Vorwort AbkÅrzungsverzeichnis. 1. Allgemeines 1

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1 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort AbkÅrzungsverzeichnis V XV 1. Allgemeines Begriff Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ûberschussrechnung Gewinnermittlung durch BetriebsvermÇgensvergleich Wirtschaftliche Bedeutung Buchungsmuster Abgrenzung zu anderen Passivposten Abgrenzung gegenåber den Verbindlichkeiten Abgrenzung gegenåber den Rechnungsabgrenzungsposten Abgrenzung gegenåber den Wertberichtigungen Abgrenzung zu den RÅcklagen 5 2. RÅckstellungen im Handels- und Steuerrecht RÅckstellungen in der Handelsbilanz Ûberblick Passivierungspflicht Passivierungswahlrecht Passivierungsverbot RÅckstellungen in der Steuerbilanz 8 3. Voraussetzungen får die Bildung einer RÅckstellung Allgemeine Voraussetzungen RÅckstellungen får ungewisse Verbindlichkeiten Bestehen einer ungewissen Verbindlichkeit Verursachung bis zum Bilanzstichtag Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme Úffentlich-rechtliche Verpflichtungen RÅckstellungen får drohende Verluste AufwandsrÅckstellungen 17 VII

2 V E R Z E I C H N I S Inhalt 4. Bilanzierung und Bewertung von RÅckstellungen Bilanzierung Ausweis- und Gliederungsvorschriften Auswirkung fehlender bzw. unzutreffender RÅckstellungen Fehlende bzw. unzutreffende RÅckstellungen in der Steuerbilanz Fehlende bzw. unzutreffende RÅckstellungen in der Handelsbilanz Bewertung Allgemeines Preisverhåltnisse am Bilanzstichtag Bemessung der RÅckstellungen Schåtzung erforderlich Abweichende Bewertungen in der Steuerbilanz Stichtagsprinzip Allgemeines Verpflichtungen in auslåndischer Wåhrung RÅckgriffsansprÅche gegenåber Dritten Ansammlung von RÅckstellungsbetrågen Abzinsung Abzinsung in der Handelsbilanz Abzinsung in der Steuerbilanz AuflÇsung von RÅckstellungen Wegfall der RÅckstellungsgrÅnde Verpflichtung ohne wirtschaftliche Bedeutung Erfolgsneutrale AuflÇsung der RÅckstellung ÛberhÇhte RÅckstellung Unzulåssige RÅckstellungen Beabsichtigte Ønderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz ABC der RÅckstellungen 39 Abbruchverpflichtung 42 Abfallbeseitigung 44 Abfindungen 45 Abraumbeseitigung 45 Abrechnungskosten 46 Abschluss-, PrÅfungs- und Beratungskosten 47 VIII

3 Inhalt V E R Z E I C H N I S AbschlussgebÅhren 47 AbschlussvergÅtungen 48 Altauto-RÅcknahme (Entsorgungsverpflichtung) 48 Altersfreizeit (Mehrurlaub) 49 Altersteilzeit 49 Altlasten 55 Altreifen 60 Anliegerbeitråge 61 Anpassungsverpflichtungen 61 Anschaffungskosten (Herstellungskosten) 63 Arzneimittelhersteller (Pharmaindustrie) 64 Ørztemuster 65 Aufbewahrung von Geschåftsunterlagen 65 AuffÅllverpflichtung 70 Aufhebungsvertråge 70 AufsichtsratsvergÅtung 71 Ausbildungskosten 71 Ausgleichsverpflichtung an Handelsvertreter 72 AußenprÅfung 72 Aussetzungszinsen 72 Ausstehende Rechnungen 72 Avalprovisionen 72 Batterien 73 Baubetreuung 73 Baulast 74 Bauschutt-Recycling 74 Bausparkassen 75 Beihilfegewåhrungen 75 Beitråge an Wirtschaftsverbånde 76 Beratungskosten 77 Bergschåden/bergrechtliche Verpflichtungen 77 Berufsgenossenschaft 81 BetriebsprÅfung (AußenprÅfung) 82 Betriebsveråußerung/-aufgabe 83 Betriebsverlegung 83 Betriebsverpachtung 84 Bildungsurlaub 84 Bonusverpflichtung (WarenrÅckvergÅtung) 84 BuchfÅhrung 86 BÅrgschaft 87 Darlehensverbindlichkeiten 89 IX

4 V E R Z E I C H N I S Inhalt Datenverarbeitungsunternehmen 89 Dekontaminierungskosten 90 Diensttreuepråmien 90 Drohende Verluste 90 Druckbeihilfen 102 Eichkosten 102 Einlagensicherungsfonds 103 EinlÇseverpflichtung 103 Emissionsberechtigungen 103 Entfernungsverpflichtung 104 Entgeltrahmenabkommen (ERA-)Anpassungsfonds 105 Entsorgung 106 Entsorgung von Elektro- und Elektronikgeråten 106 Erbbaurecht 108 Erdgasspeicher 108 Ergånzungsbeitråge 108 Ersatzbeschaffungspflicht 108 Firmenjubilåen 112 Flaschenpfand 112 Flugzeuge 114 Flurentschådigung 114 Garantiefonds 114 Garantieleistungen 115 Geldbußen 125 GeneralÅberholung 125 Geschåftsrisiko (allgemeines) 126 Geschåftsverlegung 126 Gesellschafterhaftung 126 Gewåhrleistung 126 Gewerbesteuer; Berechnung 127 Gewerbesteuer; Nachforderungen aufgrund von AußenprÅfungen 134 Gewerbesteuer; Verbuchung 135 Gewerbesteuer bei abweichendem Wirtschaftsjahr 135 Gewerbesteuer in Zerlegungsfållen 137 Gewinnabhångige VergÅtungen (umsatzabhångige VergÅtungen) 138 Gewinnbeteiligung 138 GleitzeitÅberhånge 138 Gratifikationen 139 Großreparaturen 139 Gruben- und Schachtversatz 140 Grundsteuer 140 X

5 Inhalt V E R Z E I C H N I S GutmÅnzen (Wertgutscheine) 141 Haftungsrisiken 141 Handelsvertreter/Versicherungsvertreter 143 Hauptversammlung 146 Hausverwaltung 147 Heimfallverpflichtung 147 HeizÇltank (Kosten får die Entsorgung) 148 Herstellungskostenbeitråge 148 HÇhere Gewalt 148 HÇr- und Sehhilfen 148 Hubschrauber 150 Insolvenzversicherung 150 Inspektionsverpflichtung (TÛV,...) 151 Instandhaltung/Instandhaltungsverpflichtung 151 Jahresabrechnung 156 Jahresabschluss-, PrÅfungs- und Beratungskosten 156 Jubilåumszuwendungen 158 Katastrophenrisiko 163 Kernkraftwerke 164 Kompostierung 164 Konjunkturrisiko 165 KÇrperschaftsteuer 165 Krankheitsbeihilfen får Rentner 165 Krankheitstage (von Arbeitnehmern) 165 Kreditinstitute 165 Kreditverbindlichkeiten 166 Kulanz 166 KÅndigungsschutz 166 Latente Steuern 167 Leasingvertråge 168 Leergut (Leihemballagen) 171 Lehrlinge (Ausbildungsverhåltnisse) 171 Lieferantenrechnungen 171 Lohnfortzahlung im Krankheitsfall 172 Lohn- und Gehaltsfortzahlung im Todesfall 172 Lohnsteuerhinterziehung 173 Luftfahrzeuge 173 MångelrÅgen 173 Markenzeichen 173 Marktzinsniveau 173 Mietereinbauten 174 XI

6 V E R Z E I C H N I S Inhalt Mietpreisgarantie 174 Mietvertråge 175 Mutterschutz 176 Nachbetreuungsleistungen 177 Nicht abziehbare Betriebsausgaben 177 Offene Rechnungen 177 Úffentlich-rechtliche Verpflichtungen 177 Optiker 178 Optionsgeschåfte 178 Organschaft 178 Pachterneuerungspflicht 178 Pachtvertråge 179 Patentverletzung 179 Patronatserklårung 181 Pensionssicherungsverein 182 Pensionsverpflichtung Handelsvertreter 183 Pensionszusagen 183 Pensionszusagen an Ehegatten/nichteheliche Lebensgefåhrten 201 Pensionszusagen an GmbH-Gesellschafter 204 Pensionszusagen an Mitunternehmer 218 PersonalÅberhånge 222 Pfandgelder 222 Pharmaindustrie 222 Preisnachlass 222 Preissteigerung 223 Produkthaftung/Produktverantwortung 223 Produktionsabgabe 224 Provisionsverpflichtungen 224 Prozesskosten 225 PrÅfungskosten 230 Rabatte 230 Rabattmarken 231 Rechnungserstellung 231 Rechtsstreitigkeiten 231 Recycling 231 Rekultivierung 231 Reparaturen 233 RÅckabwicklung von Vertrågen 233 RÅckdeckungsversicherungen 234 RÅcknahmeverpflichtung/RÅcktrittsrecht 236 RÅckstellungsspiegel 236 XII

7 Inhalt V E R Z E I C H N I S Schadensbearbeitung 238 Schadensersatz 238 Schadensfålle 239 Schwarzgeld (Vereinnahmung durch einen Gesellschafter) 239 Schwebende Geschåfte 240 Schwerbehinderte 240 Sicherheitsinspektionen 240 Software 240 Soziallasten 240 Sozialplan 241 Steuern 243 Substanzerhaltung 244 Tantiemen 244 Transportversicherung 251 TÛV 251 Ûberstunden 252 Umsatzboni, -rabatte 252 Umsatzsteuer 252 Umsatztantieme 252 UmsatzvergÅtung 252 Umweltschutzverpflichtungen 252 Umzugskosten 255 Urheberrecht 256 Urlaubsanspruch 256 Urlaubsgeld 261 Verdienstsicherungsklausel 261 Verkehrsbetriebe (PersonenbefÇrderung) 262 VerlustÅbernahme 262 Versicherungsvertreter 262 Verwaltungskosten 263 Vorruhestand 263 Wåhrungsrisiko 264 Warenproben 264 WarenrÅckvergÅtung 265 Wartungsvertråge 265 Wechselobligo 266 Weihnachtsgeld 269 Werkzeugkostenbeitråge 269 Wertgutscheine 269 Wertsicherungsklausel 270 Wettbewerbsverbot 270 XIII

8 V E R Z E I C H N I S Inhalt Wiederaufforstungsverpflichtung 270 Windkraftanlage (Beseitigungspflicht) 270 Wohnungsvermietung 271 Zinsen 272 Zinsniveau 272 Zuwendungen (bedingt råckzahlbar) 273 Allgemeine Literaturhinweise 275 Stichwortverzeichnis 277 XIV