Psychologische Grundlagen der Ökonomie

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1 Psychologische Grundlagen der Ökonomie Übung 9: Dissonanzkosten und Steuermoral Dipl.-Vw. Sarah Necker Ruprecht-Karls-Universität Heidelberg Fachbereich Finanzwissenschaft Psychologische Grundlagen der Ökonomie WS 008/09

2 Einleitung Psychologischer Vertrag zwischen Steuerzahler und Regierung Steuerzahler begleichen Steuerschulden ehrlich(er), wenn sie sich fair von öffentlichen Entscheidungsträgern behandelt fühlen Zufriedenheit mit Regierung als Faktor für Steuermoral Bei Unzufriedenheit Möglichkeit, Regierung mit Steuerhinterziehung (SH) abzustrafen Schnellenbach (006) berücksichtigt psychologische Kosten der Steuerhinterziehung als einen Entscheidungsparameter des Individuums Generell ist davon auszugehen, dass Individuum schlechtes Gewissen bei SH hat Psychologische Kosten werden dadurch reduziert, dass tatsächliche Politik von gewünschter abweicht

3 Kognition und Dissonanzkosten Kognition: Normative oder positive Ansicht eines Individuums über die Welt oder sich selbst Wahrnehmung der Welt, wie soll sie sein, wie ist sie wirklich Bsp. Normativ: bestimmte Höhe an Besteuerung durch effizient arbeitende Regierung gerechtfertigt Bsp. Positiv: eigene Regierung arbeitet tatsächlich effizient Wenn Ind. Unter diesen Umständen Steuern hinterzieht, entstehen Dissonanzkosten Jedes Individuum ausgestattet mit einem Set von Kognitionen Dissonanzkosten = schlechtes Gewissen Handlung steht im Widerspruch zu normativer und positiver Kognition Dissonanzkosten können ex ante oder ex post eine Rolle spielen Ex post: wenn sich jemand im Widerspruch zu seinen Überzeugungen verhält, dann ändert er im Nachhinein seine Überzeugungen Ind. Redet sich ein, dass Regierung ineffizient arbeitet Ex ante: rationale Individuen, die sich von moralischen Idealen leiten lassen, antizipieren, dass unmoralisches Verhalten psychologische Kosten verursacht und berücksichtigen diese bei ihren Entscheidungen Ind. Berücksichtigt Kosten bei optimaler Steuerhinterziehung Im Modell von Schnellenbach (006) spielen ex ante Kosten eine besondere Rolle 3

4 Modellannahmen Nutzenfunktion des Steuerzahlers i: Y = Einkommen, v = politische Wertfunktion, x = Vektor von Politikvariablen ist der räumliche Abstand (Euklidische Distanz gewichtet mit B) zwischen dem tatsächlichen Politikvektor x und dem von Individuum i gewünschten Politikvektor xi* B = diagonale Matrix, die beschreibt, welche Wichtigkeit Politik-Thema hat Steuerzahler werden nicht als isoliert betrachtet, sondern als Entscheidungsträger in einem sozialen Kontext Durch Kommunikation zwischen Steuerzahlern entstehen gemeinsame Vorstellungen von Fairness und Normen werden mindestens von Mehrheit geteilt Ergebnis: informelle Institutionen, definiert als eine Menge I von Politiken, die als legitim betrachtet werden Wenn eine Regierung informelle Institutionen missachtet, wird die Bevölkerung dies bestrafen 4

5 Modellannahmen Vektoren, die als legitim betrachtet werden, erzeugen höheren Nutzen als illegitime Vektoren, die näher am individuell erwünschten Politikvektor sind: ist der am wenigsten gewertschätzte Politikvektor in I ist der legitime Vektor in I, der den kürzesten gewichteten Abstand zu tatsächlichen Politikvektor hat ist der am meisten gewertschätzte Politikvektor, der immer in I liegt I = Set von Politiken, die als legitim erachtet werden Nutzen von x wird beschrieben durch abzgl. Distanz zu Politikvektor, der in I liegt und den kürzesten gewichteten Abstand zu x hat (um zu garantieren, dass illegitimer PV immer weniger Nutzen stiftet als legitimer I 5

6 Modellannahmen Dissonanzkosten sind davon abhängig, wie legitim Politik empfunden wird Legitimität L einer Politik x aus Sicht des Steuerzahlers: Term in Wurzel: Formel für Euklidische Distanz; Wert umso höher, desto weiter Politikvektoren auseinander liegen je höher Wert desto geringer Legitimität, desto geringer Dissonanzkosten Einführung des zweiten Fall garantiert, dass Legitimität nicht negativ wird Solange tatsächlicher Politikvektor in I liegt, wird Legitimität nicht reduziert, nur wenn er außerhalb liegt Dissonanzkosten sind c.p. niedriger, je weniger legitim der tatsächliche Politikvektor empfunden wird Außerdem sind Dissonanzkosten von dem Anteil des zu versteuernden Einkommens abhängig, der vor den Behörden verheimlicht wird: verheimlichtes Einkommen τ y Dissonanzkosten 6

7 Modellannahmen Steuerbetrag Wahrscheinlichkeit erwischt zu werden, wenn der Einkommensanteil verheimlicht wird Wenn Steuerhinterzieher erwischt wird, muss er Steuern nachzahlen sowie eine Strafsteuer mit und Erwartete Strafe Erwartete Gesamtkosten der Steuerhinterziehung Ein risikoneutraler Steuerhinterzieher hat einen erwarteten Nutzengewinn von Maximierung Erwartete Nutzen Erwartete Kosten 7

8 Aufgabe 1 Bestimmen Sie die optimale Rate der Steuerhinterziehung 3/ F = τ yt ptτy pτ yα τyl F 3 = τ α τ τ 1/ yt pty p y yl F 3 t pt p 1/ = τ α L 3 1/ τ pα = t pt L 1/ (1 pt ) L τ = 1, 5 pα (1 pt ) L τ* = 1, 5 pα 8

9 Ergebnisse des Modells Schritt 1: Binäre Entscheidung (Ja oder Nein?) Wenn sind marginale Dissonanzkosten größer als marginaler Nutzen der Steuerhinterziehung es findet keine Steuerhinterziehung statt Der Schwellenwert der Steuerrate, ab dem Steuerhinterziehung betrieben wird, ergibt sich aus Wenn wird Individuum Steuern hinterziehen Sowohl Steuersatz als auch Legitimität beeinflussen Entscheidung Wenn L=1 dann müsste Steuersatz mehr als 100% sein damit Steuerhinterziehung stattfindet unmöglich 9

10 Ergebnisse des Modells Schritt : Wenn Steuerhinterziehung, dann in welcher Höhe? Wenn Legitimität des tatsächlichen Politikvektors sinkt, wächst Neigung des Steuerzahlers, Steuern zu hinterziehen Wenn Politikvektor gar keine Legitimität hat, werden Individuen Steuern hinterziehen, auch wenn Steuersatz extrem niedrig ist Wenn Legitimität des tatsächlichen Politikvektors zunimmt, dann nimmt Neigung, Steuern zu hinterziehen, ab Positive Beziehung zwischen Illegimitität und Steuerhinterziehung Bzw. zwischen Steuermoral und Legitimität 10

11 Aufgabenteil Ein relativ pazifistisch eingestellter Vater von mehreren Kindern hat ein Einkommen von 000 Euro und lebt in einem Staat, in dem die Regierung über die Höhe des Kindergeldes (x1) und die Höhe der Militärausgaben entscheidet (x). Der Vater erreicht die höchste Zufriedenheit bei einem Kindergeld von 00 Euro und Militärausgaben von 0 Mrd. Euro. Tatsächlich liegt das aktuelle Kindergeld bei 100 Euro, während die Militarausgaben 50 Mrd. Euro betragen. Gehen Sie davon aus, dass beide Themen die gleiche Wichtigkeit mit dem Wert 1 für das Individuum haben. 11

12 Aufgabe Gehen Sie davon aus, dass sowohl der gewünschte Politikvektor des Individuums als auch der aktuelle Politikvektor von der Gesellschaft als vollkommen legitim erachtet wird. Damit gilt : L = 1 Der Steuersatz beträgt t=0,4, die WS, erwischt zu werden bei p=0,3 und es gilt α=0,7. Stellen Sie die Gleichungen für den erwarteten Nutzengewinn und die erwarteten Kosten durch Steuerhinterziehung auf. 1/ EC ( ) = 000 τ *0,3*0, 4* τ + 000τ EC τ τ 1/ ( ) = ( ) EU ( ) = 0,7*0, 4* τ *000 = 560τ 1

13 Aufgabe 3 Wie viel des zu versteuernden Einkommens sollte das Individuum im Optimum hinterziehen? Steuerhinterziehung,wenn L> (1 p) t 1> 0,7*0,4 Da Politik 100% legitim ist, findet keine Steuerhinterziehung statt (marginale Dissonanzkosten höher als marginaler Nutzen der SH 13

14 Aufgabe 4 Erhöht sich der Anteil des hinterzogenen zu versteuernden Einkommens, wenn sich der Steuersatz t oder die WS, erwischt zu werden p ändert? Nein! Egal wie hoch p und t sind, ihr Produkt kann niemals größer als 1 sein. Nur ein Verlust an Legitimität kann etwas an hinterzogenem Einkommen ändern. 14

15 Aufgabe 5 Stellen Sie sich vor, dass die Legitimität des aktuellen Politikvektors L =0,5 bzw. L=0 beträgt. Welchen Anteil des zu versteuernden Einkommens würde das Individuum in diesem Fall hinterziehen? da < und 0< 0,7*0,4 L < (1 pt ) 0, 5 0,7*0, 4 Gilt jetzt Einsetzen der Werte in Formel der optimalen Steuerhinterziehung 1) 0,8 0,5 τ = = 0,009 1,5*0,3*0, 7 (1 pt ) L τ* = 1, 5 pα ) 0, 8 τ = = 1,5*0,3*0, 7 0,79 15

16 Aufgabe 6 Wie viel Steuerhinterziehung würde ein neoklassisches Modell prognostizieren, welches vom Homo Oeconomicus ausgeht, der kein schlechtes Gewissen hat und somit keine Dissonanzkosten trägt? 3/ EU ( ) = τty(1 p) EC ( ) 3/ F = (1 p) ty yp F = (1 p) ty τ τ τ α 3 τ 1/ ypα =τ ypα (1 p) t τ = 1, 5 pα 0,7*0, 4 folglich: τ = = 0, 79 1,5*0,3*0, 7 16

17 Aufgabe 7 Fassen Sie zusammen, welche Rolle die Dissonanzkosten in diesem Modell spielen und wie sie die Steuermoral des Individuums beeinflussen. DK bestimmen neben dem absoluten Einkommensbetrag, wie legitim tatsächliche Politik im Vergleich zur gesellschaftlich gewünschten empfunden wird DK beeinflussen, ob und wieviel Steuern Individuen hinterziehen Je höher DK, desto geringer WS der Steuerhinterziehung 17

18 Literatur Schnellenbach, J. (006), Tax morale and the taming of Leviathan, Constitutional Political Economy, 17,