BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Petra WENZL 9/2016 BAND 1 Nr.: 202
Vorwort der Verfasserin Vorliegendes Skriptum wurde als Vortragsunterlage im Rahmen der Ausbildung zum Diplomierten Buchhalter an der Akademie der Wirtschaftstreuhänder verfasst. Der Theorie- und der Beispielteil (gesondertes Skriptum) bilden eine didaktische Einheit. Die erläuterten Sachverhalte werden durchgehend anhand von unverzichtbaren Beispielen verdeutlicht. Die Änderungen aufgrund des Steuerreformgesetzes 2015/2016, sowie des Rechnungslegungs-Änderungsgesetzes 2014, die größtenteils mit 1.1.2016 in Kraft treten wurden bereits vollinhaltlich berücksichtigt. Die alte Rechtslage wird nur dort, wo es notwendig erscheint angeführt. Erläuterungen zum didaktischen Aufbau: Die unten angeführten Symbole markieren folgende Textstellen: Beispiele, zumeist mit Lösung Gesetzesstellen, Zielsetzung ist ua, dass der Umgang mit dem Kodex geübt wird. Bei vielen Sachverhalten ist es nicht unbedingt notwendig, diese auswendig zu kennen; aber es ist notwendig, zu wissen, wo man diese im Gesetzestext findet und wie man sie liest bzw. interpretiert. Grafiken, sollen helfen Inhalte zu systematisieren und kompakt darzustellen, bzw. relevante Inhalte auf einen Blick zu erfassen. Dieses Symbol steht für den Unternehmer
Dieses Symbol steht für den Nicht-Unternehmer. Verweis auf andere Textstellen bzw. weiterführende Hinweise Verweis auf den Anhang EXKURS Die mit Exkurs gekennzeichneten Kapitel sind NICHT prüfungsrelevant; es obliegt dem jeweiligen Vortragenden, ob er es für sinnvoll und zeitlich möglich erachtet, diese vorzutragen bzw. zu besprechen. Selbiges gilt für die diesbezüglichen Beispiele im Beispielskriptum. Auf eine gender-gerechte Formulierung wurde im Sinne einer Vereinfachung des Textes verzichtet. Immer, wenn vom Unternehmer, vom Steuerpflichtigen, vom Erwerber usw. gesprochen wird, ist damit auch die Unternehmerin, die Steuerpflichtige, die Erwerberin usw. gemeint. Petra Wenzl September 2016
Lehr- und Lernziele Unsere Lehrziele Ihre Lernziele Was Sie nach Absolvierung von Modul 2 wissen, kennen bzw. verstehen(!) sollten! Gesamtziel Ich verfüge über ein vertieftes umsatzsteuerliches Wissen. Ich verstehe die Grundzüge und Systematik der Einkommensbesteuerung, Ich kann laufende und ausgewählte Geschäftsfälle ordnungsgemäß verbuchen und verfüge über umsatz- und ertragsteuerliches Hintergrundwissen. Einzelziele Umsatzsteuer Ich kenne sachliche und persönliche Steuerbefreiungen. Ich weiß um Besonderheiten in Hinblick auf Import- und Export bzw. Innergemeinschaftlichen Erwerb und Innergemeinschaftliche Lieferung, ich verstehe die umsatzsteuerliche Behandlung im Fall von Reihen- und Dreiecksgeschäften. Ich verstehe das System des Reverse Charge. Ich kann die steuerlichen Folgen von sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug beurteilen. Ich kenne die Besteuerungsmethoden (Soll- und Ist-Besteuerung) und die Besonderheiten der Besteuerungen für geleistete bzw. erhaltene Anzahlungen. Ich kann die Umsatzsteuervoranmeldung und die Zusammenfassende Meldung erstellen. Einkommensteuer Ich verstehe das System der Einkommensbesteuerung. Ich kenne sachliche und persönliche Steuerbefreiungen. Ich kenne die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht und deren Folge auf die Einkommensbesteuerung. Ich weiß Bescheid über die einzelnen Einkunftsarten und kann die Zuordnung von unternehmerischen Tätigkeiten zu der entsprechenden Einkunftsart vornehmen. Ich kenne Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Steuerfreibeträge und Steuerabsetzbeträge. Buchung laufender Geschäftsfälle Ich verfüge über ein breit gefächertes Buchhaltungswissen und kann auch besondere Tatbestände umsatz- und ertragsteuerlich beurteilen. Ich kann die laufende Monatsbuchhaltung erstellen. Ich kenne die Verbuchung von Importen, Exporten, Innergemeinschaftlichen Lieferungen, Innergemeinschaftlichen Erwerben, sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug, Anschaffungsnebenkosten, Zugängen im Bereich des Anlagevermögens, Einlagen und Entnahmen, Instandhaltungsaufwendungen, Wechsel, Scheck, Kredit- und Bankomatkartenzahlungen. Ich kann die Lohn- und Gehaltsverbuchung und kenne die damit zusammenhängenden Abgaben an Finanzamt, Magistrat/Gemeinde und Sozialversicherungsanstalt. Ich weiß um die Verbuchung und die steuerliche Behandlung von Werbe- und Repräsentationsaufwendungen. Ich kann geleistete und erhaltene Anzahlungen korrekt verbuchen.
Inhaltsverzeichnis 1. Grundzüge der Umsatzsteuer... 1 1.1. Steuerbare / nicht steuerbare Umsätze - 1 und Art 1 UStG... 2 1.1.1. Lieferung und sonstige Leistung - Definition... 4 1.1.2. Lieferort bei Lieferungen OHNE Beförderung oder Versendung (ruhende Lieferung) - 3 (7) UStG... 6 1.1.3. Lieferort bei Lieferungen MIT Beförderung oder Versendung (bewegte Lieferung) - 3 (8) UStG... 7 1.1.4. Unternehmer, Unternehmen... 8 1.1.5. Inland, EU-Mitgliedsland, Drittland... 9 1.1.6. Eigenverbrauch...12 1.2. Steuerbefreiungen - 6 UStG...18 1.3. Steuersätze - 10 UStG...24 1.4. Bemessungsgrundlage - 4 UStG...27 1.4.1. Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstige Leistungen...27 1.4.1.1. Tausch...28 1.4.1.2. Differenzbesteuerung...29 1.4.2. Leistungen zwischen verbundenen Personen / Normalwert - 4 (9) UStG...35 1.4.3. Änderung der Bemessungsgrundlage...36 1.5. Entstehung der Steuerschuld...38 1.5.1. Besteuerung nach vereinbartem Entgelt (Soll-Besteuerung)...38 1.5.2. Besteuerung nach vereinnahmtem Entgelt (Ist-Besteuerung)...39 1.5.3. Verkauf von Gutscheinen...45 1.5.3.1. Ausreichend konkretisierte Gegenleistung - Anzahlungsbesteuerung...45 1.5.3.2. Nicht ausreichend konkretisierte Gegenleistung...47 1.6. Vorsteuerabzug, Vorsteuerberichtigung, Vorsteuererstattung...49 1.6.1. Allgemeiner Vorsteuerabzug...49 1.6.2. Vorsteuerabzug bei Reisekosten - 13 UStG...53 1.6.3. Vorsteuerberichtigung - 12 (10) bis (13) UStG...54 1.6.4. Vorsteuererstattung in der EU...59 1.6.5. Pauschalierung der Vorsteuern ( 14 UStG)...63
1.6.5.1. Basispauschalierung...63 1.6.5.2. Verordnungspauschalierungen...64 1.7. Rechnungsmerkmale - 11 UStG...65 1.7.1. Bezeichnung und Inhalt der Rechnung...65 1.7.2. Elektronische Rechnung...68 1.7.3. Kleinbetragsrechnungen - 11 (6) UStG...68 1.7.4. Übersicht Besonderheiten bei der Rechnungslegung...69 1.7.5. Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis - Inland...71 1.7.6. Unrichtiger Steuerausweis bei innergemeinschaftlichen Erwerben und Leistungen aus dem Ausland...72 1.8. Voranmeldung, Vorauszahlung, Veranlagung - 21 UStG...74 1.9. Warenverkehr mit Drittländern...76 1.9.1. Einfuhr (Import) - 1 (1) 3 UStG...76 1.9.2. Ausfuhr (Export) - 6 (1) ivm 7 UStG...83 1.10. Warenverkehr mit EU-Mitgliedsstaaten...88 1.10.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb...88 1.10.2. Innergemeinschaftliche Lieferung...91 1.10.3. Innergemeinschaftliches Verbringen - Art 1 (3) 1 und Art 7 (2) 1 UStG...94 1.10.4. Erwerb durch Schwellenerwerber - Art 1 (4) ff, Art 3 (3)ff UStG...99 1.10.5. Versandhandelsregelung und Lieferschwelle... 105 1.11. Reihengeschäfte, Dreiecksgeschäfte... 109 1.11.1. Reihengeschäfte... 109 1.11.2. Dreiecksgeschäfte (Art 25 UStG)... 119 1.11.2.1. Konsequenzen für den Lieferer... 120 1.11.2.2. Konsequenzen für den Erwerber... 122 1.11.2.3. Konsequenzen für den Empfänger... 124 1.12. Sonstige Leistungen, Reverse-Charge... 126 1.12.1. Ort der sonstigen Leistung... 126 1.12.1.1. GENERALKLAUSEL... 127 1.12.1.2. Von der Generalklausel abweichende Leistungsortbestimmungen... 129
1.13. Übergang der Steuerschuld Reverse Charge... 142 1.14. Abfuhrverpflichtung gem. 27 (4) UStG... 145 1.15. Bauleistungen 19 (1a) UStG... 148 1.15.1. Rechnungslegung... 152 1.15.2. Sonstiges - Auftraggeberhaftung im Baugewerbe... 158 1.16. Meldeverpflichtungen / UID-Nummer... 161 1.16.1. Zusammenfassende Meldung (ZM)... 161 1.16.2. INTRASTAT-Meldung... 165 1.16.3. Meldung über den grenzüberschreitenden Dienstleistungsverkehr... 165 2. Grundzüge der Einkommensteuer... 166 2.1. Rechtsgrundlagen... 166 2.2. Systematische Betrachtung... 166 2.2.1. Prinzipien der Einkommensbesteuerung... 167 2.3. Persönliche Steuerpflicht bzw. Steuersubjekt 1 EStG... 169 2.3.1. Beschränkt Steuerpflichtige... 171 2.3.2. Persönliche Zuordnung der Einkünfte... 172 2.4. Sachliche Steuerpflicht bzw. Steuerobjekt - 2 EStG... 173 2.4.1. Die sieben Einkunftsarten... 173 2.4.1.1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft - 21 EStG... 176 2.4.2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit - 22 EStG... 177 2.4.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 23 EStG... 177 2.4.4. Veräußerungsgewinne... 178 2.4.5. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - 25 EStG... 178 2.4.6. Einkünfte aus Kapitalvermögen - 27 EStG... 179 2.4.7. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - 28 EStG... 180 2.4.8. Sonstige Einkünfte - 29 EStG... 180 2.4.9. Nicht steuerbare und steuerbefreite Einkünfte - 3 EStG... 184 2.5. Betriebliche Einkünfte... 186 2.5.1. Betriebseinnahmen... 188 2.5.2. Betriebsausgaben... 189 2.5.3. Nichtabzugsfähige Ausgaben - 20 EStG... 191
2.5.4. Der Gewinnfreibetrag... 194 2.5.5. Durchschnittssätze für Betriebsausgaben 17 EStG (Teilpauschalierung)... 197 2.5.6. Einkünfte von Personenvereinigungen... 199 2.6. Außerbetriebliche Einkünfte... 202 2.6.1. Einnahmen... 202 2.6.2. Werbungskosten... 202 2.6.3. Exkurs: Werbungskosten im Bereich der nichtselbständigen Arbeit... 203 2.6.4. Werbungskosten im Bereich der Vermietung... 207 2.7. Sonderausgaben - 18 EStG... 210 2.7.1. Topfsonderausgaben Wegfall gem. StRefG 2015/2016 mit Übergangsregelung bis 2020... 212 2.7.1.1. Versicherungsprämien... 214 2.7.1.2. Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung... 215 2.7.2. Übergangsregelung gem. StRefG 2015/2016... 219 2.7.3. Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgemeinschaften (Kirchenbeiträge)... 220 2.7.4. Spenden... 220 2.7.5. Übersicht... 222 2.7.6. Verlustabzug... 223 2.8. Außergewöhnliche Belastungen - 34 EStG... 224 2.8.1. Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt... 225 2.8.2. Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt... 226 2.9. Bemessungsgrundlage - 2 EStG... 228 2.9.1. Verlustausgleich... 229 2.10. Freibeträge... 232 2.10.1. Kinderfreibetrag... 232 2.10.2. Veranlagungsfreibetrag - 41 (3) EStG... 232 2.11. Steuertarif und Absetzbeträge... 234 2.11.1. Steuertarif ab 2016-33 EStG... 234 2.11.2. Absetzbeträge - 33 EStG... 237
2.12. Erhebung der Einkommensteuer... 240 2.12.1. Veranlagung - 39 ff EStG... 240 2.12.2. Lohnsteuer... 242 2.12.3. Kapitalertragsteuer... 242 3. Buchung laufender Geschäftsfälle... 244 3.1. Fremdwährungsumrechnung... 244 3.2. Einkauf von Vorräten (Waren, Rohstoffen etc.)... 250 3.2.1. Anschaffungskosten... 250 3.2.2. Verbuchung Wiederholung Modul 1 & Vertiefung... 253 3.2.3. Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb - Überblick... 264 3.2.4. Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle... 268 3.3. Umsatzerlöse... 269 3.3.1. Verbuchung (Wiederholung Modul 1 & Vertiefung)... 269 3.3.2. Ausfuhr und innergemeinschaftliche Lieferung - Überblick... 278 3.3.3. Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle... 282 3.4. Kommissionsgeschäfte... 284 3.4.1. Einkaufskommission... 285 3.4.2. Verkaufskommission... 288 3.5. Teilzahlungsgeschäfte... 291 3.6. Forderungsabschreibung... 297 3.7. Ausbuchen von Verbindlichkeiten... 300 3.8. Privatentnahmen & Eigenverbrauch... 303 3.8.1. Entnahmen und Einlagen bei Personengesellschaften... 308 3.8.2. Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen (Geschenke)... 308 3.9. Erhaltungs- und Herstellungsaufwand... 310 3.10. Lohn- und Gehaltsbuchung... 313 3.10.1. Gesamtaufwand für den Arbeitgeber... 313 3.10.2. Lohn und Gehaltsvorschüsse... 317 3.10.3. Geldwerte Vorteile aus dem Dienstverhältnis - Sachbezüge... 318 3.10.4. Bauarbeiterurlaubs- und Abfertigungskasse (BUAK)... 321 3.11. GSVG-Beiträge... 322
3.11.1. Einzelunternehmer... 322 3.11.2. Personengesellschaften... 323 3.11.3. Gesellschaft mit beschränkter Haftung... 324 3.12. Reisekostenvergütungen... 326 3.12.1. Fahrtkostenvergütungen... 327 3.12.2. Tag- und Nächtigungsgelder (Diäten)... 328 3.12.3. Studien- und Fortbildungsreisen... 335 3.13. Werbe- und Repräsentationsaufwand... 336 3.13.1. Bewirtung von Geschäftsfreunden... 340 3.14. Sonderformen des Rechnungsausgleiches... 346 3.14.1. Zahlung mit Scheck... 346 3.14.2. Zahlungen mit Kredit- und Bankomatkarte... 350 3.14.3. Zahlungen mit Quick-Karte... 354 3.14.4. Zahlungen mit Wechseln... 357 3.14.4.1. Wechselausstellung... 358 3.14.4.2. Wechseleinlösung... 360 3.14.5. Factoring... 363 3.14.6. Mahnspesen, Verzugs- und Stundungszinsen... 369 3.15. Bankkredite... 371 3.16. Steuern und sonstigen Abgaben... 374 3.16.1. Erfolgswirksame Steuern... 374 3.16.1.1. Laufende Abgaben im Zusammenhang mit Grundstücken... 375 3.16.1.2. Kammerumlage... 375 3.16.1.3. Abgaben im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen... 377 3.16.1.4. Steuern vom Einkommen und Ertrag Körperschaftsteuer... 381 3.16.2. Erfolgsneutrale Steuern... 383 3.16.2.1. Aktivierungspflichtige Steuern... 383 3.16.2.2. Betriebliche Durchlaufsteuern... 384 3.16.3. Kapitalertragssteuer auf Erträge inländischer Kapitalanlagen... 388 3.16.4. Privatsteuern... 389
3.16.5. Verrechnung mit dem Finanzamt... 389 3.17. Anlagenzugänge... 394 3.17.1. Auswahl des Anlagekontos Gliederung... 395 3.17.2. Kauf / Anschaffungskosten 203 (2) UGB... 397 3.17.2.1. Geringwertige Wirtschaftsgüter - 13 EStG... 401 3.17.3. Tausch... 405 3.17.4. Herstellung - 203 (3) UGB, 6 Z 2 lit a EStG... 407 3.17.5. Einlage - 202 (1) UGB, 6 Z 5 EStG... 409 3.17.6. Leasing... 411 3.17.7. Steuerliche Besonderheiten izm Kraftfahrzeugen... 416 3.17.7.1. PKW und Kombi... 416 3.17.7.2. Exkurs: Privatnutzung eines Firmen-PKW durch Dienstnehmer... 420 3.17.7.3. Kastenwagen, Pritschenwagen, Kleinautobusse... 421 3.17.7.4. LKW und Autobusse... 422 3.17.7.5. PKW und Kombi, die zu gewerblichen Zwecken angeschafft wurden... 422 3.18. Anzahlungen... 423 3.18.1. Erhaltene Anzahlungen... 423 3.18.2. Geleistete Anzahlungen... 428 4. Anhang... 434
Anhang 4. Anhang Formulare U1 U12 U15 U30 E1 E1a E1b E1c Umsatzsteuererklärung Erklärung gemäß 6 Abs 3 UStG Antrag auf Vergabe einer UID Umsatzsteuervoranmeldung Einkommensteuererklärung Beilage zur Einkommensteuererklärung E 1 für Einzelunternehmer (betriebliche Einkünfte) Beilage zur E 1 für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und Gebäuden Beilage zur E1 für pauschalierte Land- und Forstwirte E1kv Beilage zur Einkommensteuererklärung E 1 für Einkünfte aus Kapitalvermögen E11 L1 L30 L33 FON Beilage für Einkünfte aus einer Beteiligung an einer Personengesellschaft Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung Erklärung zur Berücksichtigung des Alleinerzieher- bzw. Alleinverdienerabsetzbetrages Erklärung zur Berücksichtigung des Pendlerpauschales Lohnzettelabfrage Kontenplan 434
BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Erklärungsformulare Petra WENZL 9/2016 BAND 1 Nr.: 202
BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Beispielsammlung Petra WENZL 9/2016 BAND 2 Nr.: 202
Beispielsammlung Buchung laufender Geschäftsfälle Modul 2 Petra Wenzl September 2016
Grundzüge der Umsatzsteuer... 1 Beispiel 1 Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 1 Beispiel 2 Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen... 2 Beispiel 3 Steuerfreie / steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen... 3 Beispiel 4 Steuersätze... 5 Beispiel 5 Bemessungsgrundlage... 7 Beispiel 6 Bemessungsgrundlage... 8 Beispiel 7 Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung... 8 Beispiel 8 Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung... 9 Beispiel 9 Entstehen der Steuerschuld... 9 Beispiel 10 Vorsteuerpauschalierung... 10 Beispiel 11 Vorsteuerberichtigung... 11 Beispiel 12 Vorsteuerberichtigung... 11 Beispiel 13 Vorsteueraufteilung... 11 Beispiel 14 Rechnungsbestandteile gem. 11 UStG... 12 Beispiel 15 Einfuhr / EUSt / Export... 12 Beispiel 16 Einfuhrumsatzsteuer... 13 Beispiel 17 IG Erwerb / IG Lieferung / Lieferung an Privatpersonen in der EU / Versandhandelsregelung... 14 Beispiel 18 Schwellenerwerber... 15 Beispiel 19 Schwellenerwerber... 15 Beispiel 20 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 16 Beispiel 21 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 16 Beispiel 22 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 16 Beispiel 23 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 17 Beispiel 24 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 17 Beispiel 25 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 17 Beispiel 26 Reihen- und Dreiecksgeschäfte... 17 Beispiel 27 Übergang der Steuerschuld Reverse Charge... 18
Beispiel 28 Sonstige Leistungen... 19 Beispiel 29 Bauleistungen... 21 Beispiel 30 Zusammenfassendes Beispiel... 22 Beispiel 31 Belegbeispiel... 24 Grundzüge der Einkommensteuer... 25 Beispiel 32 Unbeschränkte Steuerpflicht... 25 Beispiel 33 Unbeschränkte Steuerpflicht... 25 Beispiel 34 Die sieben Einkunftsarten... 26 Beispiel 35 Abzugsfähigkeit von Ausgaben... 27 Beispiel 36 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 28 Beispiel 37 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 28 Beispiel 38 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 28 Beispiel 39 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 29 Beispiel 40 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 29 Beispiel 41 Einkunftsart, Höhe der Einkünfte... 29 Beispiel 42 Gewinnfreibetrag... 30 Beispiel 43 Gewinnfreibetrag... 30 Beispiel 44 Basispauschalierung gem. 17 EStG... 31 Beispiel 45 Einkunftsart, Einkommen... 32 Beispiel 46 Einkommen... 32 Beispiel 47 Einkommen... 32 Beispiel 48 Einkommen... 33 Beispiel 49 Einkommen... 33 Beispiel 50 Einkommen... 34 Buchung laufender Geschäftsfälle... 35 Einkauf von Vorräten... 35 Beispiel 51 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug... 35 Beispiel 52 Einkauf von Vorräten ohne Auslandsbezug... 35 Beispiel 53 Einkauf von Vorräten - Einfuhr... 36 Beispiel 54 Einkauf von Vorräten - Einfuhr... 36
Beispiel 55 Einkauf von Vorräten - Einfuhr... 37 Beispiel 56 Einkauf von Vorräten Einfuhr und ig Erwerb... 38 Beispiel 57 Einkauf von Vorräten ig Erwerb... 38 Beispiel 58 Einkauf von Vorräten ig Erwerb... 38 Beispiel 59 Einkauf von Vorräten - ig Erwerb... 39 Beispiel 60 Einkauf von Vorräten Sonderfall: Schwellenerwerber... 39 Umsatzerlöse... 40 Beispiel 61 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug... 40 Beispiel 62 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug... 40 Beispiel 63 Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug... 41 Beispiel 64 Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse ohne Auslandsbezug... 42 Beispiel 65 Umsatzerlöse - Export... 43 Beispiel 66 Umsatzerlöse Export... 43 Beispiel 67 Umsatzerlöse - Export... 44 Beispiel 68 Umsatzerlöse ig Lieferung... 44 Beispiel 69 Umsatzerlöse ig Lieferung... 45 Beispiel 70 Umsatzerlöse ig Lieferung... 45 Beispiel 71 Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse mit Auslandsbezug... 45 Beispiel 72 Umsatzerlöse Sonderfall: Versandhandel... 46 Kommissionsgeschäfte... 47 Beispiel 73 Kommissionsgeschäfte... 47 Beispiel 74 Kommissionsgeschäfte... 48 Teilzahlungsgeschäfte... 49 Beispiel 75 Teilzahlungsgeschäfte... 49 Beispiel 76 Teilzahlungsgeschäfte... 49 Forderungsabschreibung... 50 Beispiel 77 Forderungsabschreibung... 50 Beispiel 78 Forderungsabschreibung... 50 Ausbuchen von Verbindlichkeiten... 51 Beispiel 79 Ausbuchen von Verbindlichkeiten... 51
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch... 52 Beispiel 80 Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch... 52 Beispiel 81 Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch... 52 Beispiel 82 Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch... 53 Beispiel 83 Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch... 53 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand... 54 Beispiel 84 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand... 54 Beispiel 85 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand... 55 Lohn- und Gehaltsverbuchung... 57 Beispiel 86 Lohn- und Gehaltsverbuchung... 57 Beispiel 87 Lohn- und Gehaltsverbuchung... 57 GSVG-Beiträge... 58 Beispiel 88 GSVG-Beiträge... 58 Beispiel 89 GSVG-Beiträge... 59 Reisekostenvergütung... 60 Beispiel 90 Reisekostenvergütung... 60 Beispiel 91 Reisekostenvergütung... 60 Beispiel 92 Reisekostenvergütung... 61 Werbe- und Repräsentationsaufwendungen... 62 Beispiel 93 Werbe- und Repräsentationsaufwendungen... 62 Beispiel 94 Bewirtung / Reisekostenvergütung... 63 Beispiel 95 Bewirtung / Reisekostenvergütung... 64 Sonderformen des Rechnungsausgleiches... 65 Beispiel 96 Scheck... 65 Beispiel 97 Scheck... 65 Beispiel 98 Kredit- und Bankomatkarte... 66 Beispiel 99 Kredit- und Bankomatkarte... 66 Beispiel 100 Kredit- und Bankomatkarte... 67 Beispiel 101 Wechsel... 67 Beispiel 102 Wechsel... 68
Beispiel 103 Wechsel... 68 Beispiel 104 Wechsel... 68 Beispiel 105 Factoring... 69 Beispiel 106 Factoring... 69 Bankkredite... 70 Beispiel 107 Bankkredite... 70 Beispiel 108 Bankkredite... 71 Beispiel 109 Bankkredite... 71 Steuern und Abgaben... 72 Beispiel 110 Steuern und Abgaben... 72 Beispiel 111 Steuern und Abgaben... 73 Beispiel 112 Steuern und Abgaben... 73 Beispiel 113 Steuern und Abgaben... 74 Beispiel 114 Steuern und Abgaben... 74 Beispiel 115 Steuern und Abgaben... 75 Beispiel 116 Steuern und Abgaben... 75 Beispiel 117 Steuern und Abgaben... 76 Anlagenzugänge... 77 Beispiel 118 Kauf... 77 Beispiel 119 Kauf... 78 Beispiel 120 Kauf... 79 Beispiel 121 Geringwertige Vermögensgegenstände... 80 Beispiel 122 Geringwertige Vermögensgegenstände... 80 Beispiel 123 Kauf und Herstellung... 81 Beispiel 124 Herstellung... 82 Beispiel 126 Tausch... 83 Beispiel 127 Leasing... 84 Beispiel 128 Leasing... 84 Beispiel 129 Leasing... 85 Beispiel 130 Besonderheiten KFZ... 86
Anzahlungen... 87 Beispiel 131 Anzahlungen... 87 Beispiel 132 Anzahlungen... 88 Beispiel 133 Anzahlungen... 89 Zusammenfassende Beispiele... 90 Beispiel 134 Zusammenfassendes Beispiel... 90 Beispiel 135 Zusammenfassendes Beispiel... 91 Beispiel 136 Zusammenfassendes Beispiel... 94 Belegbeispiele... 98 Beispiel 137 Belegbeispiel... 98 Beispiel 138 Belegbeispiel... 100 Beispiel 139 Belegbeispiel... 102 Beispiel 140 Belegbeispiel... 104 Anhang... 105
Anhang Anhang Beispiel 14 Beispiel 30 Beispiel 31 diverse Rechnungsbelege Umsatzsteuervoranmeldung U30 diverse Rechnungsbelege Beispiel 137 Belege Beispiel 138 Belege Beispiel 139 Belege Beispiel 140 Belege 105
BUCHUNG LAUFENDER GESCHÄFTSFÄLLE Diplom Buchhalter Modul 2 Lösungen Petra WENZL 9/2016 BAND 2 Nr.: 202
Lösung zur Beispielsammlung Buchung laufender Geschäftsfälle Modul 2 Petra Wenzl September 2016
Inhaltverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Anhang... 134
Anhang Anhang Beispiel 30 Umsatzsteuervoranmeldung 134