Vorwort zur 16. Auflage Vorwort zur 1. Auflage Bearbeiterverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII IX XVII Übersicht über die Gesetzesänderungen 1. Umsatzsteuergesetz (UStG).......... XXV 2. Umsatzsteuer-Durchftihrungsverordnung (UStDV). 3. Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung (EUStBV). XXVII..... XXVIII 4. Fahrzeuglieferungs-Meldepflichtverordnung (FzgLiefgMeldV)... XXVIII 5. Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE). XXIX 6. Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28.11.2006 übet das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (M wstsystrl) XXIX 7. Verordnung (EU) Nt. 28212011 des Rates vom 15.3.2011 zur Festlegung von Durchftihrungvorschriften zur Richrlinie 2006/ 112/ EG übet das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStVO) XXXI Umsatzsteuergesetz (UStG) Erster Abschnitt. Steuergegenstand und Geltungsbereich Vor 1 Einleitende Hinweise zum Umsatzsteuerrecht. 1 1a 1b 1c 2 2a 2b 3 3a 3b 3c 3d 3e 3f 3g Steuerbare Umsätze... Innergemeinschaftlicher Erwerb. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge Innergemeinschaftlicher Erwerb durch diplomatische Missionen, zwischenstaatliche Einrichtungen und Streitkräfte der Vertragsparteien des Nordatlantikvertrags Unternehmer, Unternehmen. Fahrzeuglieferet. Juristische Personen des öffentlichen Rechts Lieferung, sonstige Leistung Ort der sonstigen Leistung... Ort der Bef<irderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen... Ort der Lieferung in besonderen Fällen.... Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs.... Ort der Lieferungen und Restaurationsleistungen während einer Bef<irderung an Bord eines SchiffS, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen. Ort der Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte Zweiter Abschnitt. Steuerbefreiungen und Steuervergütungen 4 Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leisrungen 4 Nr. 1 (Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen) 4 Nr. 2 (Versorgung der Seeschifffahrt und der Luftfahrt).. 4 Nr. 3 (Grenzüberschreitende Bef<irderungen) 4 Nr. 4 (Lieferung von Gold an Zentralbanken) 4 Nr. 4a (Umsatzsteuerlagerregelung)......... 11 87 105 109 111 193 196 215 271 322 328 333 335 338 340 343 357 364 365 370 370 XI
4 Nr. 4b (Lieferungen vor der Einfuhr). 375 4 Nr. 5 (Vermittlung steuerfreier Umsätze) 375 4 Nr. 6 (Leistungen der Bundesbahn im Grenzbereich, Lieferungen an Drittlandsabnehmer, Personenbeforderungen zwischen inländischen Seehäfen und der Insel Helgoland, Restaurationsumsätze auf Seeschiffen) 378 4 Nr. 7 (Leistungen an NATO-Mitglieder),...,. 381 4 Nr. 8 (Geld- und Kapitalverkehr)........,...,. 383 4 Nr. 9 (Verkehrsteuerpflichtige Vorgänge)......., 401 4 Nr. 10 (Versicherungsumsätze).............................. 408 4 Nr. 11 (Bausparkassen- und Versicherungsvertreter)......,.......,,. 410 4 Nr. 11a (Deutsche Bundespost TELEKOM).......... 412 4 Nr. 11 b (Deutsche Post AG)....... 413 4 Nr. 12 (Nutzungsüberlassung von Grundstücken und Grundstücksteilen) 415 4 Nr. 13 (Leistungen der Wohnungseigentümergemeinschaften).......... 429 4 Nr. 14 (Heilberufe)..........,..... 430 4 Nr. 15 (Gesetzliche soziale Einrichtungen)....,,...,,.,.,,., 458 4 Nr. 15a (Medizinische Dienste)................................ 459 4 Nr. 15b (Eingliederungsleistungen)........,.......,.... 460 4 Nr. 15c (Leistungen zur Teilhabe am Arbeitsleben) 461 4 Nr. 16 (Krankenhäuser, Alten- und Pflegeheime) 462 4 Nr. 17 (Lieferung von menschlichen Organen, Blut, Frauennrilch; Krankentransport)................................. 474 4 Nr. 18 (Wohlfahrtsverbände)......,...,...... 475 4 N r. 18a (Parteigliederungen).......,..,.,......,..., 481 4 Nr. 19 (Blinde, Blindenwerkstätten).,.....,..,, 482 4 Nr. 20 (Kulturelle Einrichtungen)....................... 484 4 Nr. 21 (Privatschulen)............................ 489 4 Nr. 21a (weggefallen)... 497 4 Nr. 22 (Erwachsenenbildung)... 497 4 Nr. 23 (Versorgung vonjugendlichen zu Erziehungs- und Ausbildungszwecken) 501 4 Nr. 24 Qugendherbergswerk)...................... 504 4 Nr. 25 (Einrichtungen der Jugendhilfe)............ 505 4 Nr. 26 (Ehrenamtliche Tätigkeit)....................... 508 4 Nr. 27 (Personalgestellung durch geistliche Vereinigungen bzw ftir Land- und Forstwirtschaft)............................... 510 4 Nr. 28 (Lieferung oder Verwendung von Gegenständen, die steuerfreien Tätigkeiten dienen)................................ 512 4a Steuervergütung................................ 514 4b Steuerbefreiung beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen... 517 5 Steuerbefreiungen bei der Einfuhr...................... 520 6 Ausfuhrlieferung....................,..,........... 531 6a Innergemeinschaftliche Lieferung.....,...,.,.... 550 7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr......,.......... 594 8 Umsätze ftir die Seeschiflfahrt und ftir die Lufrfahrt........,.... 597 9 Verzicht auf Steuerbefreiungen............. 602 Dritter Abschnitt. Bemessungsgrundlagen 10 Bemessungsgrundlage ftir Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftliche Erwerbe.................. 617 11 Bemessungsgrundlage ftir die Einfuhr 658 Vierter Abschnitt. Steuer und Vorsteuer 12 Steuersätze. 663 XII
13 13a 13b 13c 13d 14 14a 14b 14c 1S 1Sa Entstehung der Steuer... Steuerschuldner. Leistungsemptanger als Steuerschuldner Haftung bei Abtretung, Verpfaudung oder Pfaudung von Forderungen (aufgehoben)... Ausstellung von Rechnungen.... Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen.. Aufbewahrung von Rechnungen.... Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis Vorsteuerabzug Berichtigung des Vorsteuerabzugs............,....... 718 734 736 772 784 784 823 832 837 854 939 16 17 18 18a 18b 18c 18d 18e 18f 18g 18h 19 20 21 22 22a 22b 22c 22d 22e 23 23a 24 2S 25a 2Sb 25c 25d Fünfter Abschnitt. Besteuerung Steuerberechnung, Besteuerungszeitraum und Einzelbesteuerung Änderung der Bemessungsgrundlage. Besteuerungsverfahren Zusammenfassende Meldung..... Gesonderte Erklärung innergemeinschaftlicher Lieferungen und bestimmter sonstiger Leistungen im Besteuerungsverfahren Meldepflicht bei der Lieferung neuer Fahrzeuge.. Vorlage von Urkunden.... Bestätigungsverfahren.... Sicherheitsleistung.... Abgabe des Antrags auf Vergütung von Vorsteuerbeträgen in einem anderen Mitgliedstaat...... Verfahren der Abgabe der Umsatzsteuererklärung ftir einen anderen Mitgliedstaat Besteuerung der Kleinunternehmer.... Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten....... Besondere Vorschriften ftir die Einfuhrumsatzsteuer........ AufZeichnungspflichten........... Fiskalvertretung............... Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters..... Ausstellung von Rechnungen im Fall der Fiskalvertretung.. Steuernummer und zuständiges Finanzamt.... Untersagung der Fiskalvertretung.... Sechster Abschnitt. Sonderregelungen Allgemeine Durchschnittssätze.... Durchschnittssatz ftir Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes.. Durchschnittssätze ftir land- und forstwirtschaftliche Betriebe......... Besteuerung von Reiseleistungen.......... Differenzbesteuerung............. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte.............. Besteuerung von Umsätzen mit Anlagegold...... Haftung ftir die schuldhaft nicht abgeftihrte Steuer..... Siebenter Abschnitt. Durchlrlhrung, Bußgeld-, Straf-, Verfahrens-, Übergangs- und Schlussvorschriften 960 971 1007 1041 10S1 1054 10S6 10S9 1061 106S 1066 1072 1084 109S 1100 1123 1126 1129 1130 1132 1134 1145 1148 1167 1176 1184 1200 1204 26 Durchftihrung, Erstattung in Sonderfallen........... 1212 26a Bußgeldvorschriften.......................... 1218 26b Schädigung des Umsatzsteueraufkommens.................... 1219 XIII
26c 27 27a 27b 28 29 Gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens Allgemeine Übergangsvorschriften.... Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.... Umsatzsteuer-Nachschau... Zeitlich begrenzte Fassungen einzelner GesetzesvotcSchriften. Umstellung langfristiger Verträge... 1221 1223 1237 1241 1249 1250 2 3 4 5 6 7 Umsatzsteuer-Durchtührungsverordnung Zu 3b UStG Verbindungsstrecken im Inland....., Verbindungsstrecken im Ausland........ Anschlussstrecken im Schienenbahnverkehr... Kurze Straßenstrecken im Inland........ Straßenstrecken in den in 1 Abs. 3 des Gesetzes bezeichneten Gebieten Kurze Strecken im grenzüberschreitenden Verkehr mit Wasserfahrzeugen 320 Zu 4 Nr.3 UStG 19 (weggefallen)... 365 20 Belegmäßiger Nachweis bei steuerfreien Leistungen, die sich auf Gegenstände der Ausfuhr oder Einfuhr beziehen.. 365 21 Buchmäßiger Nachweis bei steuerfreien Leistungen, die sich auf Gegenstände der Ausfuhr oder Einfuhr beziehen 366 Zu 4 Nr. 5 UStG 22 Buchmäßiger Nachweis bei steuerfreien Vermittlungen 376 Zu 4 Nr. 18 UStG 23 Amtlich anerkannte Verbände der freien Wohlfahrtspflege.. 475 Zu 4aUStG 24 Antragsfrist für die Steuervergütung und Nachweis der Voraussetzungen 514 Zu 6 UStG 8 Grundsätze fur den Ausfuhrnachweis bei Ausfuhrlieferungen 532 9 Ausfuhrnachweis bei Ausfuhrlieferungen in Beforderungsfallen.. 532 10 Ausfuhrnachweis bei Ausfuhrlieferungen in Versendungsfillen.. 533 11 Ausfuhrnachweis bei Ausfuhtlieferungen in Bearbeitungs- und Verarbeitungsfillen 534 12 Ausfuhrnachweis bei Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr... 534 13 Buchmäßiger Nachweis bei Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr. 534 14 bis 16 (weggefallen).. 535 17 Abnehmernachweis bei Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr 535 17a 17b 17c 74a Zu 6aUStG Nachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen in Beforderungs- und Versendungsfillen Nachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen in Bearbeitungs- oder Verarbeitungsfallen...................... Buchmäßiger Nachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen...,.,. Übergangsvorschriften 551 553 553 554 XIV
Zu 7UStG 12 Ausfuhrnachweis bei Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr. Zu SUStG 18 Buchmäßiger Nachweis bei Umsätzen fur die Seeschifffahrt und fur die Luftfahrt Zu 10UStG 25 DurchschnittsbefOrderungsentgelt......... 594 598 618 26 bis 29 (weggefallen) Zu 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG 670 30 Schausteller Zu 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchstabe d UStG 670 Zu 13bUStG 30a Steuerschuldnerschaft bei unfreien Versendungen Zu 14 UStG 31 Angaben in der R echnung....... 32 Rechnungen über Umsätze, die verschiedenen Steuersätzen unterliegen. 33 Rechnungen über Kleinbeträge.... 34 Fahrausweise als Rechnungen 741 786 787 787 787 Zu 15UStG 35 Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge und bei Fahrausweisen 856 36 bis 39a (weggefallen).......... 856 40 Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen.................... 856 41 bis 42 (weggefallen),....... 857 43 Erleichterungen bei der Aufteilung der Vorsteuern 857 Zu 15aUStG 44 Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs 45 Maßgebliches Ende des Berichtigungszeitraums. 74a Übergangsvorschriften........ Zu 16 und 18 UStG 46 Fristverlängerung... 47 Sondervorauszahlung 48 Verfahren............ 49 Verzicht auf clie Steuererhebung inl Börsenhandel mit Edelmetallen 50 (weggefallen) 51 bis 58 (weggefallen).. 59 Vergütungsberechtigte Unternehmer.. 60 Vergütungszeitraum 61 Vergütungsverfahren fur im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer 61a Vergütungsverfahren fur nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer 62 Berücksichtigung von Vorsteuerbeträgen, Belegnachweis..., 74a Übergangsvorschriften.................. 941 942 942 1013 1015 1015 1015 1016 1016 1016 XV
63 64 65 66 66a 67 68 Zu 22 UStG AufZeichnungspflichten.... Aufzeichnung im Fall der Einfuhr.... Aufzeichnungspflichten der Kleinunternehmer............... Aufzeichnungspflichten bei der Anwendung allgemeiner Durchschnittssätze AufZeichnungspflichten bei der Anwendung des Durchschnittssatzes fur Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes................... Aufzeichnungspflichten bei der Anwendung der Durchschnittssätze fur land- und forstwirtschaftliche Betriebe.... Befreiung von der Führung des Steuerhefts......,,. 1103 Zu 23 UStG 69 Festsetzung allgemeiner Durchschnittssätze........,.......,.,,. 1134 70 Umfang der Durchschnittssätze....,......,.,.... 1134 Anlage (zu den 69 und 70)...................,... 1135 Zu 24 UStG 71 Verkürzung der zeitlichen Bindungen fur land- und forstwirtschaftliche Betriebe 1149 Zu 25UStG 72 Buchmäßiger Nachweis bei steuerfreien Reiseleistungen 1168 Zu 26UStG 73 Nachweis der Voraussetzungen der in bestimmten Abkommen enthaltenen Steuerbefreiungen.............................. 1213 Anhang 1. Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem 1253 2. Verordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates zur Festlegung von Durchfuhrungsvorschriften zur Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem.. 1395 Sachregister.............. 1435