Besteuerung von Optionen
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- Kerstin Wagner
- vor 6 Jahren
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1 Ariane Lindner Besteuerung von Optionen Analyse auf Basis der wirtschaftlichen Betrachtungsweise und der finanzmathematischen Grundlagen Deutscher Universitäts-Verlag
2 IX Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis : XXI Tabellenverzeichnis IX XV XIX XXIII 1 Einleitung 1 2 Einführung in Termingeschäfte Der Finanzmarkt Grundformen der Termingeschäfte Optionen Forwards Eigenschaften Marginsystem Synthetische Positionen Exotische Optionen Kombinationen Beendigung von Termingeschäften Optionen ; Forwards Andere Termingeschäfte Funktionen und Nutzungsmöglichkeiten von Termingeschäften Absicherung (Hedging) Spekulation Arbitrage 16
3 3 Bewertung von Termingeschäften, Optionen Ermittlung des Marktwerts Zeitwert und innerer Wert : Grenzendes Optionspreises Determinanten des Optionspreises Zusammenhang zwischen den Werten von Call- und Put-Optionen Finanzmathematische Modelle Annahmen der Bewertungsmodelle Brownsche Bewegung und Wiener Prozess Die Formel von Black und Scholes Die Optionsbewertung mittels des Binomialmodells Bewertung von Forwards Bewertung von anderen Finanzderivaten 29 4 Grundsätzliche Vorgehensweise bei der steuerlichen Beurteilung 30 5 Rechtliche Einordnung des Optionsgeschäfts Zivilrecht Voraussetzung Ein-Vertragstheorie Zwei-Vertragstheorie Steuerrecht Stellungnahme Vorüberlegung Rechtliche Betrachtung Wirtschaftliche Analyse Beispiel zur wirtschaftlichen Analyse Schlussfolgerung 49
4 XI 6 Bilanzielle Erfassung der Long Position Steuerbarkeit/Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen Literaturanalyse T Optionsrecht als immaterielles Wirtschaftsgut : Ansatz dem Grunde nach Ansatz der Höhe nach Grundsatz Ordentliche Abschreibung Teilwert von Optionen Rechnungsabgrenzungsposten Erfolgswirksame Verrechnung der Optionsprämie Bilanzielle Berücksichtigung des Hauptvertrags Stellungnahme zur bilanziellen Erfassung der Long Position Grundlagen des Bilanzsteuerrechts Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Konzeption der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Einzelbewertungsgrundsatz Willkürfreiheit Vorsichtsprinzip im eigentlichen Sinn Realisationsprinzip Imparitätsprinzip Voraussetzungen für die bilanzielle Erfassung von Optionen Option als Wirtschaftsgut Ansatz dem Grunde nach Bilanzielle Voraussetzungen Bestimmung der Wirtschaftsguteigenschaft Schwebende Geschäfte Umsatzrealisation/Ende des Schwebezustands Folgen für den Ansatz von Optionen Ansatz der Höhe nach Bilanzielle Voraussetzungen Anschaffungskostenprinzip Teilwertbewertung Folgen für den Ansatz von Optionen Grundsatz Ordentliche Absetzungen für Abnutzung Europäische Optionen 77
5 XII Amerikanische Optionen Zusammenfassung Absetzungen für Abnutzung Zuschreibung Teilwert von Optionsrechten Ermittlung des Teilwerts Voraussichtlich dauerhafte Wertminderung Optionsprämie als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Bilanzielle Voraussetzungen Ansatz dem Grunde nach Ansatz der Höhe nach Folgen für den Ansatz von Optionen Voraussetzungen Abgesichertes Risiko Absicherungsprämie Modelltheoretische Grundlage der Aufwandsverteilung bei Versicherungsprämien Möglichkeiten der Aufwandsverteilung bei Optionsprämien Amerikanische Optionen Beispiel Analogieschluss zwischen Versicherungs- und Optionsprämie Rechtliche Aspekte Zusammenfassung Optionsprämie als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Sofortige aufwandswirksame Behandlung der Optionsprämie Option als schwebendes Geschäft bei noch nicht gezahlter Optionsprämie/Drohverlustrückstellung Bilanzielle Berücksichtigung des Hauptvertrags 94 7 Bilanzielle Erfassung der Short Position Steuerbarkeit/Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen Literaturanalyse Erfassung der Optionsprämie Sonstige Verbindlichkeit Rückstellung Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Sofortige erfolgswirksame Vereinnahmung 102
6 XIII Erfassung des Risikos aus dem Optionsgeschäft Dem Grunde nach Verbindlichkeit Rückstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Keine Erfassung Der Höhe nach Stellungnahme zur bilanziellen Erfassung der Short Position Grundsatz Vorüberlegung Erfassung der Optionsprämie Sonstige Verbindlichkeit Dem Grunde nach' Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für den Ansatz der Short Position von Optionen Der Höhe nach ; Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für den Ansatz der Short Position von Optionen Vorüberlegung Berücksichtigung der impliziten Verzinsung Zeitanteilige Vereinnahmung des Mehr-Werts amerikanischer Optionenl Zusammenfassung sonstige Verbindlichkeit Rückstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Rückstellung für.drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Sofortige erfolgswirksame Vereinnahmung Abbildung des Risikos aus dem Optionsgeschäft Dem Grunde nach Verbindlichkeit Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Rückstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 133
7 xrv Bilanzielle Voraussetzungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Keine Berücksichtigung Der Höhe nach Bilanzielle Voraussetzung für die Bewertung von Rückstellungen Folgen für die bilanzielle Erfassung der Short Position von Optionen Vorüberlegung Berücksichtigung der impliziten Verzinsung des Optionswerts Ausübungs- oder Glattstellungsfiktion als Maßstab Einkommensteuerliche Behandlung von Optionen im Privatvermögen Steuerbarkeit Literaturanalyse Long Position Glattstellung bzw. Verkauf Ausübung Verfall Zusammenfassung Long Position Short Position Stellungnahme Einkommensteuerliche Voraussetzungen Folgen für die Besteuerung von Optionen im Privatvermögen Vorüberlegung Unmittelbare Einordnung der Optionsprämie Mittelbare Einordnung von Optionsgeschäften Schlussfolgerung aus den Vorüberlegungen Glattstellung bzw. Verkauf Ausübung Verfall : Zeitpunkt der Erfassung Zusammenfassung 160 Literaturverzeichnis.163
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