Inhaltsverzeichnis Vorwort Hinweise für den Leser I III Teil 1 - Einleitung 1 1. Fiskalische Aspekte des Umsatzsteuersystems 1 1.1 Die Vorläufer der heutigen Umsatzsteuer 1 1.2 Die Umsatzsteuer als öffentlich-rechtliche Abgabe 2 1.3 Die Bedeutung der Umsatzsteuer für den Fiskus...2 1.4 Die Steuerverwaltung 4 2. Rechtliche Grundlagen des Umsatzsteuersystems 5 2.1 Die Vorgaben des EWG-Vertrages... 5 2.2 Das gegenwärtige Umsatzsteuerrecht 5 Teil 2 - Grundbegriffe und Grundregeln des Umsatzsteuerrechts 9 3. Vorbemerkung 9 4. Umsatzsteuerrechtliche Grundlagen 9 4.1 Umsatz, Leistung 9 4.2 Der leistende Unternehmer... 11 4.3 Der Leistungsempfänger,13 4.4 Leistungsaustausch 13 4.5 Leistungsort 14 4.6 Haupt- und Nebenleistung 15 4.7 Die Leistungskommission 16 4.8 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittland 18 4.9 Entgelt, Steuerschuldner 19 4.10 Steuersatz 19 4.11 Rechnung 20 4.12 Angabe der Steuernummer/USt-IdNr. in der Rechnung 21 4.13 Gutschrift 22 4.14 Elektronische Rechnung und Gutschrift 22 4.15 Rechnungen nach CASS 23 4.16 Vorsteuerabzug 23 4.17 Überprüfung Eingangsrechnungen 24 4.18 Durchlaufende Posten 25 4.19 Erhebungsverfahren, Steuererklärung 26 4.20 Nachweispflichten 27 5. Zur Vorgehensweise in der Praxis 28 Teil 3 - Umsatzsteuerfragen bei Einfuhren 31 6. Der steuerliche Grenzausgleich 31 6.1 Die Belastung der Importe mit Abgaben bei der Zollabfertigung 31 6.2 Zu den Begriffen Umsatzsteuer und Einfuhrumsatzsteuer...31 Bibliografische Informationen http://d-nb.info/1017608199 digitalisiert durch
6.3 Einfuhr als steuerbarer Umsatz.32 7. Die Festsetzung der EUSt-Bemessungsgrundlage 33 7.1 Die rechtlichen Grundlagen 33 7.2 Bemessungsgrundlage für Warenlieferungen...,...33 7.3 Bemessungsgrundlage für sonstige Leistungen 35 7.4 Der erste Bestimmungsort in der Gemeinschaft... 37 7.5 Vereinfachungen 37 8. Abzug der EUSt als Vorsteuer 38 9. Nachweispflichten. 39 9.1 Grundsatz...39 9.2 Nachweise bei der Warenlieferung...40 9.3 Nachweise bei sonstigen Leistungen...40 9.4 Zusammenfassung...41 10. Sonstige Umsatzsteuerfragen bei Einfuhren 42 10.1 Vertretung, Vollmacht......42 10.2 EUSt als durchlaufender Posten...46 10.3 EUSt-Befreiungen 46 10.4 Sammelladungsverfahren.47 Teil 4 - Umsatzsteuerfragen bei Ausfuhren 49 11. Die Steuerbefreiung der Ausfuhrlieferung 49 11.1 Der Grundsatz nach 4 Nr. 1 UstG... 49 11.2 Der Buchnachweis beim Lieferer 49 11.3 Der Belegnachweis beim Lieferer,. 50 11.4 Die Form des Belegnachweises in Versendungsfällen 52 11.5 Die Bedeutung des Belegnachweises...53 12. Dienstleistungen zum Belegnachweis... 53 12.1 Grundsätze 53 12.2 Zum Begriff Weiße Spediteurbescheinigung".54 12.3 Die Bescheinigung für Umsatzsteuerzwecke",54 12.4 Zu den Begriffen Versendungsbeleg" und sonstiger handelsüblicher Beleg" 56 12.5 Gelbe Kopie" als Ausfuhrnachweis? 56 12.6 Frachtbrief als Ausfuhrnachweis 58 12.7 Belege eines Kurierdienstes 58 12.8 Zum Begriff Verbringungsnachweis" 59 12.9 Elektronische Belege bei ATLAS-Ausfuhren 59 12.9.1 Ausfuhranmeldung im elektronischen Ausfuhrverfahren 59 12.9.2 Ausfuhranmeldung außerhalb des elektronischen Ausfuhrverfahrens 60 12.10 Nachweis für eine einer Ausfuhr vorangehenden Beförderung 61 13. Die Steuerbefreiung für die sonstigen Leistungen 62 13.1 Der Grundsatz nach 4 Nr. 3 UStG 62 13.2 Grenzüberschreitende Beförderungen 62
13.3 Andere sonstigen Leistungen 63 13.4 Der Nachweis für die Steuerbefreiung 63 Teil 5 - Die Bedeutung von 4 Nr. 3 UstG bei Ein- und Ausfuhren 67 14. Die Bedeutung von 4 Nr. 3 UstG 67 Teil 6 - Innergemeinschaftliche Transaktionen 73 15. Die steuerlichen Grundlagen 73 15.1 Die Harmonisierungsmaßnahmen im MWSt-Bereich bis 1992 73 15.2 Die Übergangsregelung ab 1993 73 15.3 Die endgültige USt-Regelung für innergemeinschaftliche Transaktionen 74 16. Grundzüge der Behandlung von innergemeinschaftlichen Warenlieferungen 76 16.1 Zu den Begriffen innergemeinschaftliche Lieferung" und innergemeinschaftlicher Erwerb" 76 16.2 Die Zusammenfassende Meldung 77 16.3 Zusammenhang zwischen USt-Voranmeldung/-Erklärung und ZM 78 16.4 Folgen einer verspäteten Abgabe oder Nichtabgabe der ZM 78 17. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 79 17.1 Zweck 79 17.2 Die Erteilung der Id-Nummer.. 79 17.3 Die Überprüfung der USt-IdNr. ausländischer Unternehmen 80 17.4 Die Erteilung der USt-IdNr. in anderen Mitgliedstaaten 81 17.5 Die USt-IdNr. in anderen Mitgliedstaaten 82 18. Rechtliche Grundlage für innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen 84 18.1 Kurzübersicht über die neuen Regeln ab 1.1.2010 84 18.2 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistung ab dem 1.1.2010 84 18.3 Die Regelung in 3 b Absatz 3 UStG bis zum 31.12.2009 86 18.4 Der Leistungsempfänger 88 18.5 Spezialfälle der innergemeinschaftlichen Güterbeförderung 88 19. Die Rechnungsstellung bei innergemeinschaftlichen Beförderungsleistungen 90 20. Die Behandlung von Eingangsrechnungen in Deutschland 91 20.1 Grundsätze 91 20.2 Behandlung von Eingangsrechnungen in Deutschland 92 21. Ausgangsrechnungen von deutschen Firmen über innergemeinschaftliche Beförderungs- und zugehörige Leistungen 93
22. Vermittlung von innergemeinschaftlichen Beförderungsleistungen 94 23. Hilfeleistungen des Spediteurs bei innergemeinschaftlichen Lieferungen 95 23.1 Buch- und Belegnachweis des Lieferers....95 23.2 Die Bescheinigung des Dienstleisters.96 Teil 7 - Die Fiskalvertretung in Deutschland 99 24. Die rechtlichen Regelungen..9 9 25. Die Grundsätze des Fiskalvertretergeschäfts 102 25.1 Zum Ablauf des Warenverkehrs 102 25.2 Die Voraussetzungen beim Verkäufer und Käufer 102 25.3 Die Voraussetzungen beim Fiskalvertreter. 104 26. Weiterleitung als innergemeinschaftliche Lieferung.107 26.1 Die Zollabfertigung. 107 26.2 Charakter der innergemeinschaftlichen Lieferung 107 26.3 Die Zusammenfassende Meldung (ZM) 107 26.4 Die Steuererklärung 108 26.5 Aufzeichnungen des Fiskalvertreters 108 26.6 Die statistische Meldung des Fiskalvertreters 110 27. Weitere Besonderheiten des Fiskalvertretergeschäfts.112 27.1 Die Abrechnung des Fiskalvertreters... 112 27.2 Vorteile und Risiken 112 27.3 Checkliste für die Fiskalvertretung... 114 27.4 Die Untersagung der Fiskalvertretung...115 27.5 Pflichten im Bestimmungsland 115 Teil S - Sonderfälle 117 28. Umsatzsteuerpflichten in einem anderen EG-Land 117 29. Die Erstattung von Umsatzsteuer im Ausland und an Ausländer im Inland... 118 29.1 Die 8. und 13. EG-Richtlinie. 118 29.2 Das Erstattungsverfahren 118 30. Leistungsort Freizone/Freihafen 119 30.1 Zur rechtlichen Einordnung von Freihäfen/Freizonen. 119 30.2 Beförderung aus einer Freizone in das Inland... 119 30.3 FOB-Leistungen in der Freizone 119 30.4 Ausfuhr in die Freizone 120 30.5 Innergemeinschaftliche Beförderungsleistung und Freizone 120 31. Leistungen während einer Messe 121 31.1 Ort der Leistung: Messeplatz 121 31.2 Innergemeinschaftliche Messeleistungen 121 31.3 Zollabfertigung zur vorübergehenden Verwendung 122 iv
31.4 Verkauf nach Beendigung der Messe 123 32. Vor-und Nachläufe 123 32.1 Zum Begriff Vor- und Nachläufe"... 123 32.2 Vor- und Nachläufe zu innerdeutschen Beförderungen 123 32.3 Vor- und Nachläufe zu innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen 124 32.4 Vorläufe bei Ausfuhrlieferungen 125 32.5 Nachläufe bei Einfuhrlieferungen 125 32.6 Leistungen im Zusammenhang mit Einfuhrlieferungen 126 33. Umfuhren 127 34. Umrechnung von Beträgen in fremder Währung 127 35. Umsatzsteuer und Zolllager 127 35.1 Das Steuerlager 127 35.2 Das Zolllager 129 36. Erstellung von Versandscheinen.130 37. Marktpreisanpassungen bei Fluggesellschaften 131 38. Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Mautgebühren 131 39. Umsatzsteuerliche Behandlung von Transportversicherungsprämien 132 40. Vorlageprovision 132 41. Bereitstellungsentgelt/Fautfracht 132 Teil 9 - Weitere Beispiele zum Umsatzsteuerrecht 135 42. Vorbemerkung 135 43. Die Beispiele 135 Beispiel 1: Auftrag für eine innerdeutsche Leistung 135 Beispiel 2: Behandlung sonstiger Kosten bei der Einfuhr mit EUSt (1) 135 Beispiel 3: Behandlung sonstiger Kosten bei der Einfuhr mit EUSt (2) 136 Beispiel 4: Importabfertigung von Waren aus Norwegen (1) 136 Beispiel 5: Abrechnung der beschriebenen Importabfertigung aus Norwegen (1) 137 Beispiel 6: Importabfertigung von Waren aus Norwegen (2) 138 Beispiel 7: Abrechnung der beschriebenen Importabfertigung aus Norwegen (2) 138
Beispiel 8: Belastung von Kosten ab der deutschen Grenze (1) 138 Beispiel 9: Belastung von Kosten ab der deutschen Grenze (2) 139 Beispiel 10: Weiterleitung durch einen Fiskalvertreter.. 139 Beispiel 11: Ausstellen eines Belegnachweises in Versendungsfällen...140 Beispiel 12: Ausstellen eines Belegnachweises in Beförderungsfällen 140 Beispiel 13: Behandlung von Dienstleistungen bei einer Ausfuhrlieferung (1) 141 Beispiel 14: Behandlung von Dienstleistungen bei einer Ausfuhrlieferung (2)...142 Beispiel 15: Behandlung von Dienstleistungen bei einer Ausfuhrlieferung (3) 142 Beispiel 16: Vorlauf zu einer Ausfuhr über den Rotterdamer Hafen (1) 142 Beispiel 17: Vorlauf zu einer Ausfuhr über den Rotterdamer Hafen (2) 143 Beispiel 18: Abrechnung einer grenzüberschreitenden Beförderung...143 Beispiel 19: Abrechnung innergemeinschaftlicher Beförderungen 143 Beispiel 20: Innergemeinschaftliche Beförderung mit Frachtnachnahme 144 Beispiel 21: Innergemeinschaftliche Beförderung einer Drittlandsware (1) 144 Beispiel 22: Innergemeinschaftliche Beförderung einer Drittlandsware (2).145 Beispiel 23: Innergemeinschaftliche Beförderung durch ein Drittlandsunternehmen...145 Beispiel 24: Rechnungsempfänger und Leistungsempfänger 145 Beispiel 25: Besteuerung eingehender Rechnungen im bis 31. Dezember 2001 geltenden Abzugsverfahren 146 Beispiel 26: Besteuerung eingehender Rechnungen in der bis 31. Dezember 2001 geltenden Nullregelung 146
Beispiel 27: Abrechnung der Beförderung nach der Neuregelung zum 1. Januar 2002 146 Beispiel 28: Dienstleistungen auf einer Messe in Köln (1) 147 Beispiel 29: Dienstleistungen auf einer Messe in Köln (2) 147 Beispiel 30: Dienstleistungen auf einer Messe in Paris (1) 147 Beispiel 31: Dienstleistungen auf einer Messe in Paris (2) 148 44. Übersicht Steueränderungen 2010 149