Steuerrecht in Ubungsfallen/ Klausurentraining

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1 Steuerrecht in Ubungsfallen/ Klausurentraining von Jorg Ramb Diplom-Finanzwirt Dozent an der Fachhochschule fiir Finanzen Rheinland-Pfalz/Edenkoben Josef Schneider Diplom-Finanzwirr Dozent an der Fachhochschule fur Finanzen Rheinland-Pfalz/Edenkoben 8., neu bearbeitete und erweiterte Auflage 2007 SCHAFFER-POESCHEL VERLAG STUTTGART

2 Vorwort V Abkiirzungsverzeichnis XIV Anleitung zur Losung von Klausuren 1 Teil A LTeil Abgabenordnung Ubungen UBUNG 1 Anwendungsbereich der Abgabenordnung 5 UBUNG 2 Einteilung der Steuern 6 UBUNG 3 Steuerpflicht-und SteuerschuldverMltnis 6 UBUNG 4 Steuergeheimnis 8 UBUNG 5 Angehorige 11 UBUNG 6 Verwaltungsakt 12 UBUNG 7 Handlungsfahigkeit und Bekanntgabe an Minderjahrige I 13 UBUNG 8 Handlungsfahigkeit und Bekanntgabe an Minderjahrige II 15 UBUNG 9 Steuerschuldner, Adressat, Empfanger 16 UBUNG 10 Bekanntgabe von ESt-Bescheiden an Ehegatten und Bekanntgabe ins Ausland 17 UBUNG 11 Fristberechnung, Saumniszuschlag 18 UBUNG 12 Berechnung von Saumniszuschlagen 19 UBUNG 13 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachpriifung gem. 164 AO I.. 21 UBUNG 14 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachpriifung gem. 164 AO II 22 UBUNG 15 Gesonderte und einheitliche Feststellung und Zustandigkeit 24 UBUNG 16 Aufrechnung 26 UBUNG 17 Festsetzungsverjahrung, Anderungsvorschriften 27 UBUNG 18 Rechtsbehelfsverfahren, Fristberechnung, Anderungsvorschriften tibungsklausur Priifungsklausur 41 Teil B Einkommensteuer 1. Teil Ubungen 1 Veranlagungsformen und Tarif UBUNG 1 EheschlieBung 51 UBUNG 2 Tod ernes Ehegatten.. 52 UBUNG 3 Scheidung 53

3 VIII Inhaltsverzeichnis 2 Ubungen zu den einzelnen Einkunftsarten OBUNG 4 Zuordnung zu den Einkunftsarten 54 UBUNG 5 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr I, Einkunfte aus Land- und Forstwirtschaft 56 OBUNG 6 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr II 57 UBUNG 7 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr III 57 UBUNG 8 Gewinnermittlungszeitraum und Wirtschaftsjahr IV 58 UBUNG 9 Einkunfte aus gewerblichen Unternehmen 59 UBUNG 10 Einkunfte aus einer Mitunternehmerschaft 59 UBUNG 11 Einkunfte aus selbststandiger Arbeit, Dolmetschertatigkeit 60 OBUNG 12 Einkunfte aus selbststandiger Arbeit, Tatigkeit als Arzt, Betriebsvermogen bei der 4 Abs. 3-Rechnung, Privatentnahme 63 OBUNG 13 Einkunfte aus selbststandiger Arbeit, Einkunfte aus nichtselbststandiger Arbeit, Abschreibung einer Computeranlage, Nutzungsentnahme 67 UBUNG 14 Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 70 OBUNG 15 Einkunfte aus Kapitalvermogen 80 OBUNG 16 Einkunfte aus Vermietung und Verpachtung, Zuflussproblematik 82 OBUNG 17 Einkunfte aus Vermietung und Verpachtung, Erbschaft, Zweifamilienhaus 83 OBUNG 18 Einkunfte aus Vermietung und Verpachtung, Wohn- und Geschaftshaus 85 UBUNG 19 Einkunfte aus einer Leibrente und Abgrenzung zu den Versorgungsbeziigen 88 UBUNG 20 Einkunfte aus einem privaten VerauBerungsgeschaft 91 3 Der Gesamtbetrag der Einkunfte UBUNG 21 Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich 92 4 Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens abziehbare Betrage OBUNG 22 Altersentlastungsbetrag, Einzelveranlagung 93 UBUNG 23 Altersentlastungsbetrag, Zusammenveranlagung 94 UBUNG 24 Entlastungsbetrag fur Alleinerziehende 1 95 OBUNG 25 Entlastungsbetrag fur Alleinerziehende II 96 OBUNG 26 Sonderausgaben, Hochstbetragsberechnung und Vorsorgepauschale I.. 96 OBUNG 27 Sonderausgaben, Hochstbetragsberechnung und Vorsorgepauschale II 101 0BUNG28 Spendenabzug BUNG29 SpendenabzugII 107 OBUNG30 AuBergewohnliche Belastungnach 33 EStG 109 0BUNG31 Unterhalt bedurftiger Personen 112 OBUNG 32 Ausbildungsfreibetrag OBUNG 33 Ausbildungsfreibetrag II 117

4 IX UBUNG34 Einkunfte und Bezuge eines Kindes OBUNG 35 Einkunfte und Bezuge eines Kindes II 120 UBUNG36 Freibetrage nach 32 Abs. 6 EStG 121 UBUNG37 Gunstigerprufung 122 UBUNG 38 SteuerermaBigung bei Einkiinften aus Gewerbebetrieb 123 UBUNG 39 SteuerermaBigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Beschaftigungsverhaltaisse UBUNG 40 SteuerermaBigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Beschaftigungsverhaltaisse II 125 OBUNG 41 SteuerermaBigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Beschaftigungsverhaltaisse III 126 UBUNG 42 SteuerermaBigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Dienstleistungen UBUNG 43 Steuerermafiigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Dienstleistungen II 127 UBUNG 44 SteuerermaBigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Dienstleistungen III 127 UBUNG 45 Steuerermafiigung bei Aufwendungen fur haushaltsnahe Dienstleistungen IV 128 UBUNG 46 Berucksichtigung von Kinderbetreuungskosten I 128 UBUNG 47 Berucksichtigung von Kinderbetreuungskosten II 129 UBUNG 48 Berucksichtigung von Kinderbetreuungskosten III Ubungsklausur Priifungsklausur 141 Teil C Korperschaftsteuer OBUNG 1 Unbeschrankte Steuerpflicht 152 UBUNG 2 Steuerbefreiungen, Sportverein 154 UBUNG 3 Veranlagungszeitraum und Ermittlungszeitraum 156 UBUNG 4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 157 UBUNG 5 Verdeckte Gewinnausschuttung, Aufsichtsratsvergutungen 160 OBUNG 6 Offene Gewinnausschuttungen und tjbergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkunfteverfahren 162 OBUNG 7 Verdeckte und offene Gewinnausschuttung 165 OBUNG 8 Auswirkung einer Gewinnausschuttung beim Gesellschafter 166

5 Teil D I.Teil Buchfuhrungstechnik und Bilanzsteuerrecht Ubungen 1 Grundlagen Buchfuhrung UBUNG 1 Kaufmannseigenschaft, Aufzeichnungspflichten und Betriebsvermogensvergleich 169 UBUNG 2 Inventor, Inventar, Bilanz, Betriebsvermogensvergleich, Buchfuhrungspflicht 170 UBUNG 3 Auflosen der Bilanz in Konten, Buchen auf Bestandskonten, Buchen auf Erfolgskonten, Buchen auf Privatkonten, Abschluss der Konten, Erstellung der Schlussbilanz und Gewinnermittlung 172 UBUNG 4 Einfache Ermittlung von Wareneinsatz, Warenerlose, Rohgewinn, Rohgewinnsatz, Rohgewinnaufschlagsatz, Reingewinn und Reingewinnsatz 181 UBUNG 5 Deuten von Buchungssatzen 182 UBUNG 6 Buchung des Warenverkehrs (Anschaffung, Warenbezugskosten, Preisnachlass, innerbetrieblicher Verbrauch, Verderb/Diebstahl/ Schwund und Bewertung des Warenbestandes) 184 UBUNG 7 Buchung von Naturalrabatten 188 UBUNG 8 Ermittlung von kalkulatorischen GroBen in schwierigen Fallen UBUNG 9 Ermittlung von kalkulatorischen GroBen in schwierigen Fallen II 190 UBUNG 1 o Ermittlung von kalkulatorischen GroBen in schwierigen Fallen III 191 UBUNG 11 Buchung von Lohnen und Gehaltern 191 UBUNG 12 Abgrenzung Betriebsvermogen - Privatvermogen Bilanzierung des abnutzbaren Anlagevermogens UBUNG 13 Ermittlung der Anschaffungskosten, AfA-Methoden und Sonderabschreibung nach 7g EStG 193 OBUNG 14 Tausch mit Baraufgabe 195 OBUNG 15 Ubergang von der degressiven AfA zur linearen AfA 199 UBUNG 16 Bilanzierung mit dem Teilwert 200 OBUNG 17 Anschaffung eines geringwertigen Wirtschaftsguts Bilanzierung des nicht abnutzbaren Anlagevermogens UBUNG 18 Bilanzierung von unbebauten Grundstilcken 203 UBUNG 19 Bilanzierung von unbebauten Ehegattengrundstucken 204 UBUNG 20 Bilanzierung von Wertpapieren Bilanzierung des Umlaufvermogens OBUNG 21 Bilanzierung des UmlaufvermSgens mit Anschaffungskosten/Teilwert 207

6 XI 5 Sonderprobleme der Bilanzierung UBUNG 22 Bilanzierung von Gebaudeteilen, Grand und Boden und AuBenanlagen 209 UBUNG 23 Behandlung von Aufstockung, Erhaltungsaufwand und Betriebsvorrichtungen bei Gebauden 213 UBUNG 24 Bilanzierung von Forderungen mit dem Nennwert/Teilwert 215 UBUNG 25 Bilanzierung von Ruckstellungen ambeispiel der Gewerbesteuerriickstellung 216 UBUNG 26 Bilanzierung von aktiven Rechnungsabgrenzungsposten 218 UBUNG 27 Behandlung von Gegenstandsentnahmen 219 UBUNG 28 Behandlung von Nutzungsentnahmen 221 UBUNG 29 Behandlung von Gegenstandseinlagen Ubungsklausur Priifungsklausur 235 Teil E Umsatzsteuer LTeil Ubungen OBUNG 1 Umsatzarten des UStG 247 UBUNG 2 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, ubriges Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 247 UBUNG 3 Unternehmerbegriff, Rahmen des Unternehmens, Beginn der unternehmerischen Tatigkeit 249 UBUNG 4 Leistungsaustausch 250 OBUNG 5 Lieferungen 251 UBUNG 6 Ort und Zeitpunkt einer Lieferung 253 UBUNG 7 Kommissionsgeschafte 255 UBUNG 8 Ort und Zeitpunkt von Lieferungen bei Kommissionsgeschaften 256 OBUNG 9 Reihengeschaft 257 UBUNG 10 Reihengeschafte innerhalb einer Verkaufskommission 258 OBUNG 11 Der Lieferort nach 3 Abs. 8 UStG 260 UBUNG 12 Abgrenzung Lieferung - sonstige Leistung UBUNG 13 Ort der sonstigen Leistung 262 UBUNG 14 Abgrenzung Werklieferung - Werkleistung 265 OBUNG 15 Ort einer Werklieferung und Werkleistung 266 OBUNG 16 Fiktive Lieferungen nach 3 Abs. lb Satz 1 Nr. 1 UStG 267 OBUNG 17 Unternehmensverm6gen, Pkw-Entnahme 269 OBUNG 18 Fiktive sonstige Leistungen nach 3 Abs. 9a UStG 270 OBUNG 19 Private Nutzung des unternehmerischen Pkw 271

7 XII Inhaltsverzeichnis OBUNG 20 Steuerbefreiungen 271 OBUNG 21 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen 272 OBUNG 22 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschaft 274 OBUNG 23 Bemessungsgrundlage beim Tausch 275 OBUNG 24 Steuersatze 276 OBUNG 25 Vorsteuerabzug 278 OBUNG 26 Der innergemeinschaftliche Erwerb, die innergemeinschaftliche Lieferung Ubungsklausur Priifungsklausur 291 Teil F LTeil Bewertung/Grundsteuer/Erbschaftsteuer Ubungen 1 Einheitsbewertung/Bedarfsbewertung OBUNG 1 Wirtschaftsgut, wirtschaftliche Einheit, Vermogensart 302 UBUNG 2 BedarfswerteundEinheitswerte 303 UBUNG 3 Feststellungsarten/Fortschreibungen bei der Einheitsbewertung 304 UBUNG 4 Bewertung unbebauter Grandsmcke - Einheitswert und Bedarfswert UBUNG 5 Berechnung der Jahresrohmiete bzw. der Jahresmiete -Einheitswert und Bedarfswert- 306 UBUNG 6 Bestimmung der Grundstiicksart fur die Einheitsbewertung 309 OBUNG 7 Bewertungbebauter Grundstucke-Einheitswert und Bedarfswert UBUNG 8 Erhohung des Grundstuckswerts wegen iibergrofier Flache bei der Einheitsbewertung 311 OBUNG 9 MindestwertbeiderEinheits-undBedarfsbewertung 312 OBUNG 10 Ermittlung des Werts des Betriebsvermogens fur die Erbschaftsteuer OBUNG 11 Unbebaute Betriebsgrundstucke 315 OBUNG 12 Bebaute Betriebsgrundstucke - Bewertung nach 146BewG 316 OBUNG 13 Bebaute Betriebsgrundstucke - Bewertung nach 147 BewG 318 UBUNG 14 Bedarfswertsbewertung eines Gewerbebetriebes 321 OBUNG 15 Bewertung des iibrigen Vermogens Erbschaftsteuer OBUNG 16 Erbfolge nach BGB bei Ledigen ohne Kinder 324 OBUNG 17 Erbfolge nach BGB bei Ledigen mit Kindern 325 OBUNG 18 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten ohne Kinder 325

8 XIII UBUNG 19 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit einem Kind 327 UBUNG 20 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit zwei Kindern 328 OBUNG 21 Erbfolge nach BGB und Steuerklassen nach dem ErbStG bei Verheirateten mit drei Kindern 329 UBUNG 22 Berechnung der Erbschaftsteuer bei Verheirateten mit drei Kindern Ubungsklausur Priifungsklausur 342 Teil G Lohnsteuer OBUNG 1 Ermittlung des Arbeitslohns 352 UBUNG 2 Ermittlung der Einkunfte aus nichtselbststandiger Arbeit UBUNG 3 Ermittlung der Einkunfte aus nichtselbststandiger Arbeit II 354 UBUNG 4 Ermittlung der Einkunfte aus nichtselbststandiger Arbeit III 358 Teil H Gewerbesteuer OBUNG 1 Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen nach 8 Nr. 1 GewStG 365 UBUNG 2 Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrages 366 UBUNG 3 Berechnung der Gewerbesteuer 369 UBUNG 4 Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages 370