitalflußrechnung (Cash-flow-Statement, indirekte Finanzplanung) Finanzplan (direkte Finanzplanung) Planbilanz und Plan-Gewinn- und Verlustrechnung Der Planungsablauf und seine Instrumente Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers 477 Operative Vor- und Rückkopplung Aufgabenstellung der operativen Vor- und Rückkopplung Instrumente der Vor-und Rückkopplung Die operative Abweichungsanalyse Kostenabweichungen Weitere Ausprägungsformen des Soll-Ist-Vergleichs Der Ergebnis-Soll-Ist-Vergleich Der Return on Investment-Soll-Ist-Vergleich 500

12 Inhaltsverzeichnis XVII Zukunftsorientierte Abweichungsanalyse: Erwartungsrechnung Aufgaben und Verantwortlichkeiten des Controllers bei der operativen Vor- und Rückkopplung Führungskräfteinformation Aufgabenstellung Grundlagen Rahmenbedingungen eines Führungskräfteinformationssystems Anforderungen an das Führungskräfteinformationssystem Instrumente der Aufgabenerfüllung Eckdatenblätter EDV-gestütztes Führungskräfteinformationssystem Aufgaben und Verantwortung des Controllers im Führungskräfteinformationssystem 520 Teil Ш: Aufbau und Gestaltung 1 Einsatzvoraussetzungen, Gestaltungskontext und kritische Erfolgsfaktoren für die Gestaltung von Controllingsystemen Einsatzvoraussetzungen Gestaltungskontext und Bezugspunkte für die Identifikation kritischer Erfolgsfaktoren Typen kritischer Erfolgsfaktoren Mißerfolgsfaktoren Einführung und Aufbau von Controllingsystemen als Projekt Grundlagen der Controllingeinführung Projektwürdigkeit einer Controllingeinfuhrung Merkmale des Projekts Controllingeinfuhrung" Konsequenzen der Einführung von Controlling als Projekt Nutzen eines professionellen Projektmanagements Ab wann ist eine Controllingeinführung projektwürdig? Phasenmodell der Controllingeinführung als Projekt Projektdefinitionsphase Entwicklung eines Controllingsystems Controlling-Audit: Ist-Analyse und Ist-Kritik Entwicklungeines Soll-Konzepts Vorbereitung der Einführung 565

13 XVIII Inhaltsverzeichnis Implementierung des Controllingsystems Projektabschlußphase Psychologische Regeln für die Einführung und Durchsetzung von Controllingsystemen Die Arbeitsbeziehungen des Controllers Motivation Feedback Positive wie negative Erwartungen schlagen sich in den Leistungen nieder Über den Umgang mit Fehlern Auf Stärken aufbauen Kommunikation Die effektive Kommunikationsspanne Psychologischer Komfort erleichtert den Zugang Wie lenke ich meinen Chef? Vertrauensbildung Controlling ist ein Vertrauensdienst Vertrauen ist die freiwillige Übertragung von Kontrolle Durchsetzung Druck und Leistung Die Methode Checklist für die Durchsetzung - eine Hilfe zu klarem Denken Wandel Psychologischerwiderstand Promotoren-Opponenten-Modell von Witte Macht als Phänomen im Rahmen des organisatorischen Wandels EDV-Unterstützung von Controllingsystemen Controllingsysteme und EDV-Unterstützung Veränderung der Aufgabenstellung des Controllers Chancen eines EDV-gestützten Controlling Konzeption, Auswahl und Implementierung Konzeption eines ED V-gestützten Controllingsystems Erhebung des Ist-Zustands 609

14 Inhaltsverzeichnis XIX Ist-Kritik Erstellung des Soll-Konzepts Auswahl einer Controllingsoftware Erstellen eines Anforderungskatalogs und eines Pflichtenhefts Erarbeitung eines Kriterienkatalogs und Bewertung Implementierung der bestgeeigneten Softwarelösung Anforderungen und Einsatzvoraussetzungen EDV-gestützter Controllingsysteme Information und Einbeziehung der betroffenen Mitarbeiter Erfassen der Nebenbedingungen Wirtschaftlichkeit der EDV-Unterstützung des Controlling Flopfaktoren eines EDV-gestützten Controlling Künftige Entwicklungen auf dem Soft- und Hardwaremarkt und ihre Auswirkungen auf das Controlling Abhängigkeit der Controllingsysteme von Unternehmensgegenstand und-struktur Besonderheiten des Controlling in Klein- und Mittelbetrieben Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Strategisches Controlling Operatives Controlling und Berichtswesen Kernaussagen Konzerncontrolling Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Aufgaben und Instrumente Zentrale Steuerungsgrößen im Konzern Strategische und operative Controllingsysteme Kernaussagen Besonderheiten des Controlling in Nonprofit-Organisationen (NPO) Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Managementproblemstellungen und Controllingziele Zentrale Steuerungsgrößen 654

15 XX Inhaltsverzeichnis Controllingsystem Kernaussagen Controlling in Produktionsunternehmen Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ziele Steuerungsgrößen Ausgestaltung des Controllingsystems Strategisches Produktionscontrolling - Aufgaben und Instrumente Operatives Produktionscontrolling - Aufgaben und Instrumente Neuere Entwicklungen Kernaussagen Controlling im Handel Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Managementproblemstellungen und Controllingziele Steuerungsgrößen Controllingsystem Kernaussagen Controlling im Bankbetrieb Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Strategisches Controlling im Bankbetrieb Operatives Controlling im Bankbetrieb Kernaussagen Controlling in Versicherungen Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Managementproblemstellungen und Controllingziele Steuerungsgrößen Controllingsystem Kernaussagen Besonderheiten des Controlling in Freien Berufen 695

16 Inhaltsverzeichnis XXI Das Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Managementproblemstellung und Controllingziele Zentrale Steuerungsgrößen Controllingsysteme Kernaussagen Controlling in projektorientierten Unternehmen Controllingumfeld Anforderungen aus dem Controllingumfeld Ausgestaltung des Controllingsystems Managementproblemstellungen und Controllingziele Zentrale Steuerungsgrößen Controllingsystem Kernaussagen 711 Teil IV: Zukunft des Controlling 1 Dynamik Stakeholder-Orientierang Prozeß- und Projektorientierung Konzentration auf das Wesentliche 724 Literaturverzeichnis 727 Abkürzungen zum Literaturverzeichnis 742 Literaturempfehlungen 743 Schlagwortverzeichnis 747