Inhaltsverzeichnis. Seite Vorwort... V Literaturverzeichnis... XV AbkÏrzungen...XXI

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1 Seite Vorwort... V Literaturverzeichnis... XV AbkÏrzungen...XXI Rn Teil I. Das Einkommen 1. Die Erwirtschaftung von EinkÏnften durch selbstìndige TÌtigkeit DasEinkommen... 1 a) Der Einkommensbegriff des BÏrgerlichen Gesetzbuchs.. 1 b) Der Einkommensbegriff des Bundessozialhilfegesetzes... 4 c) DerEinkommensbegriffdesSozialgesetzbuchs... 5 d) Vergleich des Einkommensbegriffs im Unterhaltsrecht undsozialhilferecht... 6 e) ZeitidentitÌt Die selbstìndige TÌtigkeit a) OrientierunginderEinkommenserfassung b) DefinitiondesSelbstÌndigenbegriffs aa)einkïnfteausland-undforstwirtschaft bb)einkïnfteausgewerbebetrieb cc) EinkÏnfte aus selbstìndiger Arbeit dd)einkïnfteauskapitalvermîgen ee)einkïnfteausvermietungundverpachtung ff) sonstigeeinkïnfte gg)abgrenzungzurliebhaberei hh)abgrenzungzurnichtselbstìndigenarbeit c) Formen der selbstìndigen TÌtigkeit aa)kaufmann bb)personengesellschaften cc) Kapitalgesellschaften dd)mitunternehmerschaft ee)diebetriebsaufspaltung ff) DasUmwandlungsgesetz gg) Stimmrechtsfrage bei Mehrheit von Gesellschaftern.. 37 hh)treuhandverhìltnis ii) BetriebsverÌuÞerung, Betriebsaufgabe d) Staatliche FÎrderung der selbstìndigen TÌtigkeit VII

2 2. Steuer- und handelsrechtliche Arten der Einkommensermittlung Problemstellung DiesteuerrechtlicheEinkommensermittlung Die Arten der Einkommensermittlung im Einkommensteuerrecht a) DieErmittlungdesGewinns aa)betriebsvermîgensvergleichnach½4abs.1estg bb)betriebsvermîgensvergleichnach½5abs.1estg cc) Ûberschussrechnungnach½4Abs.3EStG b) Ermittlung des Ûberschusses der Einnahmen Ïber diewerbungskosten c) GewinnschÌtzung aa)schìtzungnach½13aestg bb)schìtzungausabgaberechtlichengrïnden DiehandelsrechtlicheGewinnermittlung Kriterien fïr die Art der steuerlichen Einkommensermittlung 58 a) DieBuchfÏhrung b) Die doppelte BuchfÏhrung c) DieBuchfÏhrungspflicht d) DiefreiwilligeBuchfÏhrung Aufbewahrungsfristen Aufbau und Inhalt der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung DieBilanz a) Stichtagsbezug b) AktivaundPassiva c) GrundzÏgederRechnungslegung EntwicklungeinerBilanzaneinemBeispiel Bilanzstruktur Grundregeln der Bilanzierung a) BetriebsvermÎgen b) BilanzierungsfÌhigkeit,Bilanzierungspflicht c) Bewertung BegriffserlÌuterungen a) Aktiva b) Passiva c) EinlagenundEntnahmen Bewertungsregeln a) Allgemeine Bewertungsregeln des Steuerrechts b) BewertungdesAnlage-undUmlaufvermÎgens c) Bewertung vonverbindlichkeiten, Entnahmen und Einlagen d) Wertberichtigung VIII

3 e) Abschreibung^AbsetzungfÏrAbnutzung aa)diehandelsrechtlicheabschreibung bb) Die steuerrechtliche Absetzung fïr Abnutzung AfA). 112 cc) AbschreibungshÎhe dd)abschreibungsmethoden f) StilleReserven Gewinn-undVerlustrechnung GuV ) a) Die Struktur Gesamtkostenverfahren) b) BegriffserlÌuterungen AnhangundLagebericht AufbauundInhaltderÛberschussrechnung BerÏcksichtigungsfÌhigkeit der Betriebsausgaben und Werbungskosten Der Auskunftsanspruch und die Amtsermittlung DerAuskunftsanspruchdesPrivatrechts a) Anspruchsvoraussetzung b) Anspruchsinhalt aa)auskunftïberdaseinkommen bb)auskunftïbervermîgen cc) WeitereEinzelfragenzumAuskunftsinhalt c) Auskunftsform d) Beleganspruch aa)umfang bb)belegalternativen e) Pflicht zur ungefragten Information f) DurchsetzungdesAuskunftsanspruchs DerAuskunftsanspruchdesSozialhilferechts a) Auskunftsbedarf b) Úffentlich-rechtlicher und privatrechtlicher Auskunftsanspruch c) DurchsetzungdesAuskunftsrechts Amtsermittlung, Amtshilfe Teil II. Die Bewertung von Einkommen und VermÎgen aus unterhaltsrechtlicher Sicht 1.Einkommens-undVermÎgenserfassung Einkommen und VermÎgen SelbstÌndiger im Unterhaltsrecht 182 a) Der Bezug der Einkommens- und VermÎgenserfassung zumunterhaltsrecht aa)anspruchaufunterhaltingeld bb)unterhaltsbedarf cc) SÌttigungsgrenze dd)mindestbedarf IX

4 ee)vermîgensstammverwertung ff) UnterhaltsrechtlicheErwerbsobliegenheit b) DerEinflussdesGÏterrechtsaufdasUnterhaltsrecht aa)auswirkungdergïtergemeinschaft bb)auswirkungdergïtertrennung cc) Auswirkung der Zugewinngemeinschaft c) DerEinstiegindievollstÌndigeErfassung aa)der,,nichtselbstìndige`` bb)der,,selbstìndige`` Erfassungsgrundlagen a) Zeitfragen aa)drei-jahres-durchschnitt bb) Das Fehlen zeitnaher Unterlagen b) GewinnschÌtzung aa) GewinnschÌtzung des 13aEStG bb) GewinnschÌtzung des 162AO BewertungvonSachleistung Beurteilungsansatz Erste Einordnung PlausibilitÌt GewinnundVerlust Vergleich des Ergebnisses mit der unterhaltsrechtlichen Lage Kann man bereits in diesem Stadium ein schnelles Ergebnis erzielen? AnalysedersteuerlichenEinkommensermittlung BilanzmitGewinn-undVerlustrechnung a) Bilanz b) Gewinn-undVerlustrechnung Ûberschussrechnung Betriebsaufspaltungen, Mehrheit unterschiedlicher Einkommensarten a) Muster b) ZusammenfassungvonEinkÏnften Unterhaltsrechtliche Differenzierung der steuerlichen Einkommensermittlung Schwarzgeld a) Abgrenzung zwischen privat und betrieblich veranlasstem Aufwand b) DieEntstehungvonSchwarzgeld c) Die Aufdeckung von Schwarzgeld aa)innererbetriebsvergleich bb) ØuÞerer Betriebsvergleich cc) Nachkalkulation X

5 dd)vermîgenszuwachsrechnung ee)geldverkehrsrechnung BewertungdesAnlage-undUmlaufvermÎgens a) DieunterhaltsrechtlicheBehandlungvonAfA aa)diemeinungeninliteraturundrechtsprechung bb)relevantefragen b) ErsatzbeschaffungdurchLeasingoderKredit Unterhaltsrechtlich fragwïrdige Betriebsausgaben a) FÌlle mîglicher Differenzierungen bei Betriebsausgaben b) LÎsungsansatz Weitere ErgebnisverÌnderungen aus unterhaltsrechtlichen GrÏnden a) Erwerbsobliegenheit b) Neuaufnahme einer selbstìndigen TÌtigkeit c) RentabilitÌt d) Verweis auf nichtselbstìndige TÌtigkeit Die verfahrensbezogene Methodik zur Bewertung steuerlicher Ergebnisse DieDarlegungs-undBeweislast a) DasProbleminderPraxis b) Die Aussagen der Rechtsprechung c) DieAussagenderLiteratur d) Zusammenfassung SachverstÌndigengutachten Investitionsbedarf InvestitionsbedarfundseineFinanzierung Die unterhaltsrechtliche WÏrdigung Teil III. Die Bewertung von Einkommen und VermÎgen aus sozialhilferechtlicher Sicht 1. Einkommen und VermÎgen im BSHG DieLeistungsartenderSozialhilfe Die sozialhilferechtlichen Leistungsvoraussetzungen EinkommenundVermÎgenimSozialhilferecht DersozialhilferechtlicheEinkommensbegriff BerÏcksichtigungsfÌhigeAusgaben DieVermÎgensverwertungimSozialhilferecht ErfassungvonEinkommenundVermÎgen Die Einkommensberechnung fïr das Jahr des Bedarfszeitraums SozialhilferechtlicherAusgangspunkt Einkommenserrechnung a) Bilanzierung b) Ûberschussrechnung XI

6 c) FehlenjeglicherGrundlage DieVermÎgenslage Die Beurteilung der LiquiditÌt des SelbstÌndigen Ûberschussrechnung Bilanzierung VorgehensweiseinderPraxis Teil IV. Steuern und Vorsorgeaufwendungen 1. Brutto-Netto-Berechnung nach dem Einkommensteuerrecht BerechnungderSteuerlast a) TatsÌchlichgeleisteteSteuer b) FiktiveSteuerlast aa) Neuberechnung der Steuerlast wegen unrichtiger Sachbehandlung bb) Anpassung der Steuerlast anverìnderungen in der Einkommensfeststellung? DieEinkommensteueralsPersonensteuer a) Steuerpflicht b) DasSchemazurSteuerberechnung c) DieSteuerfestsetzung aa)diesteuererklìrung bb)veranlagungszeitraum cc) Zusammenveranlagung dd)horizontalerundvertikalerverlustausgleich ee) Verlustabzug als Verlustvortrag oder VerlustrÏcktrag ff) Verlustzuweisungsgesellschaften DasLohnsteuererhebungsverfahren a) DasVerfahren b) DieLohnsteuerbemessung c) DieLohnsteuerklassen Geringverdiener SteuerlicheOptimierung KÎrperschaftsteuer Gewerbesteuer DiegesetzlicheSozialversicherung Vorsorgeaufwendungen Beitragsleistung Vorsorgeumfang Arbeitslosenversicherung DiePrivatvorsorge Vorsorgearten Die BerÏcksichtigungsfÌhigkeit des Privatvorsorgeaufwands Berufsaufwand XII

7 Teil V. Zusammenfassung und Anleitung Seite 1.ABCderEinzelfragen Methodik zur Ermittlung des Einkommens anhand einiger FÌlle Unterhaltsrechtliche Einordnung, PlausibilitÌt der erteilten Auskunft In den Einkommensermittlungen ausgewiesener Gewinn oder Verlust VergleichderErgebnissemitEntnahmenundEinlagen PrÏfungvonEinzelpositioneneinerBilanz Einzelfragen der Gewinn- und Verlustrechnung und der Ûberschussrechnung Schlussbewertung Konsolidierung Brutto-Netto-Berechnung FÌlle PrÏflistefÏrdasUnterhaltsrecht PrÏflistefÏrdasSozialhilferecht Anhang 1. AuszÏge aus der Rechtsprechung des BGH AuszÏgeausrelevantenGesetzesbestimmungen Abgabenordnung Einkommensteuergesetz Handelsgesetzbuch Sachregister