Die BWA als Steuerungs- und Controllinginstrument

Transkript

1 Die BWA als Steuerungs- und Controllinginstrument Referent: Dipl. Kfm. Burkhard Schmid, Steuerberater und Mitinhaber der Steuerberatersozietät, Selters Tel.: 02626/

2 Die BWA als Steuerungs- und Controllinginstrument Vortrag mit Diskussion Vorbemerkungen Voraussetzungen für eine aussagekräftige BWA Formen der betriebswirtschaftlichen Auswertung Vorstellung eines Controllingpaketes Darstellung von Erweiterungsmöglichkeiten Ausklang Diskussion, Gespräche und Erfahrungsaustausch 2

3 Die BWA als Steuerungs- und Controllinginstrument Kennen Sie das vorherrschende Management im Unternehmen? Management by Kontostand Management by Bauchgefühl 3

4 Die BWA als Steuerungs- und Controllinginstrument Der Weg in die Krise Sanierung Hoch Handlungsspielraum Liquiditätsbeschaffung Insolvenz Aufwand Liquiditätsmangel Ganzheitliches Management Rentabilität Verschuldung Re- Finanzierung Niedrig Leistungsrückgang Strategische Krise Ergebnisrückgang Leistungswirtschaftliche krise Führungskrise Erfolgskrise Vermögens- und Liquiditätskrise Akute INSOLVENZ- GEFAHR Zeitablauf 4

5 Bezeichnung Jun 07 % Ges.- Leistg. % Ges.- Kosten % Pers.- Kosten Aufschlag Jan/2007- Jun/2007 % Ges. Leistg. % Ges.- Kosten % Pers.- Kosten Aufschlag Umsatzerlöse , ,77 10 Best. Verdg. FE/UE Akt. Eigenleistungen Gesamtleistungen , ,85 797, , , ,76 Mat./Wareneinkauf ,88 57,34 260,82 457, ,15 70,08 385,66 729,41 10 Rohertrag ,43 42,66 194,02 340,39 74, ,62 29,92 164,62 311,34 42,68 So. betr. Erlöse 34 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag ,43 42,66 194,02 340,34 74, ,62 29,96 164,87 311,82 42,75 Kostenarten: Personalkosten ,00 12,53 57, ,40 9,61 52,87 10 Raumkosten 3.488,93 3,81 17,35 30, ,55 2,98 16,42 31,06 Betriebl. Steuern 80 0,87 3,98 6, ,11 0,59 1,12 Versich./Beiträge 10 0,11 0,50 0,87 654,20 0,09 0,48 0,91 Besondere Kosten Kfz-Kosten (o.st.) 1.040,23 1,14 5,17 9, ,23 1,35 7,44 14,07 Werbe-/Reisekosten 1.142,46 1,25 5,68 9, ,73 0,91 5,02 9,49 Kosten Warenabgabe 84,03 0,09 0,42 0, ,46 0,50 2,73 5,17 Abschreibungen Reparatur/Instandh. 168,07 0,18 0,84 1, ,44 0,15 0,81 1,53 Sonstige Kosten 1.824,47 1,99 9,07 15, ,26 2,48 13,63 25,78 Gesamtkosten ,19 21, , ,27 18, ,13 Betriebsergebnis ,24 20, ,35 11,79 Zinsaufwand 8.143,00 1,09 Sonst. neut. Aufw. Neutraler Aufwand 8.143,00 1,09 Zinserträge 2 Sonst. neutr. Ertr ,02 Verr. kalk. Kosten Neutraler Ertrag ,02 Kontenkl. Unbesetzt Ergebnis vor Steuern Steuern Eink. u. Ertr ,24 20, , ,71 0,08 5 Vorläufiges Ergebnis ,24 20, ,35 12,63

6 Voraussetzungen für eine aussagekräftige BWA Einige Mängel sind in der abgebildeten BWA bereits ersichtlich: Abschreibungen sind nicht gebucht Zinsen für das 2. Quartal fehlen Bestandsveränderungen FE/UE sind nicht erfasst Starke Schwankungen im Rohertrag (Monat 42%, kumuliert 29%) Aufgrund des Buchungsverhaltens sind weitere versteckte Mängel zu vermuten 6

7 Voraussetzungen für eine aussagekräftige BWA Korrekturliste einer Bank Korrekturliste einer Bank TEUR TEUR Vorläufiges Ergebnis lt. BWA Bestandsveränderungen FE/ UE + Bestand zum Stichtag - Bestand letzter Stichtag = Bestandsminderung / -mehrung Bestandveränderungen RHB / Handelswaren - Materialaufwand VJ + Einkauf lt. BWA (VJ. 74% - LJ 70,08% = 3,92%) = Bestandsminderung / -mehrung Korrektur wg. Nicht periodengerechter Buchung Personalkosten (13. Monatsgehalt nicht enthalten) Steuern Versicherungen Abschreibungen Zinsen Sonstiges Korrekturen wg. Unklarer Ertragsauswirkung 94? Banken überarbeiten die BWA mit Korrekturlisten oder Korrekturprogrammen. - Fehlende Informationen wirken sich negativ auf die Ratingnote aus! Erlöse aus Anlagenverkäufen Sonstiges *** Voraussichtliches Ergebnis ***

8 Voraussetzungen für eine aussagekräftige BWA Debitoren Darlehen Abschlagszahlungen Abgleich mit Bestandsveränderung Forderungsausfälle oder Wertberichtigungen unterjährig erfassen Abgrenzung Zins und Tilgung Personalkosten Abgrenzung 13. Monatsgehalt, Tantiemen, Rückstellungen für Urlaub und Überstunden Anlagenverkauf Restbuchwerte berücksichtigen Abschreibungen Herstellungskosten Abgrenzung Erhaltungsaufwand - Herstellkosten Monatliche Buchung Raumkosten Qualitäts- BWA (Teil-) fertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen buchen Abgrenzung von Strom/Gas/Wasser Pensionsrückstellungen Unterjährig erfassen; angepasste Vorjahreswerte Gewerbesteuer/ Körperschaftsteuer Abgrenzung der quartalsmäßigen Vorauszahlungen Eigenverbrauch PKW, Telefon usw. unterjährig erfassen Sonstige Rückstellungen Monatlich abgrenzen (z.b. Jahresabschlußkosten, Beiträge Berufsgenossenschaft) Wareneinsatz Lagerbestandsveränderungen buchen bzw. Wareneinsatz in % Versicherungen Monatliche Abgrenzung vornehmen (Aktive Rechnungsabgrenzung) 8

9 Formen der betriebswirtschaftlichen Auswertung BWA Arten: Sonstige Fibu Auswertungen: Standard-Paket Entwicklungsübersicht Kapitaldienstgrenze BWA Bewegungsbilanz Statische Liquidität OPOS Liste Fälligkeitsliste ABC-Analyse Handwerks BWA Branchen BWA 9

10 10

11 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 Handwerks - BWA Konten Produktive Löhne In ,00 Gemeinkostenzuschlag in % der Einzelkosten 100% Aus der BWA läßt sich folgender Stundensatz ableiten: Gemeinkosten Sonst. Löhne u. Geh. Ges. Sozialleistungen Freiw. Sozialleistung , ,81 2,73 19,91 2,54 Stundenlohn Gemeinkostenzuschlag 208% lt BWA Kostendeckender Stundensatz 12,00 25,00 37,00 Kleinmat. und Stoffe 43,10 0,07 Strom/Gas/Wasser ,32 Steuern/Vers./Beit ,24 2,10 Miete/Pacht ,99 33,35 Reparaturen/Wartung 1.129,30 1,87 Porto/Telefax/Fax 9.583,48 15,90 Büro/Zeitung 1.630,93 2,71 EDV/Steuerberatung 4.382,44 7,27 Werbe-/Reisekosten 6.939,89 11,51 Kfz-Kosten 9.397,44 15,59 Abschreibungen ,00 41,70 Sonst. Gemeink 3.766,56 6,25 Kalk.Kosten ,90 41,18 Gemeinkosten ,08 208,00% 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 Vorstellen eine Controllingpaketes Gesamtübersicht 21

22 Detailauswertung Erfolg 22

23 Detailauswertung Liquidität 23

24 Detailauswertung Liquidität das Konto dieses Unternehmens ist dauerhaft überzogen. wenn heute Stichtag wäre und alle Kunden zahlen würden, dann wäre der Kontostand ein anderer. wenn heute Stichtag wäre, müsste auch das Unternehmen alle seine Rechnungen bezahlen, dann sähe es wieder anders aus 24

25 Detailauswertung Liquidität Das Konto dieses Unternehmens ist dauerhaft überzogen. à Zum Auswertungszeitpunkt betragen die Schulden: ,94 è Zinsaufwendungen in Höhe von: ,00 Umsatzrentabilität von 3,84 %: ca. 4 Monate Arbeit nur um die Zinsen zu zahlen!!! (im ersten Halbjahr) 25

26 Detailauswertung Privatbereich 26

27 Detailauswertung Top Kunden 27

28 Detailauswertung Top Lieferanten 28

29 Erfolgsplanung 29

30 Planerreichung 30

31 Erweiterungsmöglichkeiten Detaillierte Unternehmensplanung für 3-5 zukünftige Jahre, bei der die Ziele des Unternehmens in die Festlegung der Planzahlen einfließen (Umsatzwachstum, neue Produkte, Investitionen, neue Zielgruppen,) Kostenrechnung Ratingverbesserung bei der Bank Auslagerung von kaufmännischen Arbeiten (Lohn- und Finanzbuchführung, Rechnungsschreibung, Mahnwesen, Zahlungsverkehr, ) bei kleinen Betrieben zur Verbesserung der Liquidität Unternehmen online 31

32 32

33 33

34 34