Unternehmensnachfolge

Transkript

1 Unternehmensnachfolge Soll ich mich ins gemachte Nest setzen? Daniela Becker-Keip Diplom-Betriebswirtin (FH) Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz

2 Inhalt Allgemeines Vorteile und Nachteile von Übernahmen Nachfolger oder Unternehmen finden Formen der Übergabe Der Wert des Unternehmens Ablauf einer Übernahme 2

3 Betriebsübergaben Im Zeitraum 2010 bis 2014 steht in knapp Familienunternehmen in Deutschland der Generationenwechsel an Dies sind Übergaben pro Jahr Dies betrifft 1,4 Mio. Beschäftigte im Fünf-Jahres-Zeitraum < oder Mitarbeiter pro Jahr (Quelle: IfM Bonn: Unternehmensnachfolgen in Deutschland 2010 bis 2014, August 2010) 3

4 Übertragungsgründe Alter Gesundheit Familiäre Gründe Finanzielle Gründe Wirtschaftliche Gründe 4

5 Übergabeziele ausreichende Altersversorgung interessengerechte Erbfolgeregelung ungehinderte Fortentwicklung des Betriebes steuerrechtlich optimale Übertragung 5

6 Übernahmeziele dauerhafte Einkommensquelle Selbstverwirklichung hohe Rendite des eingesetzten Kapitals Unabhängigkeit 6

7 An wen wird übergeben? 50 % Kinder und nahe Verwandte (familienintern) 20 % Mitarbeiter (firmenintern) 30 % fremde Dritte 7

9 Vorteile von Übernahmen Risiko ist kalkulierbarer Standort Produkte und Leistungen eingespieltes Mitarbeiterteam Bekanntheit, Stammkunden gleitender Übergang 9

10 Vorteile von Neugründungen Dimension planbarer flexibler in der Standortwahl Finanzierung geringer neue Investitionsgüter Firmenbild planbar, keine Generationskonflikte Auswahl der Mitarbeiter 10

12 Nachfolger-/Unternehmenssuche Wer ist geeignet? Wie finde ich einen Nachfolger/Unternehmen? Familie Mitarbeiter Betriebsbörse der HwK oder IHK Inserate schalten Meisterschulen externe Vermittler gezielte Ansprache von Betrieben 12

13 Welche Voraussetzungen sollte eine ÜbernehmerIn erfüllen? handwerksrechtliche Voraussetzung gute Fachkenntnisse, aktuelle Entwicklungen Motivation, Ehrgeiz, Belastbarkeit Mitarbeiterführung Organisationsgeschick kaufmännische Kenntnisse Vertriebserfahrung finanzielle Reserven 13

14 Nachfolger-/Unternehmenssuche Wer ist geeignet? Wie finde ich einen Nachfolger/Unternehmen? Familie Mitarbeiter Betriebsbörse der HwK oder IHK Inserate schalten Meisterschulen externe Vermittler gezielte Ansprache von Betrieben 14

15 Nachfolger-/Unternehmenssuche 15

16 Nachfolger-/Unternehmenssuche 16

17 Kreis Bad Kreuznach Installateur und Heizungsbauer "Etabliertes Heizung-Sanitär-Unternehmen mit gutem festem Kundenstamm im Hunsrück sucht motivierten Nachfolger. Der jetzige Inhaber bietet eine umfassenden Einarbeitung in den Betrieb an. Eine gute Verkehrsanbindung ist vorhanden. Das in einem Gewerbegebiet gelegene Unternehmen bietet folgende Flächen ca. 30 qm Büro mit Werkstatt-/Lagerhalle ca. 200 qm. Die Maschinenund Geschäftsausstattung, sowie Grundstück und Wohnhaus können mit übernommen werden. Die Übergabe kann ab sofort erfolgen. A A* Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 17

18 Wie übergabefähig ist der Betrieb? Umsatz- und Ertragssituation Produkte und Dienstleistungen Betriebsstätte, technische Ausstattung Markt und Kunden Mitarbeiter Betriebsorganisation 18

20 Formen der Übertragung Verkauf Verpachtung und Vermietung Verrentung Schenkung Beteiligung Mischformen 20

21 Verkauf endgültige und klare Lösung für Käufer/Verkäufer Höhe des Kaufpreises Frage der Finanzierung u. U. steuerliche Belastung bei Übergeber eventuell Verkäuferdarlehen (Zahlung in Raten) Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 21

22 Pacht Verpächter bleibt Eigentümer des Betriebes Pachthöhe abhängig von Größe/Zustand der Räume sowie vom Wert der Maschinen/Geräte und Ertragskraft Problem: Instandhaltung, Neu- und Ersatzbeschaffung? Vorteil: Kein Kaufpreis, i. d. R. geringeres Finanzierungsproblem eventuell Mischform (Pacht des Gebäudes und Kauf des Inventars, Maschinen und BGA) Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 22

23 Verrentung Verrentung gegen Rentenzahlung: Zeitrente, Leibrente Verrentung gegen dauernde Last 23

24 Schenkung bei Betriebsübergabe i.d.r. in der Familie unentgeltliche Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen eventuell Vereinbarung einer Rente oder "dauernden Last" erbrechtliche Regelung zwingend erforderlich (vorweggenommene Erbfolge, Testament, Ausgleichszahlungen usw.) Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 24

25 Beteiligung Kommanditist (KG) GdbR oder OHG Übernahme von Geschäftsanteilen (GmbH) Betriebsaufspaltung Stille Beteiligung 25

26 Regelung des Übergangs in einem Akt schrittweise gemeinsame Gesellschaft 26

28 Wie viel ist der Betrieb eigentlich wert? 28

29 Kaufpreis-Faustformeln x % vom Umsatz Vermögen plus Gewinn x-facher Jahresgewinn Kaufpreis = Schuldenübernahme Verkauf des Kundenstamms Faustformeln sind kein geeignetes Instrument 29

30 Methoden der Unternehmensbewertung Ertragswertmethode Substanzwertmethode Mittelwertmethode IDW-Standard Stuttgarter Verfahren... 30

31 Begriffsbestimmung Ertragswert Substanzwert Firmenwert Unternehmenswert Liquidationswert Marktwert 31

32 Einflussgrößen des Kaufpreises Inhaber Mitarbeiter Kunden/Lieferanten Leistungsangebot Standort und Betriebsausstattung Ertragssituation 32

33 Kaufpreis nach Substanzwert Grundlage kann Anlagenspiegel sein Anschaffungspreis, Kaufdatum Aufstellung Anlage- und Umlaufvermögen Wiederbeschaffungspreise festlegen Fahrzeuge über Schwacke-Liste bewerten Bewertung Immobilie durch HwK-Mitarbeiter 33

34 Kaufpreis nach Ertragswertmethode Ertragswert nach AWH-Standard Grundlagen des Unternehmens Vergleich mit Substanzwert Verhandlungen Verkäufer und Käufer 34

35 Ablauf der Ertragswertmethode nach dem AWH-Standard Ermittlung der Erträge (mind. 4 Geschäftsjahre) Korrektur um außerordentliche und einmalige Einflüsse Korrektur steuerlicher Werte Korrektur kalkulatorischer Werte (z.b. Unternehmerlohn) Bildung eines gewichteten, durchschnittlichen Ergebnisses Kapitalisierung des durchschnittlichen Ergebnisses ( 35

36 Erstellung einer Planrechnung Umsatz- und Ertragslage vor der Übernahme Umsatz Wareneinsatz Personal Pacht 0 - Zinsen sonstige Aufw = Gewinn Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 36

37 Erstellung einer Planrechnung Umsatz- und Ertragslage vor der Übernahme Umsatz- und Ertragslage nach der Übernahme Umsatz Umsatz Wareneinsatz Wareneinsatz Personal Personal Pacht 0 - Pacht Zinsen Zinsen sonstige Aufw sonstige Aufw = Gewinn = Gewinn Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 37

38 Erstellung einer Planrechnung Umsatz- und Ertragslage vor der Übernahme Umsatz- und Ertragslage nach der Übernahme Umsatz Umsatz Wareneinsatz Wareneinsatz Personal Personal Pacht 0 - Pacht Zinsen Zinsen sonstige Aufw sonstige Aufw = Gewinn = Gewinn Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz 38

39 Welche gewerberechtliche Auflagen sind zu erwarten? Eignung der Räumlichkeiten; Anforderungen an Fußboden, Raumtemperatur, Raumhöhe Beleuchtung, Fluchtmöglichkeiten Antrag auf Nutzungsänderung? Umgang mit gefährlichen Stoffen luftverunreinigende Emissionen Staub, Rauch, Gase, Gerüche Brandschutz Geräuschs-Emission Stellplatzbedarf? 39

40 Was ist bei der Übernahme der Mitarbeiter zu beachten? BGB 613a: Rechte und Pflichten bei Betriebsübergang (1) Geht ein Betrieb oder Betriebsteil durch Rechtsgeschäft auf einen anderen Inhaber über, so tritt dieser in die Rechte und Pflichten aus den im Zeitpunkt des Übergangs bestehenden Arbeitsverhältnissen ein. 40

41 Steuerliche Aspekte der Betriebsübergabe Verkauf Einkommenssteuer Steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn Freibetrag von Ermäßigter Steuersatz 41

42 Beispiel Verkauf des Betriebes der Veräußerungsgewinn unterliegt unter Berücksichtigung von Steuervergünstigungen der Einkommenssteuer Veräußerungsgewinn entsteht, wenn der Verkaufspreis höher ist als der Buchwert Beispiel: Verkaufspreis - Buchwerte des Betriebsvermögens - Veräußerungskosten = Veräußerungsgewinn 42

43 Steuerliche Aspekte der Betriebsübergabe Schenkung Persönliche Freibeträge Ehegatten Kinder je Elternteil je Enkel

45 Komplexität der Nachfolge Unternehmer Nachfolger Ehe/Familie Erbrecht Finanzen Steuern Vermögen Unternehmensstrategie 45

46 Vorgehen des Übernehmers Unternehmen suchen Kaufpreis ermitteln Übertragungsform und Zeitplan festlegen steuerliche und rechtliche Fragen klären Finanzierung regeln Weiterbildungsmaßnahmen planen 46

47 Vorbereitung eines Bankgesprächs Unternehmenskonzept: Geschäftsidee, Markt,... Kapitalbedarfs- und Investitionsplan Rentabilitätsvorschau, Liquiditätsplan Eigenkapital, Sicherheiten Jahresabschlüsse, aktuelle BWA Beschäftigungsstruktur des Unternehmens 47

48 Gemeinsame Umsetzung Übertragungsprozess gestalten Unternehmen genau kennen lernen vertragliche Gestaltung Zeitrahmen und Zahlungsmodalitäten festlegen 48

49 Informationen erhalten Sie bei... Handwerkskammer Koblenz Industrie-und Handelskammer Koblenz Starterzentren Rheinland-Pfalz Wirtschaftsförderungsgesellschaften Internet Banken und Sparkassen Steuerberaterkammer Investitions-und Strukturbank Mainz Kreditanstalt für Wiederaufbau Bonn Arbeitsagentur Fachverbände, Innungen etc. 49

50 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Besuchen Sie uns im Internet: Handwerkskammer Koblenz, Friedrich-Ebert-Ring 33, Koblenz