Prof. Dr. Werner Heun Sommersemester Einführung in das Steuer- und Finanzrecht. I. Das Finanz- und Steuerrecht in der Rechtsordnung

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1 Prof. Dr. Werner Heun Sommersemester 2007 A. Grundlagen Einführung in das Steuer- und Finanzrecht I. Das Finanz- und Steuerrecht in der Rechtsordnung I Normative Grundlagen Geschichtliche Grundlagen B. Steuerschuldrecht Die Belastung durch Einnahmen I. Öffentliche Abgaben im Steuerstaat 1. Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen a) Steuerbegriff b) Gebühren und Beiträge c) Sonderabgaben Lit.: Werner Heun, Die Sonderabgaben als verfassungsrechtlicher Abgabentypus, DVBl 1990, S. 666 ff. d) Sonstige Abgaben 2. Der Steuertatbestand 3. Gegenstände der Besteuerung 4. Die Steuern im modernen Sozialstaat Systemprinzipien des Steuerrechts 1. Gesetzmäßigkeit der Besteuerung 2. Gleichmäßigkeit der Besteuerung 3. Grundrechtliche Schranken der Besteuerung I Einkommensteuerrecht 1. Steuersubjekt 2. Einkommensbegriff und die sieben Einkunftsarten 3. Ermittlung der Einkünfte 4. Das zu versteuernde Einkommen

2 2 5. Steuertarif IV. Körperschaftsteuer 1. Steuersubjekte 2. Einkommen als Steuerobjekt 3. Zurechnung: Organschaft 4. Steuertarif 5. Halbeinkünfteverfahren V. Wichtige andere Steuern 1. Realsteuern 2. Erbschaft- und Schenkungsteuer 3. Verkehr- und Verbrauchsteuern 4. Umsatzsteuer VI. Allgemeines Steuerschuldrecht 1. Das Steuerschuldverhältnis und seine Beteiligten 2. Entstehung der Steuerschuld 3. Ausdehnung des Steuerschuldverhältnisses durch Haftung 4. Änderung und Beendigung der Steuerschuld 5. Steuerliche Nebenleistungen 6. Vergütungs- und Erstattungsansprüche C. Steuerverfahrensrecht Die Erhebung der Einnahmen I. Steuerverwaltungsakte 1. Begriff und Arten von Steuerverwaltungsakten 2. Wirksamkeit von Steuerverwaltungsakten 3. Korrektur von Steuerverwaltungsakten

3 3 Durchführung der Besteuerung 1. Ermittlungsverfahren ( 85 ff., 134 ff., 149 ff. AO) a) Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen b) Steuergeheimnis c) Außenprüfung als besonderes Verfahren der Sachaufklärung 2. Festsetzungsverfahren ( 155 ff., 179 ff. AO) 3. Erhebungsverfahren ( 218 ff. AO) 4. Vollstreckungsverfahren ( 249 ff. AO) I Rechtsschutzverfahren 1. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 2. Finanzrechtsweg und Finanzgerichtsbarkeit 3. Klagesystem der FGO 4. Rechtsmittel D. Der bundesstaatliche Finanzausgleich Die Verteilung der Einnahmen Lit.: Werner Heun, Strukturprobleme des Finanzausgleichs, Der Staat 31 (1992), S. 205 ff. I. Die Lastenverteilung im deutschen Bundesstaat Lit.: Hans Uwe Erichsen, Die Konnexität von Aufgabe und Finanzierungskompetenz im Bund Länder Verhältnis, Aufgabenzuweisung 2. Ausgabenverantwortung (Art. 104a GG) a) Grundregel: Das Konnexitätsprinzip b) Modifizierungen Die Steuergesetzgebungshoheit Die Kompetenzverteilung im Grundgesetz (Art. 105 GG) Lit.: Rudolf Wendt, Finanzhoheit und Finanzausgleich, HStR IV, 1990, 104 Rn. 16 ff. 1. Ausschließliche Gesetzgebungskompetenz des Bundes 2. Konkurrierende Gesetzgebungskompetenz

4 4 3. Gesetzgebungskompetenzen der Länder 4. Kommunale Steuersatzungshoheit I Die Verteilung des Steueraufkommens zwischen Bund, Ländern und Gemeinden gem. Art. 106 GG vertikaler Finanzausgleich Lit.: Wendt, 104, Rn. 48 ff., 86 ff. 1. Allgemeine Grundsätze 2. Trennsystem 3. Verbundsystem 4. Finanzzuweisungen IV. Die Verteilung der Einnahmen zwischen den Ländern (Art. 107 GG) horizontaler Finanzausgleich Lit.: Wendt, 104, Rn. 72 ff. BVerfGE 72, 330; 86, Verteilung der Einnahmen aus den Gemeinschaftssteuern 2. Der sekundäre horizontale Finanzausgleich 3. Der kommunale Finanzausgleich im Überblick Lit.: H.-G. Henneke, Der kommunale Finanzausgleich, Jura 1987, S. 393 ff. H.-G. Henneke, Öffentliches Finanzwesen Finanzverfassung, 2. Aufl. 2000, 6. Teil ( 15-18) V. Die Finanzverwaltung (Art. 108 GG) Lit. Stern, Staatsrecht II, S ff. 1. Grundlagen 2. Die Finanzverwaltung des Bundes 3. Die Finanzverwaltung der Länder F. Die Haushaltsverfassung Die Verwendung der Einnahmen I. Die Haushaltsgewalt und ihre Entscheidungsarten Lit.: Ekkehard Moeser, Die Beteiligung des Bundestages an der staatlichen Haushaltsgewalt, 1978 Werner Heun, Staatshaushalt, S. 151 ff. 1. Die allgemeine Gesetzgebung und das Einspruchsrecht der Regierung 2. Die mittelfristige Finanzplanung

5 5 3. Die Haushaltsgesetzgebung Haushaltsplan und Haushaltsgesetz (Art. 110 GG) a) Begriff und Funktionen des Haushaltsplanes b) Der Haushaltsplan als Gesetz Die Haushaltsgrundsätze Lit.: Stern, Staatsrecht II, S ff. 1. Haushaltsautonomie von Bund und Ländern (Art. 109 I GG) 2. Bindung von Bund und Ländern 3. Allgemeine Grundsätze 4. Budgetprinzipien 5. Das gesamtwirtschaftliche Gleichgewicht (Art. 109 II GG) I Der Budgetkreislauf Lit.: Werner Heun, Staatshaushalt, S. 291 ff. 1. Budgetinitiative und vorläufige Haushaltsführung (Art. 110 III, 111 GG) 2. Haushaltsberatungen und Beschluß des Haushaltsgesetzes (Art. 110 II GG) 3. Haushaltsvollzug und Notbewilligungsrecht gem. Art. 112 GG BVerfGE 45, 1 4. Haushaltskontrolle (Art. 114 GG) Lit.: Andreas Greifeld, Der Rechnungshof als Wirtschaftlichkeitsprüfer, 1981 IV. Das Problem der Staatsverschuldung 1. Die Regelung des Art. 115 GG Lit.: Werner Heun, Staatsverschuldung und Grundgesetz, Die Verwaltung 18 (1985), S. 1 ff. Wolfram Höfling, Staatsschuldenrecht, 1993 BVerfGE 79, Europarechtliche Vorgaben (Art. 104 EG)

6 6 Literaturhinweise A. Steuerrecht I. Lehrbücher und Grundrisse Bayer, H.-W. Steuerlehre, 1998 Birk, D. Steuerrecht I, Allgemeines Steuerrecht, 5. Aufl Birk, D. Steuerrecht, 10. Aufl Crezelius, G. Steuerrecht II, Besonderes Steuerrecht, 2. Aufl Grashoff, D. Steuerrecht 2007, 2007 Daumke, M. Grundriß des deutschen Steuerrechts, 5. Aufl Fehrenbacher, Oliver Steuerrecht, 1. Aufl Helmschrott, H. Abgabenordnung, 13. Aufl Knobbe-Keuk, B. Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl Tipke, K. Die Steuerrechtsordnung, 3 Bände, Bd. I, 2. Aufl Bd. II, 2. Aufl. 2003, Bd. III 1997 Tipke, K./Lang, J. Steuerrecht, Ein systematischer Grundriß, 18. Aufl Kommentare Bitz/Hellwig (Hrsg.) Das Einkommensteuerrecht; Kommentar zum EStG, begr. v. E. Littmann Loseblattwerk mit Lfg. 72 in 5 Ordnern, Stand: Nov Blümich EStG, KStG, GewStG, Kommentar (Hrsg. Heuermann), Loseblattsammlung, 92. Aufl., Stand: Okt Hermann/Heuer/Raupach Kommentar zur Einkommensteuer u. Körperschaftsteuer, einschl. Nebengesetze, Loseblattsammlung, Stand 227. Erglfg. April Kirchhof/Söhn Einkommensteuergesetz, Loseblattsammlung, Stand Jan Koch, K. (Hrsg.)/Baum, M. u.a. (Bearb.) Abgabenordnung, 5. Aufl Klein/Orlopp Abgabenordnung, 9. Aufl. Stand: Juni 2006 Streck, M. Körperschaftsteuergesetz m. Nebengesetzen, 6. Aufl Tipke/Kruse Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Loseblattsammlung, 111. Erglfg., Stand: Dez I Fallsammlung Friemel, Rainer/Schiml, Kurt Fälle mit Lösungen zur Abgabenordnung, 12. Aufl Jakob, W. u. a. Die Examensklausur im Steuerrecht, 2. Aufl B. Finanzrecht I. Lehrbücher und Grundrisse Grupp, K. Haushaltsrecht, in: N. Achterberg/G. Püttner, Besonderes Verwaltungsrecht II, 2. Aufl. 2000, S. 141 ff. Häde, U. Finanzausgleich, 1996 Henneke, H.-G. Öffentliches Finanzwesen, Finanzverfassung, 2. Aufl. 2000

7 7 Heintzen, M. Staatshaushalt, in: HStR V, 3. Aufl. 2007, 120, S ff. Heun, W. Staatshaushalt und Staatsleitung, 1989 Kirchhof, P. Die Steuern, in: HStR V, 3. Aufl. 2007, 118, S. 959 ff. Kirchhof, P. Nichtsteuerliche Abgaben, in: HStR V, 3. Aufl., 2007, 119, S ff. Waldhoff, C. Grundzüge des Finanzrechts des Grundgesetzes, in: HStR V, 3. Aufl. 2007, 116, S. 813 ff. Wendt, R. Finanzhoheit und Finanzausgleich, in: HStR IV, 1990, 104, S ff. Kommentare Heintzen, M. Kommentierung zur Finanzverfassung (Art. 104a-115 GG), in: v. Münch/Kunig, Grundgesetz- Kommentar, Bd. 3, 4./5. Aufl Hellermann, J. u. a. Kommentierung zu Art. 104a-115 GG. in: v. Mangoldt/Klein/Starck, GG, Bonner Grundgesetz, Band. III, 5. Aufl Heun, W. Kommentierung zu Art. 104a-115 GG, in: H. Dreier, Grundgesetz Kommentar, Bd. III, 2. Aufl Maunz, Th. u. a. Kommentierung zu Art. 104a-115 GG, in: Maunz/Dürig, Grundgesetz, Kommentar, Loseblattsammlung, Stand Mai 1977/Dez Vogel, K., u. a. Kommentierung zur Finanzverfassung (Art. 104a-115 GG) im Kommentar zum Bonner Grundgesetz (BK), Loseblattsammlung, Stand Nov. 1972/Juli 2004