Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XV

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2 XI Vorwort V Abkürzungsverzeichnis XV 1 Konzeptionelle Grundlagen des 4h EStG Gesetzliche Zielsetzung Technische Ausgestaltung Gesetzesaufbau Grundlegende Einwendungen Verfassungsrecht Doppelbesteuerung EU-Recht, Doppelbesteuerungsabkommen Missbrauchsvermutung Keine Finanzierungsneutralität Auslandsbezug Die Wirkungsweise der Zinsabzugsbeschränkung ( 4h Abs 1 EStG) Steuertechnische Anknüpfungspunkte Begriffsinhalte Maßgeblicher Gewinn ( 4h Abs 3 S 1 EStG) Zinserträge ( 4 Abs 3 S 3 EStG) Zinsaufwand ( 4h Abs 3 S 2 EStG) Absetzungen und Abschreibungen ( 4h Abs 1 S 1 EStG) Steuerliches EBITDA ( 4h Abs 1 EStG) Der Betrieb Verhältnis zur Gewerbesteuer Steuerökonomische Analyse Die Optik der gesetzlichen Zielsetzung Die Gewerbesteuereffekte Die Modellkonfiguration Anknüpfung an die GewSt Übergang auf die Zinsschranke Persönlicher Anwendungsbereich Berechnungsparameter

3 XII Körperschaftsteuerbereich Schwankende Ergebnisse im Zeitverlauf Branchenspezifische Belastungseffekte Der Untersuchungsbereich Auswertung der Tabellen Der Tarifverlauf Weitere Auswertungsergebnisse Einkommensteuerbereich (»GmbH & Co KG«) Ausnahmen von der Zinsabzugsbeschränkung Die Freigrenze ( 4h Abs 2 S 1 Buchst a EStG) Konzernzugehörigkeit ( 4h Abs 2 S 1 Buchst b und Abs 3 S 5 und 6 EStG) Konzerndefinition und Konsolidierungskreis Das Beherrschungsverhältnis (control) nach IAS Grundlagen Kontrolle durch Stimmrechtsmehrheit Grundlagen Indirekte Beteiligungen Präsenzmehrheiten Widerlegung der Kontrollvermutung Kontrolle ohne Stimmrechtsmehrheit Fallvarianten Potenzielle Stimmrechte Zweckgesellschaften (special purpose entities) Spezielle Anwendungsfälle bei inländischen Strukturen Weitere Kriterien zur Bestimmung der Konzern - zugehörigkeit Eigenkapitalvergleich ( 4h Abs 2 S 1 Buchst c EStG) Steuerökonomische Grundlage Die Bestimmung der Eigenkapital-Quote Herstellung der Vergleichbarkeit Die Eigenkapital-Quote des Konzerns Die Eigenkapital-Quote des»betriebes« Gestaltungsansätze zur Veränderung der Eigenkapital- Quote Gesamtbeurteilung des Eigenkapitalvergleichs Strafzuschläge ( 4h Abs 2 S 1 Buchst c S EStG)

4 XIII 4 Der Zinsvortrag ( 4h Abs 4 u. 5 EStG) Steuerökonomische Beurteilung, Funktionsweise Feststellungsverfahren ( 4h Abs 4 EStG) Untergang des Zinsvortrages ( 4h Abs 5 EStG) Allgemeine Regeln Sonderfall der Körperschaften ( 8a Abs 1 S 3 in Verbindung mit 8c KStG) Gesetzesverweis Gesetzessystematik Tatbestandsvoraussetzungen Schädlicher Beteiligungserwerb Beteiligungs- und Mitgliedschaftsrechte Übertragung Besondere Anwendungsfälle (Mitunternehmerische) Personengesellschaften Die Zuteilung von Zinsabzug und -vortrag Mehrgliedrige Strukturen Gesellschafterwechsel Nachgeordnete Mitunternehmerschaft ( 4h Abs 2 S 2 EStG) Tatbestandsvoraussetzung Grundstruktur Die Beteiligungsquote Weitere Anwendungsfälle im Konzernfall nach 8a Abs 3 KStG (Eigenkapitalvergleich) Zinsaufwand bei der Mitunternehmerschaft Wechsel im Gesellschafterbestand Rechtsfolge Kapitalgesellschaften Anwendbarkeit der Besteuerungsmerkmale des 4h EStG Schädliche Gesellschafter-Fremdfinanzierung Kommanditgesellschaften auf Aktien Unternehmensumstrukturierungen und Zinsvortrag Organschaft Holding Krisenunternehmen/Sanierungen Akquisitionsstrukturen PPP-Projekte Die vermögensverwaltende Personengesellschaft Öffentliche Hand

5 XIV 6 Gestaltungsansätze Zeitlicher Anwendungsbereich ( 52 Abs 12d EStG, 34 Abs 6a S 3 KStG) Schrifttumsverzeichnis Anhang 1: Gesetzestexte Anhang 2: Auszug aus der Gesetzesbegründung zum Unternehmensteuerreformgesetz Anhang 3: BMF-Schreiben zur Zinsschranke ( 4h EStG, 8a KStG) vom 4. Juli 2008 IV C 7 S 2742-a/07/ Anhang 4: BMF-Schreiben zur Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften ( 8c KStG) vom 4. Juli 2008 IV C 7 S 2745-a/08/ Anhang 5: ABC der Zinsschranke Stichwortverzeichnis