BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE

Transkript

1 BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 9/2017 BAND 1 Nr.: 202

2 Vorwort Vorliegendes Skriptum wurde als Vortragsunterlage im Rahmen der Ausbildung zum Diplomierten Buchhalter an der Akademie der Wirtschaftstreuhänder verfasst. Der Theorie- und Beispielteil (gesondertes Skriptum) bilden eine didaktische Einheit. Die erläuterten Sachverhalte werden durchgehend anhand von unverzichtbaren Beispielen verdeutlicht. Erläuterungen zum didaktischen Aufbau: Die unten angeführten Symbole markieren folgende Textstellen: Beispiel(e), zumeist mit Lösungen. Gesetzesstellen, Zielsetzung ist u. a., dass der Umgang mit dem Kodex geübt wird. Bei vielen Sachverhalten ist es nicht unbedingt notwendig, diese auswendig zu kennen; aber es ist notwendig, zu wissen, wo diese im Gesetzestext zu finden sind und wie sie gelesen bzw. interpretiert werden. Grafiken, sollen helfen Inhalte zu systematisieren und kompakt darzustellen bzw. relevante Inhalte auf einen Blick zu erfassen. Hinweise, weisen auf andere Textstellen bzw. nachfolgende Ausbildungsmodule hin. Anhang, in welchem sich Musterauswertungen etc. befinden. Auf eine gendergerechte Formulierung wurde im Sinne des besseren Leseflusses des Textes verzichtet. Immer, wenn vom Unternehmer, vom Steuerpflichtigen, vom Erwerber usw. gesprochen wird, ist damit auch die Unternehmerin, die Steuerpflichtige, die Erwerberin usw. gemeint. Gedankt sei an dieser Stelle insbesondere Frau Mag. Petra Wenzl für die Autorenschaft und Mag. Marion Riezinger für die Korrekturarbeiten der bestehenden Auflage sowie allen Vortragskollegen, die durch ihre mitunter langjährige Berufs- und Vortragserfahrung einen wertvollen Beitrag zum guten Gelingen dieser Vortragsunterlage leisteten und leisten. Mag. Hans Temmel Akademie der Wirtschaftstreuhänder September 2017

3 Unsere Lehrziele Ihre Lernziele Was Sie nach Absolvierung von Modul 2 wissen, kennen bzw. verstehen(!) sollten! Gesamtziel Ich verfüge über ein vertieftes umsatzsteuerliches Wissen. Ich verstehe die Grundzüge und Systematik der Einkommensbesteuerung, Ich kann laufende und ausgewählte Geschäftsvorfälle ordnungsgemäß verbuchen und verfüge über umsatz- und ertragsteuerliches Hintergrundwissen. Einzelziele Umsatzsteuer Einkommensteuer Buchung laufender Geschäftsvorfälle Ich kenne sachliche und persönliche Steuerbefreiungen. Ich weiß um Besonderheiten in Hinblick auf Import- und Export bzw. Innergemeinschaftlichen Erwerb und Innergemeinschaftliche Lieferung, ich verstehe die umsatzsteuerliche Behandlung im Fall von Reihen- und Dreiecksgeschäften. Ich verstehe das System des Reverse Charge. Ich kann die steuerlichen Folgen von sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug beurteilen. Ich kenne die Besteuerungsmethoden (Soll- und Ist-Besteuerung) und die Besonderheiten der Besteuerungen für geleistete bzw. erhaltene Anzahlungen. Ich kann die Umsatzsteuervoranmeldung und die Zusammenfassende Meldung erstellen. Ich verstehe das System der Einkommensbesteuerung. Ich kenne sachliche und persönliche Steuerbefreiungen. Ich kenne die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht und deren Folge auf die Einkommensbesteuerung. Ich weiß Bescheid über die einzelnen Einkunftsarten und kann die Zuordnung von unternehmerischen Tätigkeiten zu der entsprechenden Einkunftsart vornehmen. Ich kenne Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Steuerfreibeträge und Steuerabsetzbeträge. Ich verfüge über ein breit gefächertes Buchhaltungswissen und kann auch besondere Tatbestände umsatz- und ertragsteuerlich beurteilen. Ich kann die laufende Monatsbuchhaltung erstellen. Ich kenne die Verbuchung von Importen, Exporten, Innergemeinschaftlichen Lieferungen, Innergemeinschaftlichen Erwerben, sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug, Anschaffungsnebenkosten, Zugängen im Bereich des Anlagevermögens, Einlagen und Entnahmen, Instandhaltungsaufwendungen, Wechsel, Scheck, Kredit- und Bankomatkartenzahlungen. Ich kann die Lohn- und Gehaltsverbuchung durchführen und kenne die damit zusammenhängenden Abgaben an Finanzamt, Magistrat/Gemeinde und Sozialversicherungsanstalt. Ich weiß um die Verbuchung und die steuerliche Behandlung von Werbe- und Repräsentationsaufwendungen. Ich kann geleistete und erhaltene Anzahlungen korrekt verbuchen.

4 Inhaltsverzeichnis 1. Grundzüge der Umsatzsteuer Steuerbare/nicht steuerbare Umsätze isd 1/Art 1 UStG Lieferung und sonstige Leistung Definition Lieferort bei Lieferungen OHNE Beförderung oder Versendung (ruhende Lieferung) isd 3 (7) UStG Lieferort bei Lieferungen MIT Beförderung oder Versendung (bewegte Lieferung) isd 3 (8) UStG Unternehmer, Unternehmen Inland, EU-Mitgliedsland, Drittland Eigenverbrauch Steuerbefreiungen isd 6 UStG Steuersätze isd 10 UStG Bemessungsgrundlage isd 4 UStG Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstige Leistungen Tausch Differenzbesteuerung isd 24 UStG Leistungen zwischen verbundenen Personen/Normalwert isd 4 (9) UStG Änderung der Bemessungsgrundlage Entstehung der Steuerschuld Besteuerung nach vereinbartem Entgelt (Soll-Besteuerung isd 17 UstG ivm 22 EStG) Besteuerung nach vereinnahmtem Entgelt (Ist-Besteuerung isd 17 UStG ivm 22 EStG) Verkauf von Gutscheinen Ausreichend konkretisierte Gegenleistung Anzahlungsbesteuerung Nicht ausreichend konkretisierte Gegenleistung Vorsteuerabzug, Vorsteuerberichtigung, Vorsteuererstattung Allgemeiner Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug bei Reisekosten isd 13 UStG...51

5 Vorsteuerberichtigung isd 12 (10) bis (13) UStG Vorsteuererstattung in der EU Pauschalierung der Vorsteuern isd 14 UStG Basispauschalierung Verordnungspauschalierungen Rechnungsmerkmale isd 11 UStG Bezeichnung und Inhalt der Rechnung Elektronische Rechnung Kleinbetragsrechnungen isd 11 (6) UStG Übersicht Besonderheiten bei der Rechnungslegung Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Inland Unrichtiger Steuerausweis bei innergemeinschaftlichen Erwerben und Leistungen aus dem Ausland Voranmeldung, Vorauszahlung, Veranlagung isd 21 UStG Warenverkehr mit Drittländern Einfuhr (Import) isd 1 (1) 3 UStG Ausfuhr (Export) isd 6 (1) ivm 7 UStG Warenverkehr mit EU-Mitgliedstaaten Innergemeinschaftlicher Erwerb (ig Erwerb) isd Art 1 UStG Innergemeinschaftliche Lieferung (ig Lieferung) isd Art 7 UStG Innergemeinschaftliches Verbringen isd Art 1 (3) 1 und Art 7 (2) 1 UStG Erwerb durch Schwellenerwerber isd Art 1 (4)ff, Art 3 (3)ff UStG Versandhandelsregelung und Lieferschwelle Reihengeschäfte, Dreiecksgeschäfte Reihengeschäfte Dreiecksgeschäfte (Art. 25 UStG) Konsequenzen für den Lieferer Konsequenzen für den Erwerber Konsequenzen für den Empfänger Sonstige Leistungen, Reverse-Charge

6 Ort der sonstigen Leistung GENERALKLAUSEL Von der Generalklausel abweichende Leistungsortbestimmungen Entstehung und Übergang der Steuerschuld Reverse Charge isd 19 Abs. 1 UStG Abfuhrverpflichtung isd 27 (4) UStG Bauleistungen isd 19 (1a) UStG Rechnungslegung Rechnungslegung mit Umsatzsteuer Ausgangsrechnung ohne Umsatzsteuer Reverse Charge Sonstiges Auftraggeberhaftung im Baugewerbe Meldeverpflichtungen/UID-Nummer Zusammenfassende Meldung (ZM) INTRASTAT-Meldung Meldung über den grenzüberschreitenden Dienstleistungsverkehr Grundzüge der Einkommensteuer Rechtsgrundlagen Systematische Betrachtung Prinzipien der Einkommensbesteuerung Persönliche Steuerpflicht bzw. Steuersubjekt isd 1 EStG Beschränkt Steuerpflichtige Persönliche Zuordnung der Einkünfte Sachliche Steuerpflicht bzw. Steuerobjekt isd 2 EStG Die sieben Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft isd 21 EStG Einkünfte aus selbständiger Arbeit isd 22 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb isd 23 EStG Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit isd 25 EStG Einkünfte aus Kapitalvermögen isd 27 EStG Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung isd 28 EStG

7 Sonstige Einkünfte isd 29 EStG Nicht steuerbare und steuerbefreite Einkünfte isd 3 EStG Betriebliche Einkünfte Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Nichtabzugsfähige Ausgaben isd 20 EStG Der Gewinnfreibetrag Durchschnittssätze für Betriebsausgaben 17 EStG (Teilpauschalierung) Einkünfte von Personenvereinigungen Außerbetriebliche Einkünfte Einnahmen Werbungskosten Exkurs: Werbungskosten im Bereich der nichtselbständigen Arbeit Werbungskosten im Bereich der Vermietung Sonderausgaben isd 18 EStG Topfsonderausgaben Wegfall gem. StRefG 2015/2016 mit Übergangsregelung bis Versicherungsprämien Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung Übergangsregelung gem. StRefG 2015/ Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgemeinschaften (Kirchenbeiträge) Verlustabzug Übersicht Außergewöhnliche Belastungen isd 34 EStG Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt Bemessungsgrundlage isd 2 EStG Verlustausgleich Freibeträge

8 Kinderfreibetrag Veranlagungsfreibetrag isd 41 (3) EStG Steuertarif und Absetzbeträge Steuertarif ab 2016 isd 33 EStG Absetzbeträge isd 33 EStG Erhebung der Einkommensteuer Veranlagung isd 39 ff EStG Lohnsteuer Kapitalertragsteuer Buchung laufender Geschäftsvorfälle Fremdwährungsumrechnung Einkauf von Vorräten (Waren, Rohstoffen etc.) Anschaffungskosten Verbuchung Wiederholung Modul 1 und Vertiefung Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb - Überblick Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle Umsatzerlöse Verbuchung Wiederholung Modul 1 und Vertiefung Ausfuhr und innergemeinschaftliche Lieferung Überblick Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle Kommissionsgeschäfte Einkaufskommission Verkaufskommission Teilzahlungsgeschäfte Forderungsabschreibung Ausbuchen von Verbindlichkeiten Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Entnahmen und Einlagen bei Personengesellschaften Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen (Geschenke)

9 3.9. Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Lohn- und Gehaltsbuchung Gesamtaufwand für den Arbeitgeber Lohn und Gehaltsvorschüsse Geldwerte Vorteile aus dem Dienstverhältnis Sachbezüge Bauarbeiterurlaubs- und Abfertigungskasse (BUAK) Beiträge gem. Gewerblichem Sozialversicherungsgesetz (GSVG) Einzelunternehmer Personengesellschaften Gesellschaft mit beschränkter Haftung Reisekostenvergütungen Fahrtkostenvergütungen Tag- und Nächtigungsgelder (Diäten) Studien- und Fortbildungsreisen Werbe- und Repräsentationsaufwand Bewirtung von Geschäftsfreunden Sonderformen des Rechnungsausgleiches Zahlung mit Scheck Zahlungen mit Kredit- und Bankomatkarte Zahlungen mit Quick-Karte Zahlungen mit Wechseln Wechselausstellung Wechseleinlösung Factoring Mahnspesen, Verzugs- und Stundungszinsen Bankzinsen und -spesen Steuern und sonstigen Abgaben Erfolgswirksame Steuern Laufende Abgaben im Zusammenhang mit Grundstücken Kammerumlage (KU)

10 Abgaben im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen Körperschaftsteuer Erfolgsneutrale Steuern Aktivierungspflichtige Steuern Betriebliche Durchlaufsteuern Kapitalertragssteuer auf Zinserträge bei Banken Einkommensteuer Verrechnung mit dem Finanzamt Anlagenzugänge Auswahl des Anlagekontos Gliederung Kauf/Anschaffungskosten isd 203 (2) UGB Geringwertige Wirtschaftsgüter isd 204 (1a) UGB bzw. 13 EStG Herstellung isd 203 (3) UGB, 6 Z 2 lit. a EStG Tausch Einlage isd 202 (1) UGB, 6 Z 5 EStG Leasing Steuerliche Besonderheiten izm Kraftfahrzeugen PKW und Kombi Exkurs: Privatnutzung eines Firmen-PKW durch Dienstneh Kastenwagen, Pritschenwagen, Kleinautobusse LKW und Autobusse PKW und Kombi, die zu gewerblichen Zwecken angeschafft wurden Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen Geleistete Anzahlungen Anhang

11 Anhang 4. Anhang U1 U12 U15 U30 E1 E1a E1b E1c E1kv E11 L1 E30 L33 FON Umsatzsteuererklärung Erklärung gemäß 6 Abs. 3 UStG Antrag auf Vergabe einer UID Umsatzsteuervoranmeldung Einkommensteuererklärung Beilage zur Einkommensteuererklärung E1 für Einzelunternehmer (betriebliche Einkünfte) Beilage zur E 1 für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und Gebäuden Beilage zur E1 für pauschalierte Land- und Forstwirte Beilage zur Einkommensteuererklärung E 1 für Einkünfte aus Kapitalvermögen Beilage für Einkünfte aus einer Beteiligung an einer Personengesellschaft Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung Erklärung zur Berücksichtigung des Alleinerzieher- bzw. Alleinverdienerabsetzbetrages Erklärung zur Berücksichtigung des Pendlerpauschales Lohnzettelabfrage 403

12 BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Erklärungsformulare 9/2017 BAND 1 Nr.: 202

13 BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Beispielsammlung 9/2017 BAND 2 Nr.: 202

14 Inhaltsverzeichnis Grundzüge der Umsatzsteuer... 1 Beispiel 1 Steuerbare/nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 1 Beispiel 2 Steuerbare/nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 2 Beispiel 3 Steuerfreie/steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen... 2 Beispiel 4 Steuersätze... 3 Beispiel 5 Bemessungsgrundlage... 5 Beispiel 6 Bemessungsgrundlage... 6 Beispiel 7 Bemessungsgrundlage Differenzbesteuerung... 6 Beispiel 8 Bemessungsgrundlage Differenzbesteuerung... 7 Beispiel 9 Entstehen der Steuerschuld... 8 Beispiel 10 Vorsteuerpauschalierung... 8 Beispiel 11 Vorsteuerberichtigung... 9 Beispiel 12 Vorsteuerberichtigung... 9 Beispiel 13 Vorsteueraufteilung Beispiel 14 Rechnungsbestandteile gem. 11 UStG Beispiel 15 Einfuhr/Ausfuhr Beispiel 16 Einfuhrumsatzsteuer Beispiel 17 innergemeinschaftlicher Erwerb/innergemeinschaftliche Lieferung/ Lieferung an Privatpersonen in der EU/ Versandhandelsregelung Beispiel 18 Schwellenerwerber Beispiel 19 Schwellenerwerber Reihen und Dreiecksgeschäfte Beispiel 20 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 21 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 22 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 23 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 24 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 25 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 26 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 15

15 Beispiel 27 Übergang der Steuerschuld Reverse Charge Beispiel 28 Sonstige Leistungen Beispiel 29 Bauleistungen Beispiel 30 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 31 Belegbeispiel Grundzüge der Einkommensteuer Beispiel 32 Unbeschränkte Steuerpflicht Beispiel 33 Unbeschränkte Steuerpflicht Beispiel 34 Die sieben Einkunftsarten Beispiel 35 Abzugsfähigkeit von Ausgaben Beispiel 36 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 37 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 38 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 39 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 40 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 41 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte Beispiel 42 Gewinnfreibetrag Beispiel 43 Gewinnfreibetrag Beispiel 44 Basispauschalierung gem. 17 EStG Beispiel 45 Einkunftsart, Einkommen Beispiel 46 Einkommen Beispiel 47 Einkommen Beispiel 48 Einkommen Beispiel 49 Einkommen Beispiel 50 Einkommen Buchung laufender Geschäftsvorfälle Einkauf von Vorräten Beispiel 51 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug Beispiel 52 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug Beispiel 53 Einkauf von Vorräten Einfuhr... 31

16 Beispiel 54 Einkauf von Vorräten Einfuhr Beispiel 55 Einkauf von Vorräten Einfuhr Beispiel 56 Einkauf von Vorräten Einfuhr und ig Erwerb Beispiel 57 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 58 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 59 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 60 Einkauf von Vorräten Sonderfall: Schwellenerwerber Umsatzerlöse 35 Beispiel 61 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 62 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 63 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 64 Einkauf von Vorräten/Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 65 Umsatzerlöse Export Beispiel 66 Umsatzerlöse Export Beispiel 67 Umsatzerlöse Export Beispiel 68 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 69 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 70 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 71 Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse mit Auslandsbezug Beispiel 72 Umsatzerlöse Sonderfall: Versandhandel Kommissionsgeschäfte Beispiel 73 Kommissionsgeschäfte Beispiel 74 Kommissionsgeschäfte Teilzahlungsgeschäfte Beispiel 75 Teilzahlungsgeschäfte Beispiel 76 Teilzahlungsgeschäfte Forderungsabschreibung Beispiel 77 Forderungsabschreibung Beispiel 78 Forderungsabschreibung Ausbuchen von Verbindlichkeiten... 45

17 Beispiel 79 Ausbuchen von Verbindlichkeiten Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 80 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 81 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 82 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 83 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Beispiel 84 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Beispiel 85 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Lohn- und Gehaltsverbuchung Beispiel 86 Lohn- und Gehaltsverbuchung Beispiel 87 Lohn- und Gehaltsverbuchung GSVG-Beiträge 52 Beispiel 88 GSVG-Beiträge Beispiel 89 GSVG-Beiträge Reisekostenvergütung Beispiel 90 Reisekostenvergütung Beispiel 91 Reisekostenvergütung Beispiel 92 Reisekostenvergütung Werbe- und Repräsentationsaufwendungen Beispiel 93 Werbe- und Repräsentationsaufwendungen Beispiel 94 Bewirtung / Reisekostenvergütung Beispiel 95 Bewirtung/Reisekostenvergütung Sonderformen des Rechnungsausgleiches Beispiel 96 Scheck Beispiel 97 Scheck Beispiel 98 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 99 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 100 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 101 Wechsel... 61

18 Beispiel 102 Wechsel Beispiel 103 Wechsel Beispiel 104 Wechsel Beispiel 105 Factoring Beispiel 106 Factoring Bankzinsen und -spesen Beispiel 107 Bankzinsen und -spesen Beispiel 108 Bankzinsen und -spesen Beispiel 109 Bankzinsen und -spesen Steuern und Abgaben Beispiel 110 Steuern und Abgaben Beispiel 111 Steuern und Abgaben Beispiel 112 Steuern und Abgaben Beispiel 113 Steuern und Abgaben Beispiel 114 Steuern und Abgaben Beispiel 115 Steuern und Abgaben Beispiel 116 Steuern und Abgaben Beispiel 117 Steuern und Abgaben Anlagenzugänge Beispiel 118 Kauf Beispiel 119 Kauf Beispiel 120 Kauf Beispiel 121 Geringwertige Vermögensgegenstände Beispiel 122 Geringwertige Vermögensgegenstände Beispiel 123 Kauf und Herstellung Beispiel 124 Herstellung Beispiel 125 Herstellung Beispiel 126 Tausch Beispiel 127 Leasing Beispiel 128 Leasing... 76

19 Beispiel 129 Leasing Beispiel 130 Besonderheiten KFZ Anzahlungen 78 Beispiel 131 Anzahlungen Beispiel 132 Anzahlungen Beispiel 133 Anzahlungen Zusammenfassende Beispiele Beispiel 134 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 135 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 136 Zusammenfassendes Beispiel Belegbeispiele Beispiel 137 Belegbeispiel Beispiel 138 Belegbeispiel Anhang... 94

20 Anhang Anhang Beispiel 14 Beispiel 30 Beispiel 31 Beispiel 137 Beispiel 138 diverse Rechnungsbelege Umsatzsteuervoranmeldung U30 diverse Rechnungsbelege Belege Belege 94

21 BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Lösungen 9/2017 BAND 2 Nr.: 202

22 Lösung zur Beispielsammlung Buchung laufender Geschäftsfälle Modul 2 Petra Wenzl September 2017

23 Inhaltverzeichnis Inhalt Grundzüge der Umsatzsteuer... 1 Beispiel 1 Steuerbare/nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 1 Beispiel 2 Steuerbare/nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 2 Beispiel 3 Steuerfreie/steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen... 2 Beispiel 4 Steuersätze... 3 Beispiel 5 Bemessungsgrundlage... 2 Beispiel 6 Bemessungsgrundlage... 5 Beispiel 7 Bemessungsgrundlage Differenzbesteuerung... 5 Beispiel 8 Bemessungsgrundlage Differenzbesteuerung... 5 Beispiel 9 Entstehen der Steuerschuld... 7 Beispiel 10 Vorsteuerpauschalierung... 7 Beispiel 11 Vorsteuerberichtigung... 8 Beispiel 12 Vorsteuerberichtigung... 8 Beispiel 13 Vorsteueraufteilung... 9 Beispiel 14 Rechnungsbestandteile gem. 11 UStG Beispiel 15 Einfuhr/EUSt/Export Beispiel 16 Einfuhrumsatzsteuer Beispiel 17 innergemeinschaftlicher Erwerb/innergemeinschaftliche Lieferung/Lieferung an Privatpersonen in der EU/Versandhandelsregelung Beispiel 18 Schwellenerwerber Beispiel 19 Schwellenerwerber Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 20 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 21 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 22 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 23 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 24 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 25 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 26 Reihen- und Dreiecksgeschäfte Beispiel 27 Übergang der Steuerschuld Reverse Charge Beispiel 28 Sonstige Leistungen Beispiel 29 Bauleistungen Beispiel 30 Zusammenfassendes Beispiel... 30

24 Beispiel 31 Belegbeispiel Grundzüge der Einkommensteuer Beispiel 32 Unbeschränkte Steuerpflicht Beispiel 33 Unbeschränkte Steuerpflicht Beispiel 34 Die sieben Einkunftsarten Beispiel 35 Abzugsfähigkeit von Ausgaben Beispiel 36 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 37 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 38 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 39 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 40 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 41 Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte Beispiel 42 Gewinnfreibetrag Beispiel 43 Gewinnfreibetrag Beispiel 44 Basispauschalierung gem. 17 EStG Beispiel 45 Einkunftsart, Einkommen Beispiel 46 Einkommen Beispiel 47 Einkommen Beispiel 48 Einkommen Beispiel 49 Einkommen Beispiel 50 Einkommen Buchung laufender Geschäftsvorfälle Einkauf von Vorräten Beispiel 51 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug Beispiel 52 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug Beispiel 53 Einkauf von Vorräten Einfuhr Beispiel 54 Einkauf von Vorräten Einfuhr Beispiel 55 Einkauf von Vorräten Einfuhr Beispiel 56 Einkauf von Vorräten Einfuhr und ig Erwerb Beispiel 57 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 58 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 59 Einkauf von Vorräten ig Erwerb Beispiel 60 Einkauf von Vorräten Sonderfall: Schwellenerwerber Umsatzerlöse 49 Beispiel 61 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 62 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug... 49

25 Beispiel 63 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 64 Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug Beispiel 65 Umsatzerlöse Export Beispiel 66 Umsatzerlöse Export Beispiel 67 Umsatzerlöse Export Beispiel 68 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 69 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 70 Umsatzerlöse ig Lieferung Beispiel 71 Einkauf von Vorräten/Umsatzerlöse mit Auslandsbezug Beispiel 72 Umsatzerlöse Sonderfall: Versandhandel Kommissionsgeschäfte Beispiel 73 Kommissionsgeschäfte Beispiel 74 Kommissionsgeschäfte Beispiel 75 Teilzahlungsgeschäfte Beispiel 76 Teilzahlungsgeschäfte Forderungsabschreibung Beispiel 77 Forderungsabschreibung Beispiel 78 Forderungsabschreibung Ausbuchen von Verbindlichkeiten Beispiel 79 Ausbuchen von Verbindlichkeiten Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 80 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 81 Entnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 82 Entnahmen bzw. Eigenverbrauch Beispiel 83 Entnahmen bzw. Eigenverbrauch Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Beispiel 84 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Beispiel 85 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand Lohn- und Gehaltsverbuchung Beispiel 86 Lohn- und Gehaltsverbuchung Beispiel 87 Lohn- und Gehaltsverbuchung GSVG-Beiträge Beispiel 88 Verbuchung von GSVG-Beiträgen Beispiel 89 Verbuchung von GSVG-Beiträgen Reisekostenvergütung Beispiel 90 Reisekostenvergütung... 68

26 Beispiel 91 Reisekostenvergütung Beispiel 92 Reisekostenvergütung Werbe- und Repräsentationsaufwendungen Beispiel 93 Werbe- und Repräsentationsaufwendungen Beispiel 94 Bewirtung/Reisekostenvergütung Beispiel 95 Bewirtung/Reisekostenvergütung Sonderformen des Rechnungsausgleichs Beispiel 96 Scheck Beispiel 97 Scheck Beispiel 98 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 99 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 100 Kredit- und Bankomatkarte Beispiel 101 Wechsel Beispiel 102 Wechsel Beispiel 103 Wechsel Beispiel 104 Wechsel Beispiel 105 Factoring Beispiel 106 Factoring Bankzinsen und -spesen Beispiel 107 Bankzinsen und -spesen Beispiel 108 Bankzinsen und -spesen Beispiel 109 Bankzinsen und -spesen Steuern und Abgaben Beispiel 110 Steuern und Abgaben Beispiel 111 Steuern und Abgaben Beispiel 112 Steuern und Abgaben Beispiel 113 Steuern und Abgaben Beispiel 114 Steuern und Abgaben Beispiel 115 Steuern und Abgaben Beispiel 116 Steuern und Abgaben Beispiel 117 Steuern und Abgaben Anlagenzugänge Beispiel 118 Kauf Beispiel 119 Kauf Beispiel 120 Kauf Beispiel 121 Geringwertige Vermögensgegenstände... 85

27 Beispiel 122 Geringwertige Vermögensgegenstände Beispiel 123 Kauf und Herstellung Beispiel 124 Herstellung Beispiel 125 Herstellung Beispiel 126 Tausch Beispiel 127 Leasing Beispiel 128 Leasing Beispiel 129 Leasing Beispiel 130 Besonderheiten KFZ Beispiel 131 Anzahlungen Beispiel 132 Anzahlungen Beispiel 133 Anzahlungen Beispiel 134 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 135 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 136 Zusammenfassendes Beispiel Beispiel 137 Belegbeispiel Beispiel 138 Belegbeispiel Anhang 114