Inhaltsverzeichnis. Vorwort... V Die Herausgeber/Autoren... VII

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2 IX Vorwort V Die Herausgeber/Autoren VII A Verfahrensrecht Systematik Das Grundgesetz des Steuerrechts Der Aufbau der Abgabenordnung Zusammenfassung Das Besteuerungsverfahren Einleitung Der Steuerpflichtige Mitwirkungs- und Auskunftspflichten Allgemeine Mitwirkungs- und Auskunftspflichten Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Steuererklärungen Festsetzungsverfahren und Anfechtung Steuerfestsetzung Allgemeine Vorschriften Bestandskraft Festsetzungsfrist Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen Konflikte im Steuerfestsetzungsverfahren Vorbemerkung Änderungsmöglichkeiten Einspruch Antrag auf Änderung der Steuerfestsetzung nach 164 Abs. 2 Satz 2 AO Aufhebung oder Änderung einer vorläufigen Festsetzung nach 165 AO Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden nach 172 AO Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel nach 173 Abs. 1 Nr. 2 AO Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen widerstreitender Steuerfestsetzungen nach 174 AO... 24

3 X Änderung von Steuerbescheiden wegen offensichtlicher Unrichtigkeit nach 129 AO Rücknahme und Widerruf eines Verwaltungsaktes Berichtigung von Fehlern, soweit die Änderung reicht ( 177 AO) Zusammenfassung Steuerliche Außenprüfung Wer ist durch eine steuerliche Außenprüfung betroffen? Der Ablauf einer steuerlichen Außenprüfung Zulässigkeit der steuerlichen Außenprüfung Prüfungsanordnung und Erscheinen des Prüfers Mitwirkungs- und Auskunftspflichten Prüfungsfeststellungen und Kontrollmitteilungen Schlussbesprechung Prüfungsbericht und Auswertung Folgewirkungen Zusammenfassung Stundung, Erlass und Vollstreckung Einleitung Stundung ( 222 A0) Erlass Abweichende Steuerfestsetzung Vollstreckung Zusammenfassung Steuerfahndung und Steuerstrafverfahren Übersicht über die Straf- und Bußgeldvorschriften Die Steuerfahndung Überblick Verhaltensregeln bei Erscheinen der Steuerfahndung Die Selbstanzeige Zusammenfassung B Einkommensteuer Einleitung Wechselwirkung Unternehmer/Steuern Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweitert beschränkte Steuerpflicht Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Einkunftsarten Sonderausgaben/Außergewöhnliche Belastungen Verlustberücksichtigung Tarif und Veranlagung

4 XI Tarif Veranlagung Steuervorauszahlungen und -anrechnungen Der Gewerbebetrieb im Einkommensteuerrecht Begriff des Gewerbebetriebs Begriff der Mitunternehmerschaft Die Offene Handelsgesellschaft (OHG) Kommanditgesellschaft (KG) GmbH & Co. KG Gewerblich tätige Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Stille Gesellschaft Unterbeteiligung Ergebnisermittlung beim Gewerbebetrieb Grundbegriffe Dokumentation von Geschäftsvorfällen Zielsetzungen der Dokumentation von Geschäftsvorfällen Buchführungspflicht nach Handelsrecht Buchführungspflicht nach Steuerrecht Sonstige Aufzeichnungspflichten Verstoß gegen Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Gewinnermittlungsarten Betriebsvermögensvergleich Einnahmen-Überschuss-Rechnung Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Mitunternehmerschaften Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte Steuerliches Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft Gesamthandsbilanz Sonderbilanzen Ergänzungsbilanzen Ergebnisverteilung Besonderheiten bei der Berücksichtigung von Verlusten Grundsätze der Verlustberücksichtigung bei beschränkter Haftung Das negativen Kapitalkonto im Sinne des 15a EStG Ermittlung des Verlustanteils im Sinne des 15a EStG Erweiterter Verlustausgleich Sonderthemen Steuerstundung durch Gewinnverlagerung/ Ansparabschreibung

5 XII Bildung und Auflösung einer Ansparabschreibung Sonderabschreibung Ausblick Privatnutzung eines betrieblichen Kfz Kraftfahrzeug als Betriebsvermögen Umfang der Kfz-Kosten Private Nutzungsanteile bei notwendigem Betriebsvermögen Privatnutzung bei gewillkürtem Betriebsvermögen Betriebliche Nutzung von Fahrzeugen des Privatvermögens Private Nutzung bei mehreren Fahrzeugen im Betriebsvermögen Kinderbetreuungskosten als Betriebsausgabe Beschränkung der Abzugsfähigkeit betrieblicher Schuldzinsen Betriebsaufspaltung Begriff der Betriebsaufspaltung Personelle Verflechtung Sachliche Verflechtung Das Entstehen einer Betriebsaufspaltung Steuerliche Behandlung der Betriebsaufspaltung Beendigung der Betriebsaufspaltung Übertragung von Betriebsvermögen Veräußerungsvorgänge Veräußerung eines Betriebes im Ganzen Veräußerung eines Teilbetriebs Veräußerung eines Mitunternehmeranteils Einbringungsfälle nach 24 UmwStG Realteilung Steuervergünstigungen Tarifliche Vergünstigungen Reinvestition nach 6b EStG Betriebsaufgabe Betriebseinstellung Betriebsverpachtung Unentgeltliche Übertragung gem. 6 Abs. 3 EStG Ertragsteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge Anschaffungskosten bei (teil-)entgeltlichen Vorgängen Versorgungsleistungen Nießbrauchsvorbehalt Abstandszahlungen Gleichstellungsgelder

6 XIII Übernahme von Verbindlichkeiten Gestaltungshinweise C Körperschaftsteuer Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Anfang und Ende der Steuerpflicht Steuerbefreiungen Einkommensermittlung Grundlagen Übergang vom handelsrechtlichen zum steuerrechtlichen Ergebnis Nichtabziehbare Aufwendungen Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen Geldstrafen und Leistungen zur Erfüllung von Auflagen und Weisungen Vergütung von Aufsichtsrats- und Überwachungstätigkeit Sonstige nichtabziehbare Aufwendungen Verdeckte Gewinnausschüttung (vga) Definition Typische Fälle der verdeckten Gewinnausschüttung Geschäftsführergehälter Pensionszusagen Tantiemevereinbarungen Vermietung und Verpachtung Darlehensverträge Auswirkungen beim Gesellschafter Spenden Hinzurechnungen und Kürzungen nach 8b KStG Grundlegende Bedeutung Freistellung von Beteiligungserträgen Kapitalertragsteuer bei freigestellten Beteiligungserträgen Veräußerungsgewinnbefreiung Veräußerungsverluste Mittelbare Beteiligungen Verdeckte Einlage Definition Beispiele für verdeckte Einlagen Verlustabzug Verlustrücktrag und Verlustvortrag Voraussetzungen für den Verlustabzug

7 XIV Übertragung von 50 % der Anteile am Nennkapital Zuführung von überwiegend neuem Betriebsvermögen Mantelkauf Verlustabzug bei Verschmelzung oder Spaltung Körperschaftsteuertarif Gewinnausschüttungen Die ausschüttende Gesellschaft Feststellung des ausschüttbaren Kapitals Altrücklagen mit Körperschaftsteuerguthaben Neutrales Vermögen Unversteuerte Altrücklagen (= EK02) Steuerliches Einlagekonto Verwendungsreihenfolge Nutzung des Körperschaftsteuerguthabens Körperschaftsteuererhöhungen Kapitalertragsteuerabzug Der Gesellschafter Körperschaftsteuerpflichtiger Gesellschafter Einkommensteuerpflichtiger Gesellschafter Organschaft Organgesellschaft Organträger Finanzielle Eingliederung Gewinnabführungsvertrag Die Einkommensermittlung in der Organschaft Kaptitalveränderungen Kapitalerhöhung Formen der Kapitalerhöhung Körperschaftsteuerliche Folgen der Kapitalerhöhung Kapitalherabsetzung Formen der Kapitalherabsetzung Körperschaftsteuerliche Folgen der Kapitalherabsetzung Liquidation Grundsätzliches Einkommensermittlung in der Liquidation Vermögensverteilung D Gewerbesteuer Systematik der Gewerbesteuer Steuerberechtigte Steuergegenstand Steuerbefreiungen Steuerschuldner

8 XV 2 Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen Gewinn aus Gewerbebetrieb Einzelunternehmen und Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Hinzurechnungen Hälfte der Entgelte für Schulden Renten und dauernde Lasten Gewinnanteile des stillen Gesellschafters Hälfte der Miet- und Pachtzinsen Anteile am Verlust von in- oder ausländischen Personengesellschaften Sonstige Hinzurechnungen Kürzungen Kürzung für den zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz Anteile am Gewinn von in- oder ausländischen Personengesellschaften Gewinne aus Anteilen an bestimmten Körperschaften Hälfte der Miet- und Pachtzinsen Spenden Sonstige Kürzungen Gewerbeverlust Unternehmensidentität Unternehmeridentität Freibetragsregelung Festsetzung des Steuermessbetrags Staffeltarif Steuermessbetrag Anrechnung des Gewerbesteuermessbetrags auf die Einkommensteuer Festsetzung der Gewerbesteuer Vorauszahlungen Zusammenfassung/Ausblick E Umsatzsteuer Systematik der Umsatzsteuer Steuerbare Umsatzarten Lieferungen und sonstige Leistungen eines Unternehmers im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens Leistungsaustausch Fehlender Leistungsaustausch Unternehmer und Unternehmen im Umsatzsteuerrecht Kleinunternehmerregelung

9 XVI 2.2 Lieferungen Begriff der Lieferung Ort der Lieferung Reihengeschäft Sonstige Leistungen Begriff der sonstigen Leistung Firmenwagenbesteuerung bei Arbeitnehmern Ort der sonstigen Leistung Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück Künstlerische, wissenschaftliche, sportliche und ähnliche Leistungen Leistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen Vermittlungsleistungen Ort der sonstigen Leistung nach 3a Abs. 3, 4 UStG Grundsatz für die Ortsbestimmung einer sonstigen Leistung Tatbestände, die einer Lieferung oder sonstigen Leistung gegen Entgelt gleichgestellt sind Allgemeines Einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellte Tatbestände Einer sonstigen Lieferung gegen Entgelt gleichgestellte Tatbestände Gegenstandsverwendung Andere sonstige Leistung Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland Begriffsabgrenzung; Inland Ausland, Drittlandsgebiet Gemeinschaftsgebiet Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet Reihengeschäfte bei Einfuhr aus dem Drittland Innergemeinschaftlicher Erwerb im Inland gegen Entgelt Grundlagen der Binnenmarktbesteuerung Erwerbsbesteuerung Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Zusammenfassung Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leistungen Überblick über die steuerfreien Umsätze Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug Innergemeinschaftliche Lieferung

10 XVII Steuerfreie Ausfuhrlieferung Steuerfreie Umsätze mit Optionsmöglichkeit Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug Zusammenfassung Vorsteuerabzug Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug Nichtabziehbare Vorsteuerbeträge Vorsteuerberichtigung Zusammenfassung Besteuerungsverfahren Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuer - erklärung Übergang der Steuerschuld nach 13b UStG auf den Leistungsempfänger (Reverse-Charge-Verfahren) Allgemeines Anwendungsbereich Zusammenfassung F Erbschaftsteuer Zivilrechtliche Grundlagen Gesetzliche Erbfolge Gewillkürte Erbfolge in Form des Testaments Sachliche und persönliche Steuerpflicht, Entstehungszeitpunkt, Berechnung der Steuer Sachliche und persönliche Steuerpflicht Entstehungszeitpunkt Berechnung der Steuer Schema Erbschaftsteuerermittlung Wertermittlung des Vemögensanfalls Grundbesitzbewertung Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Bewertung des Betriebsvermögens Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom Januar Das geplante»gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge« Handlungsbedarf für Unternehmer vor dem Hintergrund des BVerfG-Urteil und dem geplanten Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge 277 G Grunderwerbsteuer Systematik der Grunderwerbsteuer Gegenstand der Steuer

11 XVIII 2.1 Erwerbsvorgänge Kaufvertrag und andere Rechtsgeschäfte Auflassung Eigentumsübergang kraft Gesetz Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften Sonstige Tatbestände Grundstücke Steuervergünstigungen Bemessungsgrundlage Regelfall: Gegenleistung Ausnahmefall: Grundbesitzwert Unbebaute Grundstücke Bebaute Grundstücke Bebaute Grundstücke in Sonderfällen Grundstücke im Zustand der Bebauung Erbbaurecht und Gebäude auf fremdem Grund und Boden Steuerberechnung Steuerschuld Nichtfestsetzung der Steuern, Aufhebung oder Änderung der Steuerfestsetzung Örtliche Zuständigkeit, Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Anzeigepflichten und Erteilung der Unbedenklichkeitsbescheinigung Erläuterung ausgewählter Problembereiche Übergang auf eine Gesamthand Übergang von einer Gesamthand Grunderwerbsteuer in Umwandlungsfällen Verschmelzung Spaltung Vermögensübertragung Formwechsel Zusammenfassung Ausblick H Ausblick auf die Unternehmenssteuerreform Besteuerung der Kapitalgesellschaften Besteuerung der Mitunternehmer Änderung der Gewerbesteuer Beschränkungen des Abzugs von Finanzierungskosten Beurteilung der geplanten Unternehmenssteuerreform 308 Glossar Stichwortverzeichnis