Skript Bilanzsteuerrecht
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- Brigitte Sachs
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1 Skripten Steuerrecht - Alpmann-Schmidt Skript Bilanzsteuerrecht Bearbeitet von Prof. Dr. habil. Heinrich Weber-Grellet 13., neu bearbeitete Auflage Buch. XVI, 341 S. Kartoniert ISBN Format (B x L): 19,5 x 24,9 cm Gewicht: 723 g Steuern > Bilanzrecht Zu Leseprobe und Sachverzeichnis schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.
2 BILANZSTEUERRECHT 2015 Prof. Dr. habil. Heinrich Weber-Grellet Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a.d. ALPMANN UND SCHMIDT Juristische Lehrgänge Verlagsges. mbh & Co. KG Münster, Alter Fischmarkt 8, Postfach 1169, Telefon (0251) AS-Online:
3 Zitiervorschlag: Weber-Grellet, Bilanzsteuerrecht, Rn. Prof. Dr. habil. Weber-Grellet, Heinrich Bilanzsteuerrecht 13., neu bearbeitete Auflage 2015 ISBN: Herausgeber der Steuerrechtsskripten: Prof. Dr. habil. Heinrich Weber-Grellet Verlag Alpmann und Schmidt Juristische Lehrgänge Verlagsgesellschaft mbh & Co. KG, Münster Die Vervielfältigung, insbesondere das Fotokopieren der Skripten, ist nicht gestattet ( 53, 54 UrhG) und strafbar ( 106 UrhG). Im Fall der Zuwiderhandlung wird Strafantrag gestellt. Unterstützen Sie uns bei der Weiterentwicklung unserer Produkte. Wir freuen uns über Anregungen, Wünsche, Lob oder Kritik an: feedback@alpmann-schmidt.de.
4 INHALTSVERZEICHNIS 1. Abschnitt: Grundlagen...1 A. Gegenstand...1 B. Anwendungsbereich...1 C. Rechtsgrundlagen...2 n Übersicht: Rechtsgrundlagen des Bilanzsteuerrecht... 4 D. Rechtsnatur, Struktur, Methodik und Grundbegriffe, Mängel...5 I. Rechtsnatur 5... II. Struktur...5 III. Methodik des Bilanzsteuerrechts...5 IV. Grundbegriffe... 6 V. Modernisierung des HGB durch BilMoG Wichtige Änderungen nach BilMoG Deregulierung und Erhöhung der Aussagekraft des HGB Ansatzwahlrechte Herstellungskosten Sonstige Rückstellungen Latente Steuern Auswirkungen auf die Steuerbilanz Ausübung steuerlicher Wahlrechte Verbleibende Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz VI. Verhältnis der Gewinnermittlung nach 4 Abs. 1 EStG zu der nach 5 EStG Fall 1: Der bilanzierende Rechtsanwalt Zum Wahlrecht auf Teilwertabschreibung VII. Mängel des Bilanzsteuerrechts Abschnitt: Bilanz A. Begriff der Bilanz B. Gewinnermittlung durch Bilanzierung n Übersicht: Hauptarten der Einkünfteermittlung C. Bilanzarten D. Bilanztheorien I. Statische Bilanztheorie...23 II. Dynamische Bilanztheorie III. Organische Bilanzlehre IV. Moderne Bilanztheorien E. Bilanz im Rechtssinn I. Handelsbilanz II. Internationalisierung der Rechnungslegung EU-Entwicklungen US-GAAP IFRS BEPS I
5 III. Steuerbilanz im Rechtssinn IV. Elektronische Übermittlung von Bilanzen 5b EStG F. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung (GoB); R 5.2 EStR I. Bedeutung der GoB...33 II. Rechtsnatur und Ermittlung der GoB III. Einzelne Grundsätze Formelle GoB Materielle GoB...36 a) Grundsatz der Bilanzwahrheit b) Grundsatz der Bilanzkontinuität c) Verursachungsprinzip/Belastungsprinzip Fall 2: Bergschäden d) Vorsichtsprinzip aa) Das Vorsichtsprinzip bb) Realisationsprinzip Fall 3: Bayerische Spezialitäten oder der 6:1-Clou cc) Imparitätsprinzip e) Nichtbilanzierung schwebender Geschäfte Fall 4: Mutter und Tochter zur phasengleichen Bilanzierung von Dividendenansprüchen f) Stichtagsprinzip n Übersicht: Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung (i.e.s.) G. Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz; Maßgeblichkeitsgrundsatz I. Entwicklung II. Inhalt III. Einschränkungen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes Einschränkung durch spezielle Vorschriften Einschränkungen aus Sinn und Zweck der steuerlichen Gewinnermittlung IV. Abschaffung der umgekehrten Maßgeblichkeit Fall 5: Subventionen ohne Reue V. Kritik n Übersicht: Maßgeblichkeitsgrundsatz H. Wirtschaftsjahr und Gewinnermittlungszeitraum Fall 6: Der ausscheidende Mitunternehmer Abschnitt: Buchführung A. Funktion und Stellung der Buchführung im betrieblichen Rechnungswesen B. Formelle und materielle Anforderungen an eine ordnungsmäßige Buchführung C. Buchführungssysteme I. Allgemeines Grundvoraussetzungen II. Bestandteile einer Buchführung Buchungsbeleg II
6 2. Grundbücher Hauptbuch Neben- und Hilfsbücher III. Buchführungssysteme im Einzelnen Einfache Buchführung Doppelte Buchführung Kameralistische Buchführung D. Formen der doppelten Buchführung E. Wirkungsweise der doppelten Buchführung I. Geschäftsvorfälle ohne Gewinnauswirkung II. Geschäftsvorfälle mit Gewinnauswirkung III. Außerbetrieblich veranlasste Geschäftsvorfälle IV. Das (rechtswidrige) Instrument der außerbilanziellen Hinzurechnung F. Inventur, Hauptabschlussübersicht I. Inventur II. Hauptabschlussübersicht G. Buchführungspflicht I. Buchführungspflicht nach Handelsrecht II. Buchführungspflicht nach Steuerrecht Abgeleitete Buchführungspflicht nach 140 AO Originäre Buchführungspflicht nach 141 AO Fall 7: Kein Freund von Büchern III. Aufbewahrungspflichten IV. Aufzeichnungen V. Verstoß gegen Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten n Übersicht: Buchführungspflicht Abschnitt: Die Positionen der Bilanz A. Überblick B. Aktivposten I. Aktivierung Fall 8: Des Prüfers liebstes Kind Aktivierung halbfertiger Arbeiten II. Zeitpunkt der Aktivierung III. Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgut Fall 9: Die brasilianische Perle ein immaterielles Wirtschaftsgut? Fremdbauten Fall 10: Eigener Aufwand auf teilweise fremden Grund und Boden IV. Einteilung der Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter des Anlage- und des Umlaufvermögens Fall 11: Vorführwagen Anlagevermögen von kurzer Dauer Materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter Fall 12: Das chamäleongleiche Erbbaurecht Bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter Fall 13: Das bewegliche Rohrleitungsnetz Abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter III
7 5. Selbstständige Wirtschaftsgüter, Bestandteile, Anteile Herstellungsaufwand Erhaltungsaufwand anschaffungsnahe Aufwendungen Fall 14: Ein aufwendiger Umbau Immaterielle Wirtschaftsgüter ( 5 Abs. 2 EStG) a) Begriff des immateriellen Wirtschaftsguts b) Nutzungsrechte Fall 15: Unentgeltliche (Pkw-) Nutzung c) Aktivierung immaterieller Wirtschaftsgüter Fall 16: Düfte und Emulsionen Geschäftswert Firmenwertähnliche Güter Praxiswert V. Subjektive Zurechnung Fall 17: Ein lukratives Tauschgeschäft Fall 18: Immobilien-Leasing und degressive Leasingraten VI. Betriebliche Zugehörigkeit Betriebsvermögen a) Notwendiges Betriebsvermögen Fall 19: Freie Genossen b) Gewillkürtes Betriebsvermögen Fall 20: Goldbarren Privatvermögen Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter Fall 21: Vorsicht, Falle: Zur Bilanzierung teilweise betrieblich genutzter Wirtschaftsgüter Grundstücke und Grundstücksteile als Betriebsvermögen a) Notwendiges Betriebsvermögen b) Gewillkürtes Betriebsvermögen Fall 22: Gemischte Nutzung von Grundstücken c) Grundstücke und Grundstücksteile als Betriebsvermögen von Personengesellschaften n Übersicht: Betriebsvermögen/Privatvermögen C. Bilanzierung von Abgrenzungsposten I. Rechnungsabgrenzungsposten Fall 23: Der werbewirksame Freiluftballon II. Disagio III. Zuordnung von Zöllen und Verbrauchsteuern zu dem mit der Abgabe belasteten Produkt IV. Erfolgsneutralität der Umsatzsteuer auf Anzahlungen ( 5 Abs. 5 S. 2 Nr. 2 EStG) V. (Handelsbilanzielle) Bilanzierungshilfen D. Passivposten I. Allgemeine Grundsätze II. Eigenkapital IV
8 III. Verbindlichkeiten Fall 24: Unbewegte Sparkonten IV. Rückstellungen Allgemeines Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Fall 25: Pflegebedürftige Hubschrauber Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Fall 26: Optionsprämien Rückstellungen für unterlassene Instandhaltungs- und Abraumbeseitigungsaufwendungen Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen Rückstellungen wegen Verletzung von Schutzrechten Keine Rückstellung für Anschaffungs- oder Herstellungskosten Fall 27: Rückstellung für Haftungsinanspruchnahme Pensionsrückstellungen ( 6a EStG) Nachholung und Auflösung der Rückstellung Übernahme von Verpflichtungen Einzelfälle a) Ausbildungskosten b) Leistungen nach dem Mutter- und dem Kündigungsschutzgesetz..151 c) Jahresabschlusskosten d) Lohnfortzahlung e) Nachbetreuung f) Umweltpflichten g) Urlaubsrückstellung h) Altersteilzeit (Blockmodell) i) Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen j) Nachrüstungsverpflichtung k) Inspektionsverpflichtung Rückstellung wegen angeordneter flugverkehrstechnischer Maßnahmen (IV R 7/11) l) Keine Rückstellung für ausgegebene Frisörgutscheine m) Rückstellungen für Kostenüberdeckungen eines kommunalen Zweckverbandes n Übersicht: Rückstellungen n Übersicht: Überschussrechnung gemäß 4 Abs. 3 EStG V. Rücklagen Allgemeines a) Stille Rücklagen (Stille Reserven) b) Offene Rücklagen Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR) Fall 28: Folgen eines Kurzschlusses Rücklage nach 6b EStG (Reinvestitionsrücklage) Fall 29: Eine schöne Rechnerei Anwendung des 6b EStG V
9 n Übersicht: 6b EStG Abschnitt: Bewertung der Bilanzpositionen A. Grundsätze I. Das Bewertungsproblem II. Bilanzsteuerrechtliche Bewertungskonzeption III. Anwendungsbereich des 6 EStG IV. Verhältnis des 6 EStG zu handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften V. Grundkonzeption des 6 EStG Ausweis von Gewinnen Ausweis von Verlusten Rückgängigmachung nicht realisierter Verluste Teilwert n Übersicht: Grundlagen der Bewertung B. Ausgangswerte I. Anschaffungskosten Allgemeine Grundsätze Anschaffungsnebenkosten Fall 30: Anschaffungskosten für ein Grundstück Änderung der Anschaffungskosten Behandlung von Zuschüssen Anschaffungskosten beim Tausch Fall 31: Steuerliche Flurbereinigung Erwerb mehrerer Wirtschaftsgüter in einem Vertrag n Übersicht: Anschaffungskosten II. Herstellungskosten Allgemeines a) Begriff b) Abgrenzung Anschaffungskosten Herstellungskosten c) Ermittlung der Herstellungskosten Materialkosten Fertigungslöhne und -gehälter Materialgemeinkosten Fertigungsgemeinkosten Sonderkosten Abschreibungen Umfang der Aktivierung Fall 32: Aufwendige Kunststoffpressen n Übersicht: Herstellungkosten III. Teilwert Allgemeines betriebsbezogene Wiederbeschaffungskosten Verhältnis Teilwert gemeiner Wert Bedeutung der Rentabilität (funktionaler Aspekt) VI
10 4. Teilwertabschreibung und Wertaufholung Teilwertvermutungen a) Bei Anschaffung und Herstellung b) Zu späteren Zeitpunkten c) Entkräftung der Teilwertvermutungen Fall 33: Die ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung Neutralisierung erworbener Rücklagen n Übersicht: Teilwert IV. Weitere Wertmaßstäbe Gemeiner Wert Buchwert (Restwert) Substanz- und Ertragswert n Übersicht: Bewertung ( 6 EStG) C. Bewertungsmethoden I. Einzelbewertung II. Gruppenbewertung Annähernd gleichwertige Wirtschaftsgüter Gleichartige Wirtschaftsgüter III. Durchschnittsbewertung IV. Bewertung nach der Verbrauchs-/Veräußerungsfolge Fall 34: Lifo for ever? V. Festbewertung VI. Retrograde Ermittlung (Verkaufswertverfahren; Rückrechnung) n Übersicht: Bewertungsmethoden D. Wertherabsetzungen, insbesondere Absetzungen für Abnutzung (AfA) I. Allgemeines Begriff der Abschreibung Funktion der Abschreibungen Vorrang der steuerrechtlichen Vorschriften II. Gegenstand der AfA III. Abschreibungsberechtigung IV. Bemessungsgrundlage V. Regelmäßige AfA Beginn der AfA Abschreibungsdauer Abschreibungsmethoden a) Lineare Absetzung b) Degressive AfA c) AfA nach Maßgabe der Leistung Wechsel der Abschreibungsmethoden Korrektur von Abschreibungen (Nachholung und Kürzung) Abschreibung nachträglicher Herstellungskosten VI. AfA bei Gebäuden und selbstständigen Gebäudeteilen VII
11 1. Lineare AfA Degressive AfA Fall 35: Gebäude-AfA bei Pflicht zum Abbruch VII. Außerordentliche AfA Bei außergewöhnlicher Abnutzung Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert a) Teilwertabschreibung b) Teilwertabschreibung bei abnutzbarem Anlagevermögen c) Teilwertabschreibung bei nicht abnutzbarem Anlagevermögen d) Teilwertabschreibung bei Umlaufvermögen e) Wertaufholungsgebot Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen n Übersicht: Wertherabsetzungen, insbes. Absetzungen für Abnutzung (AfA); 5 Abs. 5, 7 ff. EStG VIII. Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter E. Zuschreibungen Fall 36: Ansatz von Zwischenwerten F. Der Zeit- und Zinsfaktor bei der Bewertung I. Bisherige Rechtslage und Entwicklung II. Neuregelung durch StEntlG 99 ff III. Ausnahmen G. Bewertung und Stichtagsprinzip Fall 37: Die plötzliche Erbschaft H. Bewertung im Einzelnen I. Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter Grund und Boden a) Anschaffungskosten b) Bebauter Grund und Boden Beteiligungen und andere Finanzanlagen Fall 38: Nichts als Ärger zur Beteiligung an einem Atomkraftwerk Fall 39: Teilwertabschreibung auf ein eigenkapitalersetzendes Darlehen Teilwertabschreibung in den Fällen der Betriebsaufspaltung II. Abnutzbares Anlagevermögen Gebäude a) Anschaffungs- und Herstellungskosten b) Anschaffungs- u. Herstellungskosten bei Abbruch von Gebäuden..235 Fall 40: Nachhaltige Folgen eines Gebäudeabbruchs Geschäftswert und geschäftswertähnliche Wirtschaftsgüter a) Allgemeines b) Anschaffungskosten c) Teilwertabschreibung d) Praxiswert Fall 41: Der Praxiswert bei Bildung einer Sozietät e) Geschäftswertähnliche Wirtschaftsgüter VIII
12 III. Umlaufvermögen Vorratsvermögen a) Allgemeines b) Ansatz des niedrigeren Teilwerts aa) Gesunkene Wiederbeschaffungskosten bb) Gesunkene Wiederherstellungskosten cc) Gesunkene Verkaufspreise Fall 42: Steuerliches Fracksausen Forderungen Fall 43: Das günstige Mitarbeiterdarlehen Finanzinstrumente IV. Verbindlichkeiten Fall 44: Fallende Zinsen steigende Schulden V. Rückstellungen Rückstellungen wegen ungewisser Verbindlichkeiten Fall 45: Rekultivierung bei steigenden Preisen n Übersicht: Rückstellungen Bewertung Rückstellungen wegen drohender Verluste aus schwebenden Geschäften VI. Betriebseröffnung Fall 46: Eröffnung eines gewerblichen Grundstückshandels VII. Entgeltlicher Betriebserwerb VIII. Unentgeltlicher Erwerb Fall 47: Betriebsübergang vom Vater auf den Sohn Abschnitt: Korrekturen A. Entnahmen und Einlagen I. Begriff und Bedeutung II. Gegenstand von Einlage und Entnahme Fall 48: Einlage verlustbringender Wirtschaftsgüter ein Steuersparmodell? III. Betrieb; betriebsfremde Zwecke Fall 49: Auslandsverlagerung Gefahr für stille Reserven IV. Einlage-/Entnahmehandlung und -wille; Irrtum Einlage-/Entnahmehandlung Einlage-/Entnahmewille V. Einlage und Entnahme bei Kapitalgesellschaften Fall 50: Ein einfacher Fall? VI. Bewertung von Entnahmen Bewertung mit dem Teilwert Sachspenden VII. Bewertung von Einlagen Bewertung mit dem Teilwert Bewertung von kurze Zeit vor der Einlage angeschafften oder hergestellten Wirtschaftsgütern Einlage relevanter Beteiligungen IX
13 4. Nutzungen und Nutzungsrechte Rechtsfolgen von Einlage und Entnahme n Übersicht: Entnahme und Einlage B. Steuerfreie Einnahmen und nicht oder beschränkt abziehbare Betriebsausgaben I. Steuerfreie Einnahmen II. Nicht oder beschränkt abziehbare Betriebsausgaben Fall 51: Der schnelle Dachdecker Abschnitt: Bilanzberichtigung und -änderung A. Bilanzberichtigung I. Begriff der Bilanzberichtigung II. Bilanzberichtigung und Veranlagung Fall 52: Die falsche Rückstellung B. Bilanzänderung n Übersicht: Bilanzänderung ( 4 Abs. 2 EStG) Abschnitt: Gewinnermittlung bei Personengesellschaften (Mitunternehmerschaften) A. Grundlagen I. Bilanzbündeltheorie II. Einheit der Gesellschaft B. Mitunternehmer C. Sondervergütungen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 2 EStG) I. Rechtsgrundlage für Sonderbetriebsvermögen II. Gleichstellung mit Einzelunternehmer III. Qualifikationsnorm IV. Zuordnungsnorm Grundsatz: Vorrang der Mitunternehmerschaft Grundsatz Einschränkungen D. Steuerbilanz; Sonder- und Ergänzungsbilanzen I. Steuerbilanz der Gesellschaft II. Sonderbilanz Fall 53: Betriebsaufgabe mit Sonderbetriebsvermögen III. Ergänzungsbilanz E. Transaktionen I. Einlage und Entnahme II. Überführung und Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern III. Einbringung Fall 54: Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter in eine neu gegründete KG IV. Verdeckte Einlage Gesetzliche Regelungen Definition und Bedeutung F. Gewinnermittlung X
14 Fall 55: Für jeden etwas Steuerbilanz, Ergänzungsbilanz, Sonderbilanz G. Negative Kapitalkonten ( 15a EStG) Fall 56: Verlustausgleich mit Gewinnen im Sonderbetriebsvermögen n Übersicht: Besteuerung der Personengesellschaften ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG) Abschnitt: Einnahmenüberschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Exkurs A. Systematik der Überschussrechnung B. Betriebseinnahmen Fall 57: Gegenleistung von Betriebsausgaben als Betriebseinnahmen C. Betriebsausgaben Fall 58: Beiträge an einen Berufsverband D. Einzelfragen I. Gewillkürtes Betriebsvermögen II. Darlehen III. Durchlaufende Posten IV. Einlagen/Entnahmen V. Geldverluste VI. Tausch VII. Teilwertabschreibungen VIII. Umlaufvermögen IX. Umsatzsteuer E. Wechsel der Gewinnermittlungsart Abschnitt: Zur Technik der Steuerbilanz A. Notwendigkeit von Anpassungen B. Technik der Anpassung durch Mehr-Weniger-Rechnung I. Bilanzmethode II. GuV-Methode Fall 59: Ein schöner Abschluss ziert die Übung Abschnitt: Der aktuelle Fall Fall 60: Ein bilanzsteuerrechtliches Grundproblem Rückstellungen für Inspektionsverpflichtungen Stichwortverzeichnis XI
15 XII
16 Literatur LITERATURVERZEICHNIS Adler/Düring/Schmaltz Baetge/Kirsch/Thiele Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, Kommentar zum HGB u.a. 6. Aufl., 2011 zitiert: A/D/S Bilanzen 12. Aufl., 2012 zitiert: Baetge Baumbach/Hopt Baumbach/Hueck Kommentar zum HGB 36. Aufl., 2014 zitiert: B/H Kommentar zum GmbH-Gesetz 20. Aufl., 2013 zitiert: B/H Becker Grundlagen der Einkommensteuer, 1940 Beck' scher Bilanzkommentar Birk Blümich Der Jahresabschluss nach Handelsund Steuerrecht, Das Dritte Buch des HGB 9. Aufl., 2014 zitiert: BeBiKo Steuerrecht, insbes. 5, Abschn. E 17. Aufl., 2014 Kommentar zum EStG, KStG, GewStG Loseblatt, Stand 2014 BMF Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2013 (mit EStR/EStH) Bohl/Wiechmann Budde/Förschle/Winkeljohann Bühler/Scherpf Ebber Endriss (Hrsg.) IFRS für Juristen, 2. Aufl., 2010 zitiert: Bohl/Wiechmann Sonderbilanzen Von der Gründungsbilanz bis zur Liquidationsbilanz 4. Aufl., 2008 Bilanz und Steuer 7. Aufl., 1971 Die Abbildung von Nutzungsrechten in Handelsund Steuerbilanz, 2011 Bilanzbuchhalter-Handbuch 9. Aufl., 2013 XIII
17 Literatur Falterbaum/Bolk/Reiß/ Buchführung und Bilanz Kirchner 21. Aufl., 2010 zitiert: Falterbaum Federmann Großfeld/Luttermann Bilanzierung nach Handelsrecht, Steuerrecht und IAS/IFRS 12. Aufl., 2010 Bilanzrecht 4. Aufl., 2005 Handbuch des Jahres- herausgegeben von Schulzeabschlusses in Einzel- Osterloh/Hennrichs/Wüstemann darstellungen Loseblatt, Stand 2014 zitiert: Bearbeiter HdJ Herrmann/Heuer/Raupach Kommentar zum EStG und KStG Loseblatt, Stand 2014 zitiert: H/H/R Hopt/Merkt Bilanzrecht, 2010 Jacobs Das Bilanzierungsproblem in der Ertragsteuerbilanz, 1971 Kölner Kommentar zum herausgegeben von Claussen/Scherrer, Rechnungslegungsrecht 2010 Kirchhof/Söhn/Mellinghoff Knobbe-Keuk Koller/Roth/Morck Kommentar zum EStG, Loseblatt, 2014 zitiert: Bearbeiter in K/S/M Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht 9. Aufl., 1993 zitiert: K-K Kommentar zum HGB 7. Aufl., 2011 zitiert: Koller/Bearbeiter Lange, Christian 75 Jahre Teilwert, 2011 Leffson, Ulrich Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 7. Aufl., 1987 XIV
18 Literatur Lion Littmann/Bitz/Pust Das Bilanzsteuerrecht 2. Aufl., 1925 Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, Loseblatt, 2014 zitiert: Littmann Lüdicke/Sistermann Unternehmensteuerrecht, 2008 Mayr Rückstellungen, 2004 Moxter Moxter Schmalenbach Schmidt Streck Thiel/Lüdtke-Handjery Tipke/Lang Tipke/Kruse Titz Bilanzrechtsprechung 6. Aufl., 2007 Grundsätze ordnungsgemäßer Rechnungslegung, 2003 Dynamische Bilanz 13. Aufl., 1962 Kommentar zum EStG 33. Aufl., 2014 zitiert: Schmidt/Bearbeiter Kommentar zum KStG 8. Aufl., 2014 zitiert: Streck/Bearbeiter Bilanzrecht 5. Aufl., 2005 Steuerrecht 21. Aufl., 2013 zitiert: T/L; insbes. 9 (Hennrichs, Bilanzsteuerrecht) Kommentar zur Abgabenordnung/ Finanzgerichtsordnung Stand: September 2014 Das Bilanzsteuerrecht in Gegenwart und Zukunft, Wien 2012 Weber-Grellet Steuerbilanzrecht, 1996 XV
19 Literatur Weber-Grellet Steuern im modernen Verfassungsstaat, 2001 Wilhelm/Hennig Winnefeld Wöhe/Mock Kleines Handbuch der Steuerbilanz 2. Aufl., 2002 Bilanz-Handbuch 5. Aufl., 2015 Die Handels- und Steuerbilanz 6. Aufl., 2010 XVI
1. Abschnitt: Grundlagen...1 A. Gegenstand...1 B. Anwendungsbereich...1 C. Rechtsgrundlagen...2
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