Informationsveranstaltung zur Umsetzung der VRV 2015 Musterrechnungsabschluss Mustervoranschlag Pilotgemeinde Trofaiach
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- Maya Schmid
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1 Informationsveranstaltung zur Umsetzung der VRV 2015 Musterrechnungsabschluss Mustervoranschlag Pilotgemeinde Trofaiach GF Mag. Maria BOGENSBERGER Quantum Institut für betriebswirtschaftliche Beratung GmbH
2 Muster-VA / Muster-RA Muster-VA und Muster-RA = erste abgestimmte inhaltliche und strukturelle Umsetzungen der VRV 2015 für die Pilotgemeinden: Grafenwörth: erstellt durch NÖ GBG, Dr. Pircher Trofaiach: erstellt durch KDZ, Mag. Biwald Klagenfurt: erstellt durch Quantum, Mag. Bogensberger Muster VA / RA = Grundlage für die VRV-Novelle Veröffentlichung der Muster erfolgt erst nach Anpassung an die VRV-Novelle. 2
3 Muster-VA / Muster-RA Auftraggeber: Österreichischer Gemeindebund Österreichischer Städtebund Projektsteuerung: Österreichischer Gemeindebund Österreichischer Städtebund BMF Gemeindeaufsichtsbehörden der Länder Pilotgemeinden Fallweise: RH, Statistik Austria, Pilotgemeinden 3
4 Präsentation und Darstellung Muster-VA / Muster-RA nach der VRV 2015 Die folgenden vorläufigen Auszüge aus dem Muster-RA / Muster-VA werden nur informativ präsentiert und werden daher nicht publiziert wir bitten um Ihr Verständnis. 4
5 Aufbau Muster-RA VRV 2015 Rechnungsabschluss besteht aus 4 Teilbereichen (TB) TB 1: Gesamtdarstellung Summendarstellung über alle Leistungsbereiche / Ansätze TB 2: Bereichsbudget Darstellung pro Gruppe (0 9) TB 3: Detailnachweis Kontendarstellung pro Ansatz nach Struktur ER und FR TB 4: Anlagen: Anlage 4 bis 6v 5
6 TB 1: Gesamtdarstellung Ergebnisrechnung Gesamthaushalt (Ebene MVAG 1) Finanzierungsrechnung Gesamthaushalt (Ebene MVAG 1) Vermögensrechnung lt. Anlage 1c (nur Teil des RA, Gesamthaushalt) Präsentation Beispiel Muster-RA TB 1 6
7 TB 2: Bereichsbudget Darstellung pro Gruppe (0 9) Ergebnisrechnung pro Gruppe (Summe aller Ansätze einer Gruppe) Finanzierungsrechnung pro Gruppe (Summe aller Ansätze einer Gruppe) Detailgliederung: Ebene MVAG 2 Präsentation Beispiel: Muster Bereichsbudget Gruppe 2 Unterricht, Erziehung, Sport und Wissenschaft (Ausschnitt aus TB 2) 7
8 TB 3: Detailnachweis Detailnachweis: Kontendarstellung nach Struktur der Ergebnisund Finanzierungsrechnung Pyramidaler Aufbau: Summendarstellung pro Gruppe, Abschnitt und Unterabschnitt Detaildarstellung pro Ansatz: Einzelkontendarstellung mit mindestens 3 Dekaden (Mindesterfordernis) Präsentation Beispiel: Muster Detailnachweis Unterricht, Erziehung, Sport und Wissenschaft 8
9 TB 4: Anlage 4 bis Anlage 6v Anlage 4: Anlage 5b: Anlage 6a: Anlage 6b: Anlage 6c: Anlage 6d: Anlage 6e: Anlage 6g: Anlage 6h: Anlage 6i: Anlage 6j: Anl. 6k/l/m: Personaldaten gemäß ÖSTP Rechnungsquerschnitt Nachweis über Transferzahlungen Nachweis über Haushaltsrücklagen und Zahlungsmittelreserven Einzelnachweis über Finanzschulden und Schuldendienst Nachweis über Kassenstärker Einzelnachweis über Geldverbindlichkeiten Nachweis über haushaltsinterne Vergütungen Anlagenspiegel Liste der nicht bewerteten Kulturgüter Leasingspiegel Nachweis über Beteiligungen und verwaltete Einrichtungen Anl. 6n/o/p/q: Nachweise über Finanzinstrumente Anlage 6r: Anlage 6s: Anlage 6t: Anlage 6v: Rückstellungsspiegel Haftungsnachweise Anzahl der Ruhe- und Versorgungsgenussempfänger und pensionsbezogene Aufwendungen Nachweis über die nicht voranschlagswirksam verbuchten Ein- und Auszahlungen 9
10 Voranschlag nach VRV 2015 Der VA besteht wie der RA aus 4 Teilbereichen (Gesamtbudget, Bereichsbudget, Detailbudget, Anlagen) Der VA umfasst keine Vermögensrechnung / keine Planbilanz allerdings Vorschau auf AfA, Subventionsauflösungen und der Rückstellungsdotierungen pro Ansatz. Präsentation Beispiel: VA Gesamtbudget Präsentation Beispiel: VA Detailbudget Basis für Voranschlagserstellung 10
11 Worauf ist besonders zu achten? Geplante Novelle im Sommer 2017 (September) Änderungen / Klarstellungen sind zu erwarten und abzuwarten. Anschaffungskostenprinzip wird noch stärker verankert, daher Vermeidung von Pauschalansätzen. Die Wertansätze der Eröffnungsbilanz legen die Ausgangsposition für die nächsten Jahrzehnte fest, daher beachten: Hohe Wertansätze bewirken hohes Vermögen führen bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern zu hohen jährlichen Abschreibungsbeträgen (Auswirkung auf Ergebnisrechnung). Für nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter (Grundstücke, Kulturgüter) können stille Reserven ohne Auswirkung auf die Ergebnisrechnung gehoben werden. 11
12 Worauf ist besonders zu achten? Die Unternehmensbeteiligungen sind als Aktiva in der Vermögensrechnung der Gemeinde aufzunehmen die Veränderung des Beteiligungsvermögens (Eigenkapital, Nettovermögen) hat Auswirkungen auf Ergebnis- und / oder Vermögensrechnung. Die Erfassung der Investitionszuschüsse in der Vermögensrechnung und deren Auflösung führen zur richtigen Ermittlung des Nettovermögens. Die Bildung der Rücklagen wird nach VRV 2015 nicht mehr aus den Liquiditätsüberschüssen sondern aus Ergebnisüberschüssen gebildet. 12
13 Wie geht es weiter? Novelle zur VRV 2015 abwarten vollständige Erfassung des Vermögens landesgesetzliche Umsetzungen und Schulungen EDV-Anbieter großer Handlungsbedarf Bewertung des Vermögens und Ermittlung Rückstellungen Berechnung AfA und Rückstellungsdotierungen pro Ansatz erster VA nach VRV 2015 letzter kameraler RA + Eröffnungsbilanz nach VRV
14 DANKE FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT Mag. Maria Bogensberger Allgemein beeidete und gerichtlich zertifizierte Sachverständige für Rechnungswesen der öffentlichen Verwaltung, Gebührenkalkulation und Gebarungsprüfung Tel.: 0463/ Quantum Institut für betriebswirtschaftiche Beratung St. Veiter Straße1, 9020 Klagenfurt 14
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