Vorwort Literaturhinweise AbkÅrzungsverzeichnis. Abschnitt 1: Einleitung 1. Abschnitt 2: Steuerpflicht 1

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1 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort Literaturhinweise AbkÅrzungsverzeichnis V XIX XXI Abschnitt 1: Einleitung 1 Abschnitt 2: Steuerpflicht 1 Fall 1: Beibehaltung des Hauptwohnsitzes im Ausland 2 Fall 2: Wohnsitz eines Kindes wåhrend des Auslandsstudiums 3 Fall 3: GewÇhnlicher Aufenthalt im Inland 4 Fall 4: Ende der persçnlichen Steuerpflicht im Todesfall 5 Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe 7 Fall 5: EinkÅnfte und Gesamtbetrag der EinkÅnfte 7 Fall 6: Verlustausgleich bei Ermittlung des Gesamtbetrags der EinkÅnfte 9 Fall 7: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Einkommensteuer 10 Fall 8: Zufluss- und Abflusszeitpunkt 13 Fall 9: Zufluss bei Annahme eines Wechsels 15 Fall 10: Zufluss von Forderungen eines beherrschenden Gesellschafters einer GmbH 15 Fall 11: Zufluss bei Abtretung von Forderungen 16 Fall 12: Zufluss bei Erlass einer Schuld 17 Fall 13: Zufluss bei Novation 18 Fall 14: Zufluss von Arbeitslohn 19 Fall 15: Abfluss und Zufluss bei Zahlung durch BankÅberweisung 20 Fall 16: Zahlung durch Scheckhingabe 21 Fall 17: Vorauszahlung von Sonderausgaben und Werbungskosten 22 Fall 18: Zahlung eines Disagios 23 Fall 19: Zahlung von Beitrågen zur InstandhaltungsrÅcklage 24 Fall 20: Abflusszeitpunkt von kreditfinanzierten außergewçhnlichen Belastungen 25 VII

2 V E R Z E I C H N I S Inhalt Fall 21: Regelmåßig wiederkehrende Einnahmen 25 Fall 22: Regelmåßig wiederkehrende Ausgaben 27 Fall 23: Abzug von Vorauszahlungen bei langfristiger NutzungsÅberlassung 28 Abschnitt 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung 30 Fall 24: Form und Inhalt der Einkommensteuererklårung 30 Fall 25: Unwirksame Wahl der getrennten Veranlagung 31 Abschnitt 5: Nicht abzugsfåhige Ausgaben ( 12 EStG) 33 Fall 26: Kosten der LebensfÅhrung 33 Fall 27: Studienreise ins Ausland 35 Fall 28: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils bei FÅhrung eines Fahrtenbuches 36 Fall 29: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung 37 Fall 30: Ermittlung des Kfz-Privatnutzungsanteils nach der 1 %-Regelung und Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsståtte 38 Fall 31: Kostendeckelung 39 Fall 32: Freiwillige Zuwendungen Zuwendungen aufgrund einer freiwillig begråndeten Rechtspflicht Zuwendungen an unterhaltsberechtigte Personen 40 Fall 33: Abzug von Steuern und Nebenleistungen 42 Fall 34: Abzug von Geldstrafen, Geldbußen, Anwalts- und Gerichtskosten 45 Fall 35: Erstattung von Strafprozesskosten an einen Arbeitnehmer 46 Abschnitt 6: Sonderausgaben 47 Fall 36: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten 47 Fall 37: Erweiterung des Antrags nach Bestandskraft 50 Fall 38: Zeitliche Bindung an die Zustimmung 51 Fall 39: Unterhaltsleistungen bei beschrånkter Steuerpflicht 51 Fall 40: ErfÅllung von Unterhaltsverpflichtungen durch Ûberlassung einer Wohnung 52 Fall 41: Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten des Erblassers 53 Fall 42: VermÇgensÅbertragung unter Vorbehaltsnießbrauch gegen dauernde Last 54 VIII

3 Inhalt V E R Z E I C H N I S Fall 43: Fall 44: Ûbertragung eines MietwohngrundstÅcks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge 55 Ûbertragung eines MietwohngrundstÅcks im Wege der vorweggenommenen Erbfolge gegen Unterhaltsrente 57 Fall 45: Erwerb eines selbstgenutzten Einfamilienhauses gegen Leibrente 57 Fall 46: Ûbertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen 58 Fall 47: VermÇgensÅbertragung unter Fremden 59 Fall 48: Umschichtung von ertragslosem VermÇgen 60 Fall 49: Nachtrågliche Umschichtung des Åbertragenen VermÇgens 61 Fall 50: Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 62 Fall 51: Grundsåtze des Sonderausgabenabzugs 62 Fall 52: Sonderausgabenabzug får Vorsorgeaufwendungen 66 Fall 53: GÅnstigerprÅfung bei den Vorsorgeaufwendungen 68 Fall 54: Neuregelung der GÅnstigerprÅfung durch das Jahressteuergesetz Fall 54a: Abzug von Vorsorgeaufwendungen ab VZ Fall 55: Besonderheiten beim Vorwegabzug 76 Fall 56: Erstattung von Kirchensteuer in einem spåteren Veranlagungszeitraum 78 Fall 57: Kinderbetreuungskosten 79 Fall 58: Behandlung der Sonderausgaben bei getrennter Veranlagung 80 Fall 59: GÅnstigerprÅfung bei der zusåtzlichen Altersvorsorge nach 10a EStG 82 Fall 60: Sonderausgabenabzug nach 10a EStG bei Ehegatten 83 Fall 61: Spenden 85 Fall 62: Spendenabzug får Zuwendungen an Stiftungen 87 Fall 63: Buchwertprivileg beim Spendenabzug 88 Fall 64: Wertansatz von privaten Sachspenden 89 Fall 65: Spenden und Abgeltungsteuer 91 Fall 66: Berechnung der Vorsorgepauschale Fall 66a: Berechnung der Vorsorgepauschale ab VZ Fall 67: Feststellung des Verlustvortrages 96 Fall 68: Wirkung des Verzichts auf den VerlustrÅcktrag 97 Fall 69: Wirkungsweise des Verlustvortrags 98 Fall 70: Verlustvortrag bei getrennter Veranlagung 99 Fall 71: Zusammentreffen von VerlustrÅcktrag und Verlustvortrag 99 Fall 72: VerlustrÅcktrag und ThesaurierungsbegÅnstigung i. S. des 34a EStG 100 Fall 73: Verluste im Erbfall 102 IX

4 V E R Z E I C H N I S Inhalt Abschnitt 7: Familienleistungsausgleich, Entlastungsbetrag får Alleinerziehende ( 24b, 31, 32, EStG) 104 Fall 74: Die Freistellung des Existenzminimums 104 Fall 75: Altersgrenze får die BerÅcksichtigung von Kindern 106 Fall 76: Altersgrenze bei behinderten Kindern 107 Fall 77: Anrechnung eigener EinkÅnfte und BezÅge des Kindes 108 Fall 78: Ûbertragung von Freibetrågen des 32 Abs. 6 EStG 111 Fall 79: Zweifelsfragen zum Entlastungsbetrag får Alleinerziehende 112 Abschnitt 8: AußergewÇhnliche Belastungen 114 Fall 80: AußergewÇhnliche Belastungen gem. 33 EStG 115 Fall 81: AußergewÇhnliche Belastungen gem. 33a EStG 116 Fall 82: AußergewÇhnliche Belastung/Einfamilienhaus 118 Fall 83: Unterhaltsleistungen 118 Fall 84: AußergewÇhnliche Belastung/UnterstÅtzung 119 Fall 85: Ausbildungsfreibetrag gem. 33a Abs. 2 EStG 121 Fall 86: 33a und 33b EStG 122 Fall 87: AußergewÇhnliche Belastungen (1) 124 Fall 88: AußergewÇhnliche Belastungen (2) 127 Abschnitt 9: Gewinnermittlung 129 Fall 89: Totalschaden eines privaten Kfz bei einer betrieblich veranlassten Fahrt 131 Fall 90: ÛberfÅhrung eines Wirtschaftsgutes aus dem gewerblichen in das landwirtschaftliche BetriebsvermÇgen 132 Fall 91: Einlagefåhigkeit von Nutzungen 132 Fall 92: Bauten auf einem EhegattengrundstÅck 134 Fall 93: Erwerb einer freiberuflichen Praxis auf Rentenbasis 136 Fall 94: Besteuerung des laufenden Gewinns einer Erbengemeinschaft 140 Fall 95: Besonderheiten bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ûberschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG 141 Fall 96: Schåtzung bei Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 146 Fall 97: Betriebsausgabenabzug von Aufwendungen får Geschenke 148 Fall 98: Betriebsausgabenabzug von Bewirtungskosten 149 X

5 Inhalt V E R Z E I C H N I S Fall 99: Nicht zeitnahe Verbuchung von Bewirtungskosten 150 Fall 100: Abzug von Bewirtungskosten in Bagatellfållen 151 Fall 101: Korrektur von Fehlbuchungen auf dem Bewirtungskostenkonto 152 Fall 102: Betriebsausgabenabzug får ein håusliches Arbeitszimmer 152 Fall 103: Anschaffungskosten bei einem Anschaffungsgeschåft in Fremdwåhrung 154 Fall 104: Unentgeltlicher Erwerb eines Wirtschaftsgutes aus betrieblichen GrÅnden 154 Fall 105: Ausweis von PensionsrÅckstellungen in der Steuerbilanz 155 Fall 106: Pensionszusagen an Gesellschafter-GeschåftsfÅhrer von Personengesellschaften 157 Fall 107: Pensionszusage an Arbeitnehmer-Ehegatten 159 Fall 108: Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes aus dem BetriebsvermÇgen infolge hçherer Gewalt bei Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 160 Fall 109: Gewinnabzug nach 6b EStG von den Anschaffungskosten eines Gåstehauses 161 Fall 110: Ûbertragung einer RÅcklage nach 6b EStG auf ein in das BetriebsvermÇgen eingelegtes Wirtschaftsgut 163 Fall 111: Ûbertragung eines Veråußerungsgewinns auf ein im Vorjahr angeschafftes bzw. hergestelltes Wirtschaftsgut nach 6b EStG 164 Fall 112: Betriebserwerb gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel 165 Fall 113: Betriebserwerb gegen Kaufpreisraten mit Wertsicherungsklausel 168 Fall 114: Ûbergang von der Einnahmen-Ûberschussrechnung zum BetriebsvermÇgensvergleich 170 Fall 115: Ûbergang vom BetriebsvermÇgensvergleich zur Einnahmen-Ûberschussrechnung 177 Abschnitt 10: Absetzung får Abnutzung 181 Fall 116: Abschreibungsbeginn 181 Fall 117: AfA-Fåhigkeit von Kunstgegenstånden und antiken MÇbeln 182 Fall 118: Abschreibung kurzlebiger WirtschaftsgÅter 183 Fall 119: WillkÅrlich unterlassene AfA 184 Fall 120: Versehentlich unterlassene AfA 185 Fall 121: AfA bei unterlassener Bilanzierung eines Wirtschaftsgutes 186 Fall 122: Abschreibung des Sammelpostens nach 6 Abs. 2a EStG 188 Fall 123: Ermittlung der AfA-Bemessungsgrundlage und der linearen Gebåude-AfA bei Erwerb eines Wohngebåudes 190 XI

6 V E R Z E I C H N I S Inhalt Fall 124: Gebåude-AfA bei nachtråglichen Herstellungskosten 192 Fall 125: Investitionsabzugsbetrag zur FÇrderung kleiner und mittlerer Betriebe 193 Fall 126: Investitionsabzugsbetrag bei Investition in geringwertige WirtschaftsgÅter 196 Fall 127: Investitionsabzugsbetrag vor BetriebserÇffnung 197 Fall 128: Sonderabschreibung får kleine und mittlere Betriebe 199 Fall 129: AfA bei Erwerb eines Wohnhauses unter RÅckbehalt eines Wohnrechts durch den Ûbergeber 200 Abschnitt 11: Die Einkunftsarten 202 I. EinkÅnfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 13 ff. EStG) 202 Fall 130: Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 204 Fall 131: EinkÅnfte aus Weinbaubetrieb 205 Fall 132: Gewinnermittlung gem. 13a EStG/Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 206 Fall 133: Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG/Abgrenzung 209 Fall 134: Gewinnermittlung nach Durchschnittssåtzen 212 II. EinkÅnfte aus Gewerbebetrieb ( 15, 15a EStG) 214 Fall 135: Abgrenzung und Gewinnermittlung 215 Fall 136: Gewinnermittlung gem. 4 Abs. 3 EStG 217 Fall 137: Mitunternehmerschaft 221 Fall 138: Unterbeteiligung 222 Fall 139: TåtigkeitsvergÅtungen 224 Fall 140: Mitunternehmerschaft/SondervergÅtung 226 Fall 141: Familienpersonengesellschaft 228 Fall 142: GmbH & Co. KG 230 Fall 143: GmbH & Co. KG/SonderbetriebsvermÇgen 232 Fall 144: Gewinnermittlung GmbH & Co. KG 233 Fall 145: Betriebsaufspaltung 235 Fall 146: Verluste bei beschrånkter Haftung ( 15a EStG) 238 Fall 147: Einlageminderung 242 Fall 148: Haftungsminderung 243 Fall 149: Gewerblicher GrundstÅckshandel oder private VermÇgensverwaltung 245 Fall 150: An- und Verkauf von nur zwei GrundstÅcken 245 III. EinkÅnfte aus selbståndiger Arbeit ( 18 EStG) 246 Fall 151: Zusammenschluss von Freiberuflern mit berufsfremden Personen 246 XII

7 Inhalt V E R Z E I C H N I S Fall 152: EinkÅnfte einer Freiberufler-GmbH & Co. KG 247 Fall 153: FortfÅhrung einer Arztpraxis durch die Erben mit Hilfe eines Arztvertreters 248 Fall 154: Abschreibung des Praxiswerts bei Aufnahme eines Sozius 248 Fall 155: Abschreibung des Praxiswerts bei GrÅndung einer Freiberufler-GmbH 250 Fall 156: VergÅtungen einer Personengesellschaft an einen an ihr beteiligten Freiberufler 251 Fall 157: GrÅndung einer Freiberuflersozietåt durch Einbringung einer Einzelpraxis 252 IV. Besteuerung der Veråußerungsgewinne i. S. der 16 und 18 Abs. 3 EStG 253 Fall 158: Betriebsveråußerung gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel 257 Fall 159: Betriebsveråußerung gegen Einmalbetrag und Leibrente 260 Fall 160: Betriebsveråußerung gegen Zeitrente 262 Fall 161: Veråußerung einer zum BetriebsvermÇgen gehçrenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 264 Fall 162: Die Aufgabe einer zum BetriebsvermÇgen gehçrenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 265 Fall 163: Realteilung einer OHG 266 Fall 164: Realteilung einer KG unter Anwendung der Kapitalkontenanpassungsmethode 268 Fall 165: Realteilung einer OHG unter Zuteilung von in das PrivatvermÇgen ÅberfÅhrten EinzelwirtschaftsgÅtern 269 Fall 166: Realteilung mit Spitzenausgleich 270 Fall 167: BetriebsÅbertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge bei negativem Kapitalkonto 271 Fall 168: Veråußerung eines Erbteils an einer gewerblich tåtigen Personengesellschaft 274 Fall 169: Abfindung eines weichenden Miterben mit einem zum geerbten Betrieb gehçrenden Wirtschaftsgut (Sachwertabfindung) 274 Fall 170: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei einfacher Nachfolgeklausel 276 Fall 171: Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei qualifizierter Nachfolgeklausel 277 Fall 172: Veråußerung einer freiberuflichen Praxis 279 Fall 173: Die Aufgabe einer freiberuflichen Praxis 280 Fall 174: Teilentgeltliche Betriebsveråußerung 281 Fall 175: Entgeltliche Veråußerung eines Mitunternehmeranteils 282 Fall 176: Veråußerung einer Kommanditbeteiligung bei abweichendem Wirtschaftsjahr 283 XIII

8 V E R Z E I C H N I S Inhalt Fall 177: Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft: Kaufpreis unter Buchwert 284 Fall 178: Veråußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils 285 Fall 179: Ausscheiden eines låstigen Gesellschafters aus einer Personengesellschaft 286 Fall 180: Behandlung von SonderbetriebsvermÇgen anlåsslich der Veråußerung eines Mitunternehmeranteils 287 Fall 181: Unentgeltliche Ûbertragung eines Mitunternehmeranteils unter ZurÅckbehaltung von SonderbetriebsvermÇgen 288 Fall 182: Unentgeltliche Ûbertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils unter ZurÅckbehaltung von SonderbetriebsvermÇgen 290 Fall 183: Ermittlung des begånstigten Gewinns bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft zum gemeinen Wert 291 Fall 184: AuflÇsung von steuerfreien RÅcklagen anlåsslich einer Betriebsveråußerung 292 Fall 185: Bildung einer RÅcklage nach 6b EStG anlåsslich einer Betriebsveråußerung 293 Fall 186: Verkauf eines Einzelunternehmens an eine GmbH 294 Fall 187: Behandlung des Firmenwerts bei Aufgabe eines verpachteten Betriebs 295 Fall 188: Umgestaltung der Betriebsråume bei Betriebsverpachtung 296 Fall 189: Freibetrag bei einer sich Åber zwei Veranlagungszeitråume erstreckenden Betriebsaufgabe 298 Fall 190: Einmalige Gewåhrung des Freibetrags 299 Fall 191: Freibetrag bei Veråußerung des ganzen Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft 300 Fall 192: Freibetrag wegen dauernder Berufsunfåhigkeit 301 Fall 193: Ausfall der aufgrund einer Betriebsveråußerung entstandenen Kaufpreisforderung 302 V. Veråußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ( 17 EStG) 303 Fall 194: Veråußerung einer GmbH-Beteiligung nach unentgeltlichem Erwerb 303 Fall 195: Relevante Beteiligung bei eigenen Anteilen der Kapitalgesellschaft 305 Fall 196: Zeitpunkt der Entstehung eines Veråußerungsgewinns nach 17 EStG 305 Fall 197: Veråußerung einer GmbH-Beteiligung teils innerhalb, teils außerhalb der Spekulationsfrist 307 Fall 198: HÇhe des Freibetrags bei Gewinnen aus der Veråußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 308 Fall 199: Verdeckte Einlage einer GmbH-Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft 310 Fall 200: Unmittelbare und mittelbare Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 311 XIV

9 Inhalt V E R Z E I C H N I S VI. EinkÅnfte aus nichtselbståndiger Arbeit ( 19 EStG) 312 Fall 201: Leistungen des Arbeitgebers 313 Fall 202: Werbungskosten/Einkunftsermittlung 314 Fall 203: EinkÅnfte/Werbungskosten (insbesondere Reisekosten) 316 Fall 204: EinkÅnfte/Sachbezug/Arbeitszimmer 318 Fall 205: Doppelte HaushaltsfÅhrung 320 VII. EinkÅnfte aus KapitalvermÇgen ( 20 EStG) 321 Fall 206: Besteuerung von Dividenden bis Fall 207: Besteuerung von Dividenden ab Fall 208: Gewinn- und Verlustbeteiligung eines stillen Gesellschafters 326 Fall 209: Negatives Einlagekonto eines stillen Gesellschafters 327 Fall 210: Veråußerung einer typisch stillen Beteiligung an einen Dritten 328 Fall 211: Die Aufgabe einer stillen Beteiligung gegen Abfindung durch den Geschåftsinhaber 329 Fall 212: Abzug von StÅckzinsen 330 Fall 213: Verdeckte GewinnausschÅttung wegen Vorteilsgewåhrung an nahe stehende Person 331 Fall 214: Gewåhrung eines zinslosen Darlehens durch eine GmbH als verdeckte GewinnausschÅttung 332 Fall 215: Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Aktienkauf bis Fall 216: Werbungskostenabzug von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Erwerb einer GmbH-Beteiligung bis Fall 217: Behandlung von Schuldzinsen ab 2009 bei kreditfinanziertem Wertpapierkauf 336 Fall 218: Verkauf von nach dem erworbenen Aktien 337 VIII. EinkÅnfte aus Vermietung und Verpachtung ( 21 EStG) 338 Fall 219: Veråußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen 338 Fall 220: Herstellungskosten 339 Fall 221: Einkunftsermittlung 341 Fall 222: Einkunftsermittlung/Unentgeltlicher Erwerb/Werbungskosten 342 Fall 223: Einkunftsermittlung/Werbungskosten 344 Fall 224: Zuwendungsnießbrauch/Werbungskosten 348 Fall 225: Entgeltlicher Erwerb/Vorbehaltswohnrecht 351 Fall 226: Nießbrauch 354 Fall 227: Vorbehaltsnießbrauch 356 Fall 228: Obligatorische Nutzungsrechte 358 XV

10 V E R Z E I C H N I S Inhalt Fall 229: Erbauseinandersetzung 360 Fall 230: Vorweggenommene Erbfolge 363 IX. Sonstige EinkÅnfte ( 22 EStG) 365 Fall 231: Veråußerung eines Wohnhauses gegen Leibrente 365 Fall 232: Veråußerung eines MietwohngrundstÅcks gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel 366 Fall 233: Veråußerung eines MietwohngrundstÅcks gegen dauernde Last 368 Fall 234: BetriebsÅbertragung gegen private Versorgungsleibrente 370 Fall 235: Kauf eines teils selbst genutzten und teils zum Vermieten bestimmten Hauses auf Rentenbasis 372 Fall 236: Veråußerungsleibrente bei mehreren Rentenberechtigten 375 Fall 237: Herabsetzung einer gemeinsamen Rente nach dem Tod eines Berechtigten 375 Fall 238: Ertragsanteil einer Ehegatten nacheinander zustehenden Rente 376 Fall 239: Ertragsanteil einer abgekårzten Leibrente 377 Fall 240: Ertragsanteil einer verlångerten Leibrente 378 Fall 241: Besteuerung einer Mehrbedarfsrente 379 Fall 242: Besteuerung von Schadensersatzrenten 380 Fall 243: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn vor Fall 244: Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab Fall 245: Besteuerung einer Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab Fall 246: Besteuerung einer Witwenrente nach vorhergehender Versichertenrente 385 Fall 247: Rente aus einer berufsståndischen Versorgungseinrichtung 386 Fall 248: Veråußerung eines geschenkten GrundstÅcks innerhalb von 10 Jahren seit Anschaffung 388 Fall 249: EinkÅnfte aus privaten Veråußerungsgeschåften bei Herstellung eines Gebåudes 389 Fall 250: Anschaffungsfiktion bei privaten Veråußerungsgeschåften 390 Fall 251: EinkÅnfte aus privaten Veråußerungsgeschåften beim Verkauf von Aktien aus einem Sammeldepot bis Fall 252: Verkauf von vor dem erworbenen Aktien nach dem Fall 253: Ermittlung und Besteuerungszeitpunkt eines Gewinns aus privaten Veråußerungsgeschåften 393 Fall 254: Freigrenze bei Gewinnen aus privaten Veråußerungsgeschåften 394 XVI

11 Inhalt V E R Z E I C H N I S Fall 255: Ausgleich von Verlusten aus privaten Veråußerungsgeschåften 395 Fall 256: Berechnung der Spekulationsfrist 396 X. Entschådigungen, nachtrågliche EinkÅnfte, NutzungsvergÅtungen ( 24 EStG) 397 Fall 257: Entschådigung får vorzeitige AuflÇsung eines Mietverhåltnisses 397 Fall 258: Entschådigung får die Aufgabe einer Tåtigkeit 399 Fall 259: Ausgleichszahlung an einen Versicherungsvertreter nach 89b HGB 400 Fall 260: Nachtrågliche EinkÅnfte als Rechtsnachfolger 401 XI. Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG) 402 Fall 261: Altersentlastungsbetrag im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten 402 Fall 262: Altersentlastungsbetrag bei Einzelveranlagung 404 Abschnitt 12: Veranlagung von Ehegatten 406 Fall 263: Voraussetzungen der Ehegattenveranlagung 406 Fall 264: Veranlagungsarten bei Ehegatten 407 Fall 265: Zusammenveranlagung 408 Fall 266: Besondere Veranlagung (1) 410 Fall 267: Besondere Veranlagung (2) 411 Fall 268: Getrennte Veranlagung 412 Fall 269: Zurechnung der EinkÅnfte von Ehegatten 416 Fall 270: Zurechnung der EinkÅnfte aus Land- und Forstwirtschaft bei Ehegatten 418 Fall 271: Zurechnung der EinkÅnfte aus Gewerbebetrieb 419 Fall 272: Zurechnung bei Baubetrieb 420 Fall 273: Zurechnung der EinkÅnfte von Eltern und Kindern 420 Abschnitt 13: Steuertarif 422 I. Außerordentliche EinkÅnfte ( 34 EStG) 422 Fall 274: Veråußerungsgewinn 422 Fall 275: Versteuerung einer Abfindung 424 II. Steuerermåßigung bei auslåndischen EinkÅnften 425 Fall 276: Beschrånkte Anrechenbarkeit auslåndischer Steuern 425 Fall 277: Anrechenbarkeit bei auslåndischen EinkÅnften aus mehreren Staaten 427 Fall 278: Auslandståtigkeitserlass 428 XVII

12 V E R Z E I C H N I S Inhalt III. Steuerermåßigung bei EinkÅnften aus Gewerbebetrieb 429 Fall 279: Ermåßigung bei einem Einzelunternehmen 429 Fall 280: Ermåßigung bei negativen gewerblichen EinkÅnften 430 Fall 281: Ermåßigung bei Personengesellschaften 431 Abschnitt 14: Entrichtung der Einkommensteuer 433 Abschnitt 15: Besteuerung beschrånkt Steuerpflichtiger 433 Fall 282: EinkÅnfte aus inlåndischem Gewerbebetrieb und aus Vermietung und Verpachtung 433 Fall 283: Erweiterte beschrånkte Steuerpflicht ( 2, 6 AStG) 434 Stichwortverzeichnis 437 XVIII