INHALTSÜBERSICHT Inhaltsübersicht Vorwort der Herausgeber (Barsch/Nolte) 1 Abschnitt I Rolle der Internen Revision in der Corporate Governance (Nolte) 5 1. Vorbemerkung 7 2. Begriffliches 9 3. Umfeldbedingungen 11 4. Rechtlicher Rahmen 13 5. Interne Revision als Baustein der Corporate Governance 20 6. Prüfungsausschüsse als Element der Corporate Governance 22 Abschnitt II Externe Rahmenbedingungen 33 1. Interne Revision als zentraler Ansprechpartner der Bankenaufsicht im Supervisory Review Process (SRP) (Grund) 35 2. Die moderne Interne Revision als Objekt, Mittel und Administration externer Prüfungen (Theileis) 44 Abschnitt III Betriebswirtschaftliche Ausrichtung der modernen Revision 65 1. Vorbemerkungen (Nolte) 67 2. Zentrale Optimierungsansätze zur Revisionsarbeit in der Sparkassenorganisation (Nolte) 69 3. Moderne Revision und Effizienz in einer Volksbank (Bludau) 82 4. Ansätze zur betriebswirtschaftlichen Ausrichtung der Revision in einer Privatbank (Barsch) 93 5. Erweiterte Outsourcing-Möglichkeiten der MaRisk (Nolte) 99 V
INHALTSÜBERSICHT 6. Bewertung der Outsourcing-Möglichkeiten aus Sicht der Geschäftsleitung (Maurer) 107 7. Revision als Werttreiber Erwartungen der Geschäftsleitung an die Interne Revision (Kleine) 111 8. Insourcing von Revisionsleistungen eine Win-Win- Situation (Wieland/Nolte) 117 9. Kostenreduzierung versus Funktionsfähigkeit Die Interne Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen (Barsch) 130 Abschnitt IV Status Quo der Internen Revision Standortbestimmung und Notwendigkeit zur Neuausrichtung (Barsch) 135 1. Vorbemerkung 137 2. Umfrageergebnisse zur Erwartungshaltung an die Interne Revision 139 3. Voraussetzungen zur Durchführung einer Performance- Analyse 145 4. Ableitung eines modernen Selbstverständnisses 149 5. Erarbeitung/Anpassungen Revisionsstrategie 152 Abschnitt V Praxiserprobte Stellhebel für eine leistungsfähige Revision 155 1. Vorbemerkung (Nolte) 157 2. Selbstverständnis und Aufbauorganisation der Internen Revision (Nolte) 159 3. Revisionsmitarbeiter (Nolte) 169 4. Prüfungsprozess (Barsch) 184 5. Qualitätsmanagement in der Internen Revision (Barsch) 235 6. Self Auditing als Prüfungsinstrument im Vertrieb (Nolte) 250 VI
INHALTSÜBERSICHT 7. Interne Kommunikation, Informationsquellen und Standing-Verbesserungen (Barsch) 259 Abschnitt VI Prüfungsansätze einer modernen Revision 265 1. Vorbemerkungen (Nolte) 267 2. Revision als Erfolgsfaktor im Vertrieb (Ziemke/Schulte) 269 3. Moderne Kreditrevision (Klingebiel) 283 4. Prüfung von Steuerungssystemen als Schwerpunkt der Revisionsarbeit (Gathmann/Vortmüller) 309 5. Prüfung des IKS (Barsch) 330 6. Herausforderungen an die Revision von Bausparkassen (Wellan) 348 Abschnitt VII Fortlaufende Performance-Steuerung mittels einer abteilungsspezifischen Balanced Scorecard (Barsch) 359 1. Vorbemerkung 361 2. Top-Scorecard des Kreditinstituts als Ausgangsbasis für eine revisionsspezifische Balanced Scorecard 362 3. Festlegung der vier Perspektiven einer Revisions-BSC 367 4. Überleitung der Revisionsstrategie und strategischer Zieldefinitionen in konkrete Zielbeschreibungen 368 5. Entwicklung revisionsspezifischer Messgrößen 370 6. BSC-Reporting 371 7. Akzeptanz und Einbindung der Revisionsmitarbeiter als zentraler BSC-Erfolgsfaktor 374 8. Kommunikative Aspekte einer Balanced Scorecard 375 9. (Revisions-)BSC-Konzept als Treiber einer Organisation 377 VII
INHALTSÜBERSICHT Abschnitt VIII Erfahrungen aus der Unternehmensberatung 379 1. Die Interne Revision im Spannungsverhältnis zwischen inund externer Erwartungshaltung (Theileis/Nemet) 381 2. Auslagerung (Outsourcing) der Internen Revision in der Praxis (Klinger) 397 Literaturverzeichnis 407 Herausgeber- und Autoreninformation 415 VIII
Inhaltsverzeichnis Vorwort der Herausgeber 1 Abschnitt I Rolle der Internen Revision in der Corporate Governance 5 1. Vorbemerkung 7 2. Begriffliches 9 3. Umfeldbedingungen 11 4. Rechtlicher Rahmen 13 4.1 Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK) 13 4.2 Basel II/MaRisk 14 4.3 Sarbanes-Oxley Act (SOX) 15 4.4 8. EU-Richtlinie 16 4.5 Sparkassenrecht 17 5. Interne Revision als Baustein der Corporate Governance 20 6. Prüfungsausschüsse als Element der Corporate Governance 22 6.1 Vorbemerkung 22 6.3 Praktische Ausgestaltung von Prüfungsausschüssen 24 6.4 Ausblick 31 Abschnitt II Externe Rahmenbedingungen 33 1. Interne Revision als zentraler Ansprechpartner der Bankenaufsicht im Supervisory Review Process (SRP) 35 1.1 Vorbemerkungen 35 1.2 Die Theorie 35 1.3 Die Bedeutung der Internen Revision im SRP 40 1.4 Fazit und Ausblick 43 IX
2. Die moderne Interne Revision als Objekt, Mittel und Administration externer Prüfungen 44 2.1 Anforderungen an die Interne Revision als Objekt der Prüfung 45 2.2 Qualität der Funktion der Internen Revision 49 2.3 Die Interne Revision als Mittel der Prüfung 59 2.4 Die Interne Revision als Mittel der Administration externer Prüfungen 61 2.5 Zusammenfassung 62 Abschnitt III Betriebswirtschaftliche Ausrichtung der modernen Revision 65 1. Vorbemerkungen 67 2. Zentrale Optimierungsansätze zur Revisionsarbeit in der Sparkassenorganisation 69 2.1 Vorbemerkung 69 2.2 Projektziele 72 2.3 Ergebnisbausteine 73 2.4 Fazit 81 3. Moderne Revision und Effizienz in einer Volksbank 82 3.1 Einleitung und Strukturierung des Themas 82 3.2 Die Interne Revision im genossenschaftlichen Finanzverbund 83 3.3 Die interne Revision in der Volksbank Göttingen e. G. 85 3.4 Entwicklungspfade der Internen Revision 89 3.5 Schlussbemerkung und Ausblick 92 4. Ansätze zur betriebswirtschaftlichen Ausrichtung der Revision in einer Privatbank 93 4.1 Individualität der Privatbanken 93 4.2 Flexible Aufbauorganisation 94 4.3 Automatisierung der Revisionsprozesse 95 X
4.4 Effiziente Prüfungsmethodik 96 4.5 Effiziente Personalentwicklung 98 5. Erweiterte Outsourcing-Möglichkeiten der MaRisk 99 5.1 Rechtlicher Rahmen für ein Outsourcing der Internen Revision 99 5.2 Outsourcing der Internen Revision eine Bewertung 104 6. Bewertung der Outsourcing-Möglichkeiten aus Sicht der Geschäftsleitung 107 7. Revision als Werttreiber Erwartungen der Geschäftsleitung an die Interne Revision 111 7.1 Selbstverständnis der Revision als Teil des unternehmerischen Auftrages Chancen und Risiken bewerten 113 7.2 Führung im Fokus 114 7.3 Fehlerkultur als zentrale Voraussetzung moderner Revisionsarbeit Lernen ist gewollt 115 7.4 Revision als Dienstleister im Veränderungsprozess 115 8. Insourcing von Revisionsleistungen eine Win-Win- Situation 117 8.1 Ausgangssituation 117 8.2 Besonderheiten der Informationstechnologie 119 8.3 Praktische Ausgestaltung der Zusammenarbeit 120 8.4 Erfolgsfaktoren für In- und Outsourcer 125 8.5 Fazit 126 8.6 Ausblick 127 9. Kostenreduzierung versus Funktionsfähigkeit Die Interne Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen 130 9.1 Notwendigkeit von Kostensenkungsprogrammen 130 9.2 Revision als Unterstützung in Kostensenkungsprogrammen 131 XI
9.3 Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen 131 Abschnitt IV Status Quo der Internen Revision Standortbestimmung und Notwendigkeit zur Neuausrichtung 135 1. Vorbemerkung 137 2. Umfrageergebnisse zur Erwartungshaltung an die Interne Revision 139 3. Voraussetzungen zur Durchführung einer Performance- Analyse 145 4. Ableitung eines modernen Selbstverständnisses 149 5. Erarbeitung/Anpassungen Revisionsstrategie 152 Abschnitt V Praxiserprobte Stellhebel für eine leistungsfähige Revision 155 1. Vorbemerkung 157 2. Selbstverständnis und Aufbauorganisation der Internen Revision 159 2.1 Selbstverständnis 159 2.2 Aufbauorganisation 164 3. Revisionsmitarbeiter 169 3.1 Vorbemerkung 169 3.2 Anforderungsprofile 171 3.3 Qualifizierung 175 3.4 Revision im institutsinternen Personalmarkt 179 3.5 Leistungsmessung und Leistungsbewertung 180 3.6 Personalbemessung 182 4. Prüfungsprozess 184 4.1 Risikoorientierte Prüfungsplanung 184 XII
4.2 Effektive Prüfungsdurchführung inklusive Qualitätssicherung (Berichtskritik) 192 4.3 Empfängerorientierte Berichterstattung incl. Prüfungsnacharbeit 206 4.4 Effiziente Mängelverfolgung 211 4.5 Muster/Vordrucke 215 5. Qualitätsmanagement in der Internen Revision 235 5.1 Bewährte Qualitätsmanagement-Modelle 235 5.2 IIR Revisionsstandard Nr. 3»Qualitätsmanagement in der Internen Revision«238 5.3 Quality Assessment in Ergänzung zum IIR Revisionsstandard Nr. 3 239 5.4 Internes Quality Review in der Revisionspraxis 247 5.5 Peer Review 248 6. Self Auditing als Prüfungsinstrument im Vertrieb 250 6.1 Vorbemerkung 250 6.2 Begriffliches und Bewertung 250 6.3 Praktischer Einsatz des Self Auditing in Vertriebseinheiten 252 6.4 Inhalte eines Vertriebsmanagementplans 253 6.5 Fazit 258 7. Interne Kommunikation, Informationsquellen und Standing-Verbesserungen 259 7.1 Interne Kommunikation 259 7.2 Informationsquellen 261 7.3 Möglichkeiten zur Standing-Verbesserung 262 Abschnitt VI Prüfungsansätze einer modernen Revision 265 1. Vorbemerkungen 267 2. Revision als Erfolgsfaktor im Vertrieb 269 XIII
2.1 Rahmenbedingungen 269 2.2 Prüfungsprozess und systematische Kommunikation 270 2.3 Prüfungsansätze im Vertrieb 272 2.4 Prüfungsansätze im zentralen Vertriebsmanagement 281 2.5 Fazit 282 3. Moderne Kreditrevision 283 3.1 Vorbemerkung 283 3.2 Pflichten und Selbstverständnis einer Kreditrevision 285 3.3 Engagementprüfungen auf dem Prüfstand 288 3.4 Trend zur Prozessausrichtung 292 3.5 Weitere Handlungsfelder 303 4. Prüfung von Steuerungssystemen als Schwerpunkt der Revisionsarbeit 309 4.1 Einordnung des Themas in das aktuelle Umfeld der Revision 309 4.2 Steuerungssysteme eines Kreditinstituts im Überblick 311 4.3 Risikoanalyse von Steuerungssystemen als Ausgangspunkt der Revisionstätigkeit 325 4.4 Von den Steuerungssystemen über die Risikoanalyse zur Prüfungslandkarte 326 4.5 Mindestanforderungen an das Risikomanagement in Kreditinstituten Verbindung zur Prüfung von Steuerungssystemen 326 4.6 Das Interne Kontrollsystem als Bestandteil der prüferischen Betrachtung von Steuerungssystemen 328 5. Prüfung des IKS 330 5.1 Vorbemerkung 330 5.2 Grundlagen zum Internen Kontrollsystem 331 5.3 Prüfung des IKS 338 6. Herausforderungen an die Revision von Bausparkassen 348 6.1 Vorbemerkung 348 XIV
6.2 Ausrichtung der Internen Revision bei der LBS Norddeutsche Landesbausparkasse Berlin Hannover (LBS Nord) 351 6.3 Aktuelle Handlungsfelder für die Interne Revision in der LBS Nord 354 6.4 Auswirkungen auf die Interne Revision 358 6.5 Schlussbemerkung 358 Abschnitt VII Fortlaufende Performance-Steuerung mittels einer abteilungsspezifischen Balanced Scorecard 359 1. Vorbemerkung 361 2. Top-Scorecard des Kreditinstituts als Ausgangsbasis für eine revisionsspezifische Balanced Scorecard 362 3. Festlegung der vier Perspektiven einer Revisions-BSC 367 4. Überleitung der Revisionsstrategie und strategischer Zieldefinitionen in konkrete Zielbeschreibungen 368 5. Entwicklung revisionsspezifischer Messgrößen 370 6. BSC-Reporting 371 7. Akzeptanz und Einbindung der Revisionsmitarbeiter als zentraler BSC-Erfolgsfaktor 374 8. Kommunikative Aspekte einer Balanced Scorecard 375 9. (Revisions-)BSC-Konzept als Treiber einer Organisation 377 Abschnitt VIII Erfahrungen aus der Unternehmensberatung 379 1. Die Interne Revision im Spannungsverhältnis zwischen inund externer Erwartungshaltung 381 1.1 Herausforderungen einer modernen Internen Revision 381 1.2 Ansatzpunkte zur Unterstützung der Internen Revision durch externe Dienstleister 385 XV
1.3 Zusammenfassung und Ausblick 395 2. Auslagerung (Outsourcing) der Internen Revision in der Praxis 397 2.1 Interne und externe Herausforderungen an die Interne Revision 397 2.2 Gesetzliche und aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen 398 2.3 Mögliche Arten der Auslagerung der Internen Revision 399 2.4 Outsourcing der Internen Revision in der Praxis 401 2.5 Fazit 405 Literaturverzeichnis 407 Herausgeber- und Autoreninformation 415 Herausgeber 417 Autoren 418 XVI