Werner Gladen Kennzahlen- und Berichtssysteme Grundlagen zum Performance Measurement 2., überarbeitete Auflage GABLER
Vorwort Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis V IX XIII 1. Einfahrung 1 1.1 Gestaltung von Informationssystemen 1 1.1.1 Beschreibung der Informationsversorgungslage 1 1.1.2 Informationsbedarf 3 1.1.3 Führungssystem und seine Subsysteme 4 1.1.3.1 Führungssystem 4 1.1.3.2 Subsystem Controlling 5 1.1.3.3 Subsystem Informationssystem 6 1.1.4 Bestimmungsfaktoren des Informationsbedarfs 8 1.2 Grundlagen zur Bildung von Kennzahlen 12 1.2.1 Kennzahlenbegriff 12 1.2.2 Indikatorbegriff. 15 1.2.3 Kennzahlenarten 16 1.2.4 Kennzahlenaufgaben 18 1.2.4.1 Analyseaufgaben 18 1.2.4.2 Steuerungsaufgaben 22 1.2.5 Zielkonzeption der Unternehmung 27 1.2.5.1 Absichten und Ziele 27 1.2.5.2 Ökonomisch zwingende Zielkategorien 29 1.2.5.3 Monetäre und nichtmonetäre Ziele 31 1.2.5.4 Exkurs: Stakeholder-versus Shareholder-Ansatz 34 Literatur und Fragen 38 2. Einzelkennzahlen 39 2.1 Kennzahlen auf Unternehmensebene 39 2.1.1 Traditionelle Kennzahlen zum Erfolgsziel 40 2.1.2 Wertorientierte Kennzahlen zum Erfolgsziel 42 2.1.2.1 ShareholderValue 42 2.1.2.2 Economic-Value-Added 46 2.1.3 Break-Even-Analyse 50 2.1.3.1 Grundgedanken 50 2.1.3.2 Spezielle Fragestellungen 52 2.1.3.3 Mehrproduktunternehmen 54
2.2 Bildung von Kennzahlen auf Bereichsebene 56 2.2.1 Grundlagen zur Operationalisierung der Unternehmensziele 56 2.2.1.1 Systematik von Aufgabenbereichen 56 2.2.1.2 Elemente messbarer Ziele 59 2.2.1.2.1 Grundbegriffe 59 2.2.1.2.2 Zielinhalt 61 2.2.1.2.3 Maßgrößen für den Zielinhalt 65 2.2.2 Bereichskennzahlen 67 2.2.2.1 Beschaffung 68 2.2.2.2 Produktion 70 2.2.2.3 Logistik 71 2.2.2.4 Marketing 77 2.2.2.5 Forschung und Entwicklung (Innovation) 81 2.2.2.6 Controlling 86 Literatur und Fragen 89 3. Analyse-Kennzahlensysteme 91 3.1 Anforderungen an Kennzahlensysteme 91 3.2 Verbreitete Analyse-Kennzahlensysteme 92 3.2.1 DuPont-Kennzahlensystem 93 3.2.1.1 Charakterisierung 93 3.2.1.2 Kennzahlen 94 3.2.1.3 Exkurs: Cash-to-Cash-Zyklus 95 3.2.1.4 Beurteilung 97 3.2.2 ZVEI-Kennzahlensystem 97 3.2.2.1 Charakterisierung 97 3.2.2.2 Beurteilung 100 3.2.3 Rentabilitäts-Liquiditäts-Kennzahlensystem 101 3.3 Analyse mit Kennzahlensystemen 103 3.3.1 Methoden der Kennzahlen-bzw. Abweichungsanalyse 103 3.3.2 DuPont-System als Navigationshilfe für die Analyse 105 3.3.3 Erfolgsabweichungsanalyse mit Kennzahlensystemen 107 3.4 Bildung von Kennzahlensystemen 116 3.4.1 Architektur von Kennzahlensystemen 116 3.4.1.1 Rechensysteme 116 3.4.1.2 Ordnungssysteme 120 3.4.2 Kennzahlensystem mit selektiven" Kennzahlen 123 Literatur und Fragen 124 4. Grundlagen zu Steuerungs-Kennzahlensystemen (Zielhierarchien) 127 4.1 Begriff Steuerungs-Kennzahlensystem" 127 4.2 Bereichsspezifischer Aufbau 129 4.3 Zweck-Mittel-Beziehungen 132
4.4 Anhang: Heuristische Fundierung von Zweck-Mittel-Beziehungen 135 4.4.1 Möglichkeiten zur Fundierung von Beziehungen 135 4.4.2 Integrierte Unternehmensplanung 139 4.4.3 Relevanzbaum (PATTERN-Technik) 143 Literatur und Fragen 148 5. Steuerungs-Kennzahlensysteme für strategische Aufgaben 151 5.1 Grundlagen strategischer Steuerungs-Kennzahlensysteme 151 5.1.1 Strategische Planung und Kontrolle 152 5.1.2 Exkurs: Markt-versus Ressourcenorientierung 154 5.1.3 Operationalisierung des Erfolgspotentials 156 5.1.3.1 Arten immateriellen Vermögens 157 5.1.3.2 Abbildung durch Bilanz und GuV 158.3.3 Abbildung durch wertorientierte Größen 160.3.4 Abbildung durch Indikatoren 162 5.1.4 Herleitung strategischer Kennzahlen 164 5..4.1 Begriff strategische Kennzahl" 164 5..4.2 Ursache-Wirkungs-Kette in der Wertschöpfung 166 5..4.3 Exkurs: Stoßrichtungen für Geschäftsfeldstrategien 169 5.1.4.4 Zielerreichungsgrade für strategische Vorhaben 172 5.2 Strategische Kennzahlen für strategische Geschäftseinheiten 176 5.2.1 Ergebnis-Kennzahlen zu Erfolgszielen 176 5.2.2 Ergebnis-Kennzahlen zu Produktzielen 178 5.2.2.1 Exkurs: Kundenzufriedenheit und Unternehmenswert.. 179 5.2.2.2 Kennzahlen für definierte Zielsegmente 181 5.2.3 Leistungstreiber-Kennzahlen 185 5.2.3.1 Leistungstreiber in der Wertschöpfungskette 185 5.2.3.2 Beherrschung des Produktinnovationsprozesses 186 5.2.3.3 Beherrschung des Auftragsabwicklungsprozesses 190 5.2.3.4 Weiterentwicklung der Ressourcen 193 5.2.3.4.1 Exkurs: Human Ressources heute 194 5.2.3.4.2 Bestimmungsgrößen des Human Capital 194 5.2.3.4.3 Weiterbildung 198 5.2.3.4.4 Informationsinfrastruktur 198 5.2.3.4.5 Personalführung 200 5.3 Balanced Scorecard 201 5.3.1 Charakterisierung der Balanced Scorecard 202 5.3.2 Perspektiven der Balanced Scorecard 205 5.3.3 Balanced Scorecard auf der Unternehmensebene 208 5.3.4 Balanced Scorecard in einem Einzelhandelskonzern 211 5.4 Anforderungen an strategische Steuerungs-Kennzahlensysteme 218 5.4.1 Abstimmung zwischen den Planungsebenen 218 5.4.1.1 Notwendigkeit der Abstimmung 218 5.4.1.2 Realisierung der Abstimmung 220 5.4.1.3 Zweck-Mittel-Beziehungen 223
XII Inhaltsverzeichnis 5.4.2 Kontrolle 227 5.4.2.1 Lernen mit der Balanced Scorecard 228 5.4.2.2 Lernen mit interaktiven Kontrollsystemen 230 5.4.2.3 Überwachung und Anreizverträglichkeit 233 5.4.2.3.1 Anforderungen an Performancemaße 233 5.4.2.3.2 Hidden Information 236 5.4.2.3.3 Hidden Action 237 5.4.2.3.4 Grenzen der Messbarkeit 238 5.5 Beurteilung der Balanced Scorecard 240 Literatur und Fragen 242 6. Berichtssysteme 245 6.1 Grundlagen zum Berichtswesen 245 6.1.1 Begriffe 245 6.1.2 Verhaltenswirkungen der Informationsübermittlung 246 6.1.3 Gestaltung von Berichten 248 6.1.3.1 Berichtsgestaltung gemäß dem Informationsbedarf 248 6.1.3.2 Formale Gestaltungsmerkmale 249 6.1.3.3 Inhaltliche Gestaltungsmerkmale 250 6.1.3.4 Zeitliche Gestaltungsmerkmale 253 6.1.3.5 Personale Merkmale von Berichten 253 6.1.4 Berichtsarten für die Planung und Kontrolle 254.4.1 Standardberichte 254.4.2 Abweichungsberichte 255.4.3 Bedarfsberichte 256 6.2 Computergestütztes Berichtswesen 257 6.2.1 Grundlegende Informationstechnologien 257 6.2.1.1 Data Warehouse 257 6.2.1.2 Online-Analytical-Processing 260 6.2.1.3 Data Mining 261 6.2.2 6.2.3 6.2.1.4 Tabellenkalkulationsprogramme 261 Berichtsarten und EDV-Berichtssysteme 262 Computerunterstützung für eine Balanced Scorecard 266 Literatur und Fragen 268 Literaturverzeichnis 269 Stichwortverzeichnis 283