Dirk Jödicke. Einfluss kultureller Unterschiede auf die Anwendung internationaler Rechnungslegungsregeln

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1 Dirk Jödicke Einfluss kultureller Unterschiede auf die Anwendung internationaler Rechnungslegungsregeln Eine theoretische und empirische Untersuchung zur Anwendung der IFRS in Deutschland, Frankreich und UK Verlag Dr. Kovac Hamburg 2009

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis Formelverzeichnis Tabellenverzeichnis XIII XVII XIX XXI XXII 1 Einleitung Problemstellung und Ziel der Arbeit Aufbau der Untersuchung 4 2 Einfluss kultureller Unterschiede auf die Rechnungslegung Kapitelüberblick Grundlagen der Kulturtheorie nach Hofstede Historische Entwicklung des Kulturbegriffs Begriffsdefinition Abgrenzung von Kulturkreisen nach Hofstede Machtdistanz Individualismus vs. Kollektivismus Maskulinität vs. Femininität Unsicherheitsvermeidung Kritische Würdigung Einfluss kultureller Unterschiede auf die Ausgestaltung der Rechnungslegung Entwicklung der Forschungsrichtung 26 VII

3 2.3.2 Einfluss kultureller Unterschiede auf die Rechnungslegung nach Gray Modell nach Gray Werte der Rechnungslegung Zusammenhänge zwischen Kultur und Rechnungslegungswerten Empirische Evidenz Einfluss kultureller Unterschiede auf die Anwendung von Rechnungslegungsregeln Mögliche Einflusswege Bisherige empirische Evidenz Doupnik/Richter (2004) Doupnik/Riccio (2006) Tsakumis (2007) Zusammenfassung der empirischen Ergebnisse Kapitelfazit 51 3 Freiräume bei der Anwendung harmonisierter Rechnungslegungsregeln in der EU , Kapitelüberblick Harmonisierte Rechnungslegungsregeln in der EU Begriffsdefinition und Ziele der Rechnungslegungsharmonisierung Harmonisierungsprozess und 7. EG-Richtlinie IAS-Verordnung Fortentwicklung der IFRS innerhalb der EU Harmonisierung des Enforcements 61 VIII

4 3.3 Freiräume in der IFRS-Rechnungslegung Unterschiedliche Rechtsstände Unterschiedliche Übersetzungen Regelungslücken Explizite Wahlrechte Implizite Wahlrechte Notwendige Schätzungen für Wertansätze Nutzung von Übergangs- und Erstanwendungsregeln Unterschiedliche Rechtsdurchsetzungen Beispielhafte Ursachen für eine international unterschiedliche Nutzung von Freiräumen Kapitelfazit 83 4 Untersuchungsaufbau und Hypothesenbildung Auswahl einer geeigneten Maßgröße Festlegung des Messziels und Ableitung von Anforderungen an Maßgrößen Eignung möglicher Maßgrößen Befragungsbasierte Maßgrößen Kapitalmarktbasierte Maßgrößen Bilanzpostenorientierte Maßgrößen Fazit : Bilanzpostenauswahl und Darstellung der Freiräume Bilanzpostenauswahl Darstellung von Regelung und Freiräumen der Rückstellungsbilanzierung Begriffsabgrenzung? Ansatzkriterien Erstbewertung Folgebewertung und Anhangangaben 131 IX

5 4.3 Länderauswahl und institutionelle Rahmenbedingungen Begründung der Länderauswahl Institutioneller Rahmen in Deutschland, Frankreich unduk Finanzsystem Rechtssystem Steuersystem Rechnungslegungssystem Rechnungslegungssystem in Frankreich Rechnungslegungssystem in Deutschland Rechnungslegungssystem in UK Hypothesenbildung zum Einfluss kultureller Unterschiede auf die Rückstellungsbilanzierung in Deutschland, Frankreich und UK Empirische Untersuchung zum Einfluss kultureller Unterschiede auf die Rückstellungsbilanzierung in Deutschland, Frankreich und UK ' Abgrenzung der analysierten Rückstellungen Datenbasis ^ Deskriptive Charakterisierung der Untersuchungsgesamtheiten Unternehmensgröße Branchenzuordnung Ertragslage Wesentlichkeit von Rückstellungen Aufiösungsquoten von Rückstellungen 192

6 5.4 Univariate Analyse Multivariate Analyse Analyseziel Kontrollvariablen Spezifikation des Regressionsmodells Regressionsergebnisse Robustheit der Regressionsergebnisse Anforderungen des linearen Regressionsmodells Bereinigung um Ausreißer Alternative Wahl unabhängiger Variablen Fazit und kritische Würdigung Zusammenfassung und Ausblick 223 Anhang 231 Literaturverzeichnis 263 XI