Thorsten Sellhorn Katharina Hombach Christian Stier. Pro forma-kennzahlen und Finanzgrafiken. Herausforderung für die Abschlussanalyse
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- Florian Rothbauer
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1 edition 286 Thorsten Sellhorn Katharina Hombach Christian Stier Strategische Finanzberichterstattung durch Pro forma-kennzahlen und Finanzgrafiken Herausforderung für die Abschlussanalyse
2 Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Abbildungsverzeichnis 11 Abkürzungsverzeichnis 14 Einführung 15 Teil 1: Pro forma-kennzahlen 17 1 Einleitung Relevanz von Pro forma-kennzahlen Ziele dieses Teils der Handlungshilfe 20 2 Hintergrund Rechtsgrundlagen Deutschland Pro forma-kennzahlen als weitgehend rechtsfreier Raum Regelmäßige Berichterstattung: DRS 15 (Lageberichterstattung) Ereignisbezogene Berichterstattung: 15 WpHG EU Darstellung des Abschlusses nach IFRS CESR-Empfehlungen für die Verwendung alternativer Leistungsindikatoren USA Systematisierung von Pro forma-kennzahlen Pro forma-kennzahlen im weiteren Sinne: jahresabschlussbasierte Lamings before"-größen Pro forma-kennzahlen im engeren Sinne: bereinigte Als ob"-größen Gründe für die Offenlegung von Pro forma-kennzahlen: Information oder Manipulation? Informationszweck Manipulationszweck 32 3 Pro forma-kennzahlen aus wissenschaftlicher Sicht Überblick Kapitalmarktbasierte Studien 34 7
3 3.2.1 Verwendung und Darstellung von Pro forma-ergebnissen Verwendung von Pro forma-kennzahlen am deutschen Markt Studien für den U.S.-amerikanischen und britischen Markt Der Effekt von Regulierung Experimentelle Studien zur Verhaltensbeeinflussung von Investoren Zwischenergebnis 40 4 Umgang mit Pro forma-kennzahlen - Handlungsempfehlungen für Bilanzanalytiker Interpretation jahresabschlussbasierter Earnings before"-größen EBIT EBITDA Handlungsempfehlungen Vergleichbarkeit von Pro forma-kennzahlen Vergleichbarkeit jahresabschlussbasierter,.earnings before"-größen Unterschiedliche Bezeichnungen Unterschiedliche Berechnungsmethoden Ermessensspielräume bei ausgewählten Positionen des Jahresabschlusses Vergleichbarkeit bereinigter Als ob"-größen Handlungsempfehlungen Pro forma-kennzahlen in der Unternehmensbewertung Verwendung von Pro forma-kennzahlen in Verträgen und in der internen Steuerung 60 5 Fazit 65 6 Anhang (Pro forma-kennzahlen): Ausschnitte aus Geschäftsberichten und Rechenbeispiele Küting und Heiden, 2003: Systematisierung von Pro forma-kennzahlen Unterschiedliche Terminologien Operating Leasing Aktivierung von Entwicklungskosten Ausweis von Joint Ventures Eigene Berechnung von EBIT und EBITDA 79 8
4 7 Verzeichnis verwendeter Rechtsquellen 8 Literaturverzeichnis Teil 2: Finanzgrafiken 87 1 Einleitung Relevanz von Finanzgrafiken Aufbau dieser Handlungshilfe 90 2 Finanzgrafiken - Typen, Konstruktionselemente und Manipulationsmöglichkeiten Grafiktypen Säulendiagramm Balkendiagramm Kurvendiagramm Kreisdiagramm Konstruktionselemente Hintergrund Achsen und Skalen Grafisches Element Beschriftung Manipulationsmöglichkeiten Selektivität Verzerrung der Bemessung Erweiterung der Präsentation Finanzgrafiken aus Sicht der Wissenschaft Empirische Studien zu Verwendung und Manipulation von Finanzgrafiken Verwendung von Finanzgrafiken Manipulation von Finanzgrafiken Experimentelle Studien zur Verhaltensbeeinflussung von Investoren Die Verwendung von Finanzgrafiken in der Berichterstattung deutscher Unternehmen Umgang mit Finanzgrafiken - Handlungsempfehlungen für Bilanzanalytiker 119 9
5 6 Fazit Anhang (Finanzgrafiken): Beispiele für manipulierte bzw. mangelhaft konstruierte Finanzgrafiken aus Geschäftsberichten von DAX 30-, MDAX- und SDAX-Unternehmen Literaturverzeichnis 129 Fazit 131 Über die Hans-Böckler-Stiftung
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