Inhaltsverzeichnis. Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis... XIX

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Birgit Keller
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1 Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis... XIX I. Einleitung... 1 A. Problemstellung... 1 B. Relevanz der Wertermittlung im Abgabenverfahren Fiktive Anschaffungskosten AfA-Bemessungsgrundlage bei der Vermietung im Wandel der Zeit Gemeiner Wert Teilwert... 5 C. Ziel... 8 II. Fiktive Anschaffungskosten im Steuerrecht... 9 III. Einfluss der Erwerbsart und des Vermietungsbeginnes auf die Bemessungsgrundlage A. Zusammenhang mit Vermietung B. Vorgängige und zwischenzeitige Vermietung Gesetzessystematik Erwerb und sofortige Verwendung zur Vermietung oder Verpachtung a) Entgeltlicher Erwerb b) Unentgeltlicher Erwerb Erstmalige Verwendung zur Einkunftserzielung nach früherem Erwerb a) Entgeltlicher Erwerb b) Unentgeltlicher Erwerb Mehrfache Vermietung a) Entgeltlicher Erwerb b) Unentgeltlicher Erwerb C. Graphische Darstellung IX

2 IV. Grundlagen der Liegenschaftsbewertung A. Liegenschaftsbewertung im Steuerrecht Bewertungsgesetz Einkommensteuergesetz B. Klassische Liegenschaftsbewertung Liegenschaftsbewertungsgesetz ÖNORM B C. Rechtsvergleich D. Schlussfolgerung Klärung relevanter Begrifflichkeiten Übertragbarkeit des LBG und der ÖNORM B 1802 in das Abgabenverfahren Zusammenfassung V. Bewertungsmöglichkeiten im Steuerrecht A. Allgemeines B. Die fiktiven Anschaffungskosten (der gemeine Wert, der Teilwert) C. Die Verfahrenswahl D. Das Vergleichswertverfahren Allgemeines Anwendung und Voraussetzungen a) Maßstab Vergleichspreis b) Wertfaktor Zustandsmerkmal c) Wertfaktor Zeitspanne d) Wertfaktor Anzahl Abgabenrechtliche Fachliteratur E. Das Ertragswertverfahren Allgemeines Anwendung und Voraussetzungen a) Liegenschaftszins b) Mietansatz c) Restnutzungsdauer Abgabenrechtliche Fachliteratur F. Das Sachwertverfahren Allgemeines Anwendung und Voraussetzungen Abgabenrechtliche Fachliteratur G. Kombination der Methoden Allgemeines Abgabenrechtliche Fachliteratur X

3 H. Die Rechtsprechung Anwendung des Vergleichswertverfahrens Anwendung des Ertragswertverfahrens Anwendung des Sachwertverfahrens Kombination der Methoden Zusammenfassung I. Vorrang und Anwendung der einzelnen Verfahren eine Schlussfolgerung Allgemeines Vorrang des Ertragswertverfahrens Vergleichswertmethode Sonderfall Ein- und Zweifamilienhäuser Mischmethoden Unternehmensbewertung Zusammenfassung J. Bewertung mit dem Grundstückswert Gesetzliche Regelung Grundstückswertverordnung (GrWV) a) Pauschalwertmodell b) Immobilienpreisspiegelmodell c) Stellungnahme zu Problembereichen d) Einzelfragen VI. Anschaffungsnebenkosten, Schätzgutachten A. Anschaffungsnebenkosten Diskussionsstand Stellungnahme Zusammenfassung Exkurs: Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb außerhalb der fiktiven Anschaffungskosten B. Kosten des Schätzgutachtens VII. Ermittlung des Wertanteiles Grund und Boden und Gebäude A. Allgemeines B. Methoden C. Rechtsprechung Methoden Differenzmethode Verhältnismethode Verhältnismethode, Sonderprobleme Parteieneinigung Wertermittlung XI

4 D. Zusammenfassung E. Gesetzliche Regelung des Grundanteils Rechtsentwicklung Aussagen der Verordnung Nichtanwendbarkeit der Pauschalierung Umstellung des Anteiles Stellungnahme VIII. Ermittlung der Restnutzungsdauer A. Grundsätze B. Wirtschaftliche Nutzungsdauer bei Gebäuden C. Pauschale Abschreibungssätze Rechtslage bis Rechtslage ab a) Grundsätze b) Überlassung für Wohnzwecke c) Nebenräume d) Gemischt genutzte Gebäude e) Umstellung der Abschreibung D. Nachweis der Nutzungsdauer eines Gebäudes Schätzung Bauweise/Bauzustand Erfahrungswerte Residualmethode E. Restnutzungsdauer und Erhaltungsaufwand F. Bewertungszeitpunkt G. Zeitpunkt des AfA-Wahlrechtes H. Entnahme aus Betriebsvermögen I. Restnutzungsdauer bei gebrauchten Gebäuden Höchstzeit 67 Jahre J. AfA-Satz für Gebäude vor % K. Gutachten über Restnutzungsdauer im Verkehrswertgutachten L. Schlüssigkeit des Gutachtens M. Zusammenfassung IX. Das Gutachten A. Allgemeines B. Gutachten im Abgabenverfahren C. Die Erstellung XII

5 D. Die Rechtsprechung Beweisführung Gutachten als Beweismittel Fiktive Anschaffungskosten, gemeiner Wert, Teilwert Restnutzungsdauer Aufteilung Grund und Boden und Gebäude Zusammenfassung E. Checkpoints Die fiktiven Anschaffungskosten (der gemeine Wert, der Teilwert) Der Anteil von Grund und Boden und Gebäude Der Nachweis einer kürzeren Restnutzungsdauer Anhang I Vergleichswertverfahren Anhang II Ertragswertverfahren Anhang III Sachwertverfahren Anhang IV Grundstückswertverordnung Stichwortverzeichnis XIII

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