Handbuch zur Einkommensteuerveranlagung 2003: ESt

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1 DWS-Schriftenreihe - Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.v. Handbuch zur Einkommensteuerveranlagung 2003: ESt von Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v. 1. Auflage Handbuch zur Einkommensteuerveranlagung 2003: ESt Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Einkommen-, Lohn-, Körperschaft-, Gewerbe-, Umwandlungssteuer Verlag C.H. Beck München 2004 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 Abkürzungsverzeichnis Geschlossene Wiedergabe des Textes des EStG Hauptteil: Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien, Hinweise und Anlagen I. Steuerpflicht 1 [Steuerpflicht] a [Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen] R 1 Steuerpflicht; H R 2 Zuständigkeit bei der Besteuerung (unbesetzt); H II. Einkommen 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen bis 3 DV (weggefallen) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Preisgeldern ( 2 Abs. 1 EStG) vom R 3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens; H R 4 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer; H a Negative Einkünfte mit Auslandsbezug R 5 Negative ausländische Einkünfte; H b Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen R 5 a Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen (unbesetzt); H 5 a Anwendungsschreiben zu 2 b EStG vom Steuerfreie Einnahmen 3 [Steuerfreie Einnahmen] R 6 Steuerbefreiungen auf Grund des 3 EStG; H R 17 LStR Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten ( 3 Nr. 26 EStG); H 17 LStH DV Steuerfreie Einnahmen DV (weggefallen) R 7 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen (unbesetzt); H R 8 bis R 10 (unbesetzt) 3a (weggefallen) 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit c Anteilige Abzüge R 11 Anteilige Abzüge (unbesetzt); H

3 2 3. Gewinn 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen DV Eröffnung, Erwerb, Aufgabe und Veräußerung eines Betriebs DV Eigenbetrieblich genutzte Grundstücke von untergeordnetem Wert a DV (weggefallen) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen; Steuerstundung und Steuererlass aus sachlichen Billigkeitsgründen ( 163, 222, 227 AO) vom R 12 Betriebsvermögensvergleich; H R 13 Betriebsvermögen; H a) Schreiben betr. Neuregelung des Schuldzinsenabzugs gemäß 4 Abs. 4 a EStG vom b) Schreiben betr. Schuldzinsen für Kontokorrentkredite als Betriebsausgaben oder Werbungskosten vom R 14 Einlagen und Entnahmen; H Schreiben betr. Behandlung der Einbringung einzelner zum Privatvermögen gehörender Wirtschaftsgüter in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft als tauschähnlicher Vorgang; Anwendung des BFH-Urteils vom VIII R 69/ 95 vom R 15 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung; H Zwei Schreiben betr. Bilanzänderung nach 4 Abs. 2 Satz 2 EStG in der Fassung des Steuerbereinigungsgesetzes 1999 a) Vom b) Vom R 16 Einnahmenüberschussrechnung; H Übersicht über die Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG R 17 Wechsel der Gewinnermittlungsart; H Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart (Anlage zu den EStR) R 18 Betriebseinnahmen und -ausgaben; H a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Incentive-Reisen vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring vom R 19 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen; H a) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen vom b) Ergänzung zum Schreiben vom 1. Dezember 1992 vom c) Schreiben betr. Änderung des Schreibens vom 1. Dezember 1992 vom R 20 Abziehbare Steuern; H R 21 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben; H a) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß als Betriebsausgaben nach R 21 Abs. 7 EStR 1993 vom b) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b, 9 Abs. 5 und 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG vom R 22 Besondere Aufzeichnung; H R 23 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung; H

4 a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2002 vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Erfassung der Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs zu Privatfahrten, zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie zu Familienheimfahrten nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 und 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2 und 3 EStG vom c) Schreiben betr. ordnungsgemäße Führung von Fahrtenbüchern durch Ärzte vom R 24 Abzugsverbot für Sanktionen; H R 24 a Abzugsverbot für Zuwendungen im Sinne des 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG; H 24 a a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr b DV Wirtschaftsjahr c DV Wirtschaftsjahr bei Land- und Forstwirten R 25 Gewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr; H b Direktversicherung R 26 Direktversicherung; H c Zuwendungen an Pensionskassen R 27 Zuwendungen an Pensionskassen; H d Zuwendungen an Unterstützungskassen Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen (Anlage 1 des Gesetzes) R 27a Zuwendungen an Unterstützungskassen; H 27a e Beiträge an Pensionsfonds R 27 b Pensionsfonds (unbesetzt); H 27 b Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden R 28 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach 5 EStG (unbesetzt); H R 29 Ordnungsmäßige Buchführung; H Erlaß betr. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung; hier: Offene- Posten-Buchhaltung vom R 30 Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens; H R 31 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens; H R 31a Immaterielle Wirtschaftsgüter; H 31a R 31b Rechnungsabgrenzungen; H 31b Schreiben betr. Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten ( 5 Abs. 5 Satz 1 EStG); Voraussetzungen der bestimmten Zeit vom R 31c Rückstellungen; H 31c a) Schreiben betr. Rückstellungen für Zuwendungen anläßlich eines Dienstjubiläums vom , ergänzt durch Schreiben vom b) Schreiben betr. Rückstellungen für Verpflichtungen zur Gewährung von Vergütungen für die Zeit der Arbeitsfreistellung vor Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis und von Jahreszusatzleistungen im Jahr des Eintritts des Versorgungsfalls vom Anhang: Aus der Rechtsprechung und Praxis zur Bildung und Bemessung von Rückstellungen

5 5 a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr R 31 d Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr (unbesetzt); H 31 d Schreiben betr. Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr, sog. Tonnagesteuer 5 a EStG vom Bewertung (weggefallen) 8 DV [abgedruckt bei 4 EStG] 8 b, 8 c DV [abgedruckt bei 4 a EStG] 9 DV (weggefallen) a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter vom b) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter; hier: betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer und Restbuchwert bei Wirtschaftsgebäuden vom und vom d) Erlaß betr. Zuständigkeit für die Zurechnung des Leasing-Gegenstandes im Besteuerungsverfahren vom e) Schreiben betr. steuerrechtliche Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Teilamortisations-Leasing; hier: bewegliche Wirtschaftsgüter vom f) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations- Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter vom g) Schreiben betr. bilanzmäßige Behandlung von Leasing-Verträgen beim Leasing-Geber vom h) Schreiben betr. Nutzungsüberlassung von Betrieben mit Substanzerhaltungspflicht des Berechtigten; Sog. Eiserne Verpachtung vom R 32 Anlagevermögen und Umlaufvermögen; H a) Schreiben betr. bilanzsteuerrechtliche Behandlung des Geschäftsoder Firmenwerts, des Praxiswerts und sogenannter firmenwertähnlicher Wirtschaftsgüter vom b) Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung des Wirtschaftsguts Praxiswert ; Änderung der Rechtsprechung vom c) Schreiben betr. Bilanzierung und Bewertung der sog. Halbfertigen Bauten auf fremdem Grund und Boden in Verbindung mit schwebenden Geschäften nach dem Verbot der Bildung einer Drohverlustrückstellung in der Steuerbilanz vom R 32a Anschaffungskosten; H 32a R 33 Herstellungskosten; H R 33a Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück; H 33a 464 R 34 Zuschüsse für Anlagegüter; H R 35 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung; H R 35a Teilwert; H 35a Schreiben betr. Neuregelung der Teilwertabschreibung gemäß 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/ 2002; voraussichtlich dauernde Wertminderung; Wertaufholungsgebot; steuerliche Rücklage nach 52 Abs. 16 EStG vom R 36 Bewertung des Vorratsvermögens; H R 36a Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen; H 36 a R 37 Bewertung von Verbindlichkeiten; H

6 a) Schreiben betr. Bewertung von Verbindlichkeiten in der Steuerbilanz vom b) Schreiben betr. Bewertung von Verbindlichkeiten nach 6 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 erster Halbsatz in Verbindung mit 6 Abs. 1 Nr. 2; Voraussichtlich dauernde Werterhöhung bei Kursschwankungen unterliegenden Verbindlichkeiten vom R 38 Bewertung von Rückstellungen; H R 39 Bewertung von Entnahmen und Einlagen; H R 40 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter; H R 40 a Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern (unbesetzt); H 40 a a Pensionsrückstellung DV (weggefallen) R 41 Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen; H a) Schreiben betr. Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen und bei der Ermittlung der als Betriebsausgaben abzugsfähigen Zuwendungen an Unterstützungskassen (sog. Näherungsverfahren) vom b) Erlaß betr. Pensionsverpflichtungen; hier: Aktivierung des Anspruchs aus einer Rückdeckungsversicherung vom c) Schreiben betr. steuerrechtliche Fragen der betrieblichen Altersversorgung; hier: Auswirkungen der durch das Bilanzrichtlinien-Gesetz geänderten handelsrechtlichen Vorschriften vom d) Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers für die betriebliche Altersversorgung des im Betrieb mitarbeitenden Ehegatten vom e) Ergänzung zum Schreiben vom 4. September 1984 vom f) Schreiben betr. Pensionsrückstellungen für betriebliche Teilrenten vom g) Schreiben betr. Bewertung von Pensionsrückstellungen; Zeitpunkt der frühestmöglichen Inanspruchnahme der vorzeitigen Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung aufgrund des Gesetzes zur Reform der gesetzlichen Rentenversicherung (Rentenreformgesetz 1999 RRG 1999) vom 16. Dezember 1997 (BGBl. I S. 2998) vom h) Schreiben betr. Bildung von Pensionsrückstellungen; Berücksichtigung von Vordienstzeiten vom i) Schreiben betr. Bewertung von Pensionsrückstellungen; Übergang auf neue oder geänderte biometrische Rechnungsgrundlagen vom b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter a DV [abgedruckt bei 7 EStG] 147, 148, 157, 167, 205 Baugesetzbuch i. d. F. der Bek. vom R 41a Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter im Sinne des 6b EStG; H 41 a R 41b Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach 6b EStG; H 41 b R 41c Sechsjahresfrist im Sinne des 6b Abs. 4 Nr. 2 EStG; H 41c c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen R 41d Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen; H 41d

7 6 6d Euroumrechnungsrücklage R 41e Euroumrechnungsrücklage (unbesetzt); H 41 e Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung a DV Anschaffung, Herstellung DV Absetzung für Abnutzung im Fall des 4 Abs. 3 des Gesetzes a DV Bemessung der Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung bei nicht zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsgütern, die der Steuerpflichtige vor dem 21. Juni 1948 angeschafft oder hergestellt hat bis 11b DV (weggefallen) 11c DV Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden d DV Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung bei nicht zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsgütern, die der Steuerpflichtige unentgeltlich erworben hat bis 14 DV (weggefallen) 15 Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen R 42 Abnutzbare Wirtschaftsgüter; H Schreiben betr. ertragsteuerrechtliche Behandlung von Mietereinbauten und Mieterumbauten; hier: Anwendung der Grundsätze der BFH-Urteile vom I R 32/73 und I R 184/73 (BStBl. II S. 443) vom R 42a Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude; H 42a R 43 Bemessungsgrundlage für die AfA; H R 44 Höhe der AfA; H a) Übersicht über die degressiven Absetzungen für Gebäude nach 7 Abs. 5 EStG b) Schreiben betr. Sonderabschreibungen nach den 3 und 4 FördG und degressive AfA nach 7 Abs. 5 EStG bei Baumaßnahmen an einem Dachgeschoß vom R 44a Absetzung für Substanzverringerung; H 44a Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von im Eigentum des Grundeigentümers stehenden Bodenschätzen vom Anlagen zu 7: a) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung vom b) Schreiben betr. Abzug von Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten Aufgabe der sog. Sekundärfolgenrechtsprechung durch den BFH vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge; hier: Anwendung des Beschlusses des Großen Senats vom 5. Juli 1990 (Bundessteuerblatt 1990 Teil II S. 847) vom a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen R 45 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen; H R 46 bis R 75 (unbesetzt) 604 7b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen [letztmals abgedruckt im Handbuch zur ESt-Veranlagung 1999 ] 7 c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen bis 23 DV (weggefallen) R 76 Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen (unbesetzt); H

8 7d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen R 77 Weitergeltung der Anordnungen zu 7 d EStG e (weggefallen) 13, 14, 22 bis 28 DV (weggefallen) R 78 bis R 81 (unbesetzt) 7f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser R 82 Weitergeltung der Anordnungen zu 7 f EStG g Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe R 82 a Ansparabschreibungen (unbesetzt); H 82 a Schreiben betr. Zweifelsfragen zur Anwendung des 7 g Abs. 3 ff. EStG (Ansparrücklage) vom R 83 Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe; H Schreiben betr. Sonderabschreibungen nach 7 g Abs. 1 EStG; Abhängigkeit der Inanspruchnahme einer Sonderabschreibung von der Bildung einer Rücklage nach 7 g Abs. 3 ff. EStG (Ansparabschreibung) vom h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen R 83a Erhöhte Absetzungen nach 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 83 a Baugesetzbuch i. d. F. der Bek. vom i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen R 83b Erhöhte Absetzungen nach 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen; H 83 b k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung R 83c Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung (unbesetzt); H 83 c Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 8 Einnahmen Werbungskosten Anhang: Aus der Rechtsprechung und Praxis zu den Werbungskosten bis 28 DV (weggefallen) R 84 (unbesetzt) 9 a Pauschbeträge für Werbungskosten R 85 Pauschbeträge für Werbungskosten; H a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 9b [Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug] R 86 Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer; H

9 8 5. Sonderausgaben 10 [Sonderausgaben] DV Anzeigepflichten bei Versicherungsverträgen DV Nachversteuerung bei Versicherungsverträgen DV Nachversteuerung bei Bausparverträgen DV Übertragung von Bausparverträgen auf eine andere Bausparkasse bis 44 DV (weggefallen) a) Schreiben betr. Anwendung des 10 Abs. 2 Satz 2 und des 52 Abs. 24 Satz 3 EStG; Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungsansprüchen; Zusammenfassung der bisher ergangenen BMF- Schreiben vom b) Zwei Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von wiederkehrenden Leistungen im Zusammenhang mit der Übertragung von Privat- oder Betriebsvermögen vom und vom R 86a Sonderausgaben (Allgemeines); H 86a R 86b Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten; H 86b R 87 Renten und dauernde Lasten; H Schreiben betr. Erstes Gesetz zur Reform des Ehe- und Familienrechts; hier: einkommensteuerrechtliche Behandlung des Versorgungsausgleichs vom R 87a Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines) (unbesetzt); H 87a Verzeichnis der ausländischen Versicherungsunternehmen, denen die Erlaubnis zum Betrieb eines nach 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG begünstigten Versicherungszweigs im Inland erteilt ist Stand: R 88 Versicherungsbeiträge; H Schreiben betr. Vertragsänderungen bei Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall im Sinne des 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe b Doppelbuchstaben cc und dd EStG vom R 89 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen; H R 90 bis R 93 (unbesetzt) R 94 Nachversteuerung von Bausparbeiträgen R 95 bis R 100 (unbesetzt) R 101 Kirchensteuern und Kirchenbeiträge; H R 102 Steuerberatungskosten; H R 103 Aufwendungen für die Berufsausbildung oder die Weiterbildung in einem nicht ausgeübten Beruf; H R 104 Schulgeld; H R 105 (unbesetzt) R 106 Kürzung des Vorwegabzugs; H R 107 bis R 108 (unbesetzt) R 109 Nachversteuerung für Versicherungsbeiträge und Bausparbeiträge bei Ehegatten im Fall ihrer getrennten Veranlagung (unbesetzt); H a Zusätzliche Altersvorsorge R 110 (unbesetzt); H b Steuerbegünstigte Zwecke DV Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke Anlage 1 (zu 48 Abs. 2) Verzeichnis der Zwecke, die allgemein als besonders förderungswürdig im Sinne des 10 b Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes anerkannt sind DV Zuwendungsempfänger DV Zuwendungsnachweis

10 R 111 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne des 10 b Abs. 1 und 1 a EStG; H a) Schreiben betr. Neuordnung der untergesetzlichen Regelungen des Spendenrechts; Ausgestaltung der Muster für Zuwendungsbestätigungen vom b) Schreiben betr. Verwendung der verbindlichen Muster für Zuwendungsbestätigungen vom c) Schreiben betr. Zuwendungsbestätigungen für Stiftungen; Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung von Stiftungen vom d) Schreiben betr. Spendenbestätigungen bei Zuwendungen an unmittelbar spendenempfangsberechtigte steuerbegünstigte Körperschaften und bei Durchlaufspenden; Datum des Bescheids bzw. der Bescheinigung über die Steuerbegünstigung der Empfängerkörperschaft nach 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG vom Auszug e) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung sogenannter Aufwandsspenden an gemeinnützige Vereine ( 10 b Absatz 3 Satz 4 und 5 EStG); Aufwendungsersatzansprüche gemäß 670 BGB vom R 112 Zuwendungen an politische Parteien; H R 113 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke; H Anhang: Aus der Rechtsprechung und Praxis des Spendenabzugs c Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale R 114 Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten; H d Verlustabzug R 115 Verlustabzug; H e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus R 115 a Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus (unbesetzt); H 115 a Übersicht über die steuerrechtlichen Vorschriften der 7 b, 10 e, 10 f, 10 g, 10 h und 10 i EStG f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen R 115b Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 115 b g Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden R 115c Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden; H 115 c h Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus i Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung Vereinnahmung und Verausgabung 11 [Vereinnahmung und Verausgabung] R 116 Zufluss von Einnahmen und Abfluss von Ausgaben (unbesetzt); H

11 10 11 a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen R 116a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen; H 116 a b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 773 R 116b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen; H 116 b Nicht abzugsfähige Ausgaben 12 [Nicht abzugsfähige Ausgaben] DV [abgedruckt bei 4 EStG] R 117 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten; H R 117a Studienreisen, Fachkongresse; H 117a R 118 bis R 119 (unbesetzt) R 120 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile; H R 121 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen (unbesetzt); H R 122 Zuwendungen R 123 Wiederkehrende Leistungen (unbesetzt); H Die einzelnen Einkunftsarten a) Land- und Forstwirtschaft ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft DV Ermittlung der Einkünfte bei forstwirtschaftlichen Betrieben R 124 Freibetrag für Land- und Forstwirte; H R 124a Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung; H 124a R 125 Bewertung von land- und forstwirtschaftlichem Betriebsvermögen; H a) Schreiben betr. Bewertung von Tieren in land- und forstwirtschaftlich tätigen Betrieben nach 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG vom b) Schreiben betr. Bewertung mehrjähriger Baumschulkulturen nach 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG vom R 125a Bewertung von Vieh bei Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG; H 125 a R 126 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb (unbesetzt); H R 127 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft; R 128 H Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben Schreiben betr. Umfang des dazugehörenden Grund und Bodens i. S. d. 52 Abs. 15 EStG vom a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen DV (weggefallen) R 129 Anwendung der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen; H R 130 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen; H

12 b) Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb R 134 Selbständigkeit; H R 134a Nachhaltigkeit (unbesetzt); H 134a R 134b Gewinnerzielungsabsicht (unbesetzt); H 134b R 134c Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (unbesetzt); H 134 c R 135 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft; H R 136 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit (unbesetzt); H R 137 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung; H a) Zwei Schreiben betr. Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel vom und vom b) Schreiben betr. personelle Verflechtung bei Betriebsaufspaltung; hier: Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen vom c) Schreiben betr. Bedeutung von Einstimmigkeitsabreden beim Besitzunternehmen für das Vorliegen einer personellen Verflechtung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung; Anwendung der BFH-Urteile vom IV R 96/96 (BStBl II S. 771), vom VIII R 72/96 (BStBl II S. 722) und vom VIII R 82/96 (BStBl II S. 774) vom R 138 Mitunternehmerschaft; H a) Schreiben betr. 1. Sonderbetriebsvermögen bei Vermietung an eine Schwester-Personengesellschaft; Anwendung der BFH-Urteile vom 16. Juni 1994 (BStBl II S. 82), vom 22. November 1994 (BStBl II S. 93) und vom 26. November 1996 (BStBl II S. 328); 2. Verhältnis des 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG zur mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung; Anwendung des BFH-Urteils vom 23. April 1996 VIII R 13/95 (BStBl II S. 325) vom b) Zwei Schreiben betr. Haftungsbeschränkung bei einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts; Auswirkungen des BGH-Urteils vom 27. September 1999 II ZR 371/98 (DStR 1999 S. 1704) Vom Vom c) Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Film- und Fernsehfonds vom R 138a Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften; H 138a 875 Schreiben betr. schenkweise als Kommanditisten in eine Kommanditgesellschaft aufgenommene minderjährige Kinder als Mitunterbeck-shop.de 14 Veräußerung des Betriebs R 131 Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen; H R 132 Durch behördlichen Zwang veranlasste Veräußerungen; H R 133 (unbesetzt) 14 a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe R 133a Freibetrag bei Betriebsveräußerung im Ganzen ( 14a Abs. 1 bis 3 EStG) (unbesetzt) R 133b Freibetrag für die Abfindung weichender Erben ( 14a Abs. 4, 6 und 7 EStG); H 133b

13 12 nehmer; hier: Anwendung des BFH-Urteils vom 10. November 1987 (BStBl II S. 758) vom R 138b (unbesetzt) R 138c Verluste aus gewerblicher Tierzucht; H 138c a Verluste bei beschränkter Haftung R 138d Verluste bei beschränkter Haftung; H 138d a) Schreiben betr. 15a EStG; hier: Umfang des Kapitalkontos i. S. des 15a Abs. 1 Satz 1 EStG vom b) Schreiben betr. Zweifelsfragen zu 15a EStG; hier: Saldierung von Gewinnen und Verlusten aus dem Gesellschaftsvermögen mit Gewinnen und Verlusten aus dem Sonderbetriebsvermögen vom Veräußerung des Betriebs R 139 Veräußerung des gewerblichen Betriebs; H Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften DV Anschaffungskosten bestimmter Anteile an Kapitalgesellschaften DV Übersendung von Urkunden durch die Notare R 140 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft; H Schreiben betr. Darlehensverlust eines wesentlich im Sinne des 17 EStG beteiligten Gesellschafters als nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung gemäß 17 Abs. 2 EStG vom R 141 (unbesetzt) c) Selbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) 18 [Selbständige Arbeit] R 142 Aufzeichnungspflicht und Buchführungspflicht von Angehörigen der freien Berufe (unbesetzt); H R 143 Betriebsvermögen (unbesetzt); H R 144 Beiträge der Ärzte zu Versorgungseinrichtungen und zum Fürsorgefonds der Ärztekammern; H R 145 (unbesetzt) R 146 Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber der nichtselbständigen Arbeit); H R 147 Veräußerungsgewinn nach 18 Abs. 3 EStG; H R 148 (unbesetzt) R 149 Einkommensteuerrechtliche Behandlung der Erfinder; H d) Nichtselbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) 19 [Nichtselbständige Arbeit] R 150 R 151 Allgemeines zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit bis R 152 (unbesetzt) a Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] e) Kapitalvermögen ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) 20 [Kapitalvermögen] R 153 Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen; H Schreiben betr. Aufteilung von Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen, die teilweise dem Halbeinkünfteverfahren unterliegen ( 3 c Abs. 2 EStG) vom

14 R 154 Einnahmen aus Kapitalvermögen; H R 155 (unbesetzt) R 156 Sparer-Freibetrag a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der rechnungsmäßigen und außerrechnungsmäßigen Zinsen aus Lebensversicherungen vom b) Ergänzung zum Schreiben vom 31. August 1979 vom c) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und aus Kapitalvermögen vom d) Schreiben betr. Wertpapierpensionsgeschäfte vom e) Verfügung betr. Börsengang der Deutschen Telekom AG; Ertragsteuerliche Behandlung der Ausgabe von Bonusaktien vom f) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften im Bereich der privaten Vermögensverwaltung ( 20, 22 und 23 EStG) vom f) Vermietung und Verpachtung ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 21 [Vermietung und Verpachtung] a DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten und Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen bei Gebäuden R 157 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand; H Schreiben betr. Abgrenzung von Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden; BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 (BStBl II S. 628, 630, 632, 637), vom 10. Mai 1995 (BStBl II S. 639) und vom 16. Juli 1996 (BStBl. II S. 649) sowie vom 12. September 2001 (BStBl II S. 569, 574) und vom 22. Januar 2003 (BStBl. II S. 596) vom R 158 bis 160 (unbesetzt) 82g DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten für bestimmte Baumaßnahmen i DV Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten bei Baudenkmälern 967 R 161 Einnahmen und Werbungskosten; H a) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Bausparzinsen und Schuldzinsen bei selbstgenutztem Wohneigentum vom b) Schreiben betr. Schuldzinsenabzug bei einem Darlehen für die Herstellung eines teilweise vermieteten und teilweise selbstgenutzten Gebäudes; BFH-Urteile vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, IX R 19/96, IX R 29/96 (BStBl II S. 676, 678 und 680) vom c) Schreiben betr. Schuldzinsen bei einem Darlehen für die Anschaffung eines teilweise vermieteten und teilweise selbstgenutzten Gebäudes bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; BFH-Urteil vom 9. Juli 2002 IX R 65/00 (BStBl II S. 389) vom d) Schreiben betr. nach Aufgabe der Vermietungstätigkeit entstandene Schuldzinsen zur Finanzierung sofort abziehbarer Werbungskosten als nachträgliche Werbungskosten; Anwendung des BFH-Urteils vom 16. September 1999 (BStBl II S. 528) vom R 162 Verbilligt überlassene Wohnung; H R 162a Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft; H 162a Verfügung betr. steuerliche Anerkennung von Mietverträgen zwischen nahen Angehörigen vom

15 14 R 163 Behandlung von Zuschüssen; H R 164 Miteigentum und Gesamthand; H R 164a Substanzausbeuterecht (unbesetzt); H 164a a) Schreiben betr. sinngemäße Anwendung des 15a EStG bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung ( 21 Abs. 1 Satz 2 EStG) vom b) Schreiben betr. sinngemäße Anwendung des 15a Abs. 5 Nr Alt. EStG bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von Gesellschaften bürgerlichen Rechts; hier: Anwendung der BFH-Urteile vom 17. Dezember 1992 IX R 150/89, IX R 7/91 und vom 30. November 1993 IX R 60/91 BStBl II S. 490, 492, 496 vom c) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung vom d) Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung von Gesamtobjekten, von vergleichbaren Modellen mit nur einem Kapitalanleger und von gesellschafts- sowie gemeinschaftsrechtlich verbundenen Personenzusammenschlüssen (geschlossene Fonds) vom e) Schreiben betr. Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung vom f) Schreiben betr. Überschusserzielungsabsicht bei auf Dauer angelegter Vermietung und Verpachtung sowie einkommensteuerrechtliche Behandlung von Ferienwohnungen; Anwendung des BFH-Urteils vom 5. November 2002 (BStBl II S. 914) vom g) Sonstige Einkünfte ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) 22 Arten der sonstigen Einkünfte DV Ermittlung des Ertrags aus Leibrenten in besonderen Fällen R 165 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten; H R 166 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern; H R 167 Besteuerung von Leibrenten; H R 168 Renten nach 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV) R 168a Besteuerung von Leistungen im Sinne des 22 Nr. 3 EStG; H 168a R 168b Besteuerung von Bezügen im Sinne des 22 Nr. 4 EStG; H 168b Private Veräußerungsgeschäfte R 169 Private Veräußerungsgeschäfte (unbesetzt); H Schreiben betr. Zweifelsfragen zur Neuregelung der Besteuerung privater Grundstücksveräußerungsgeschäfte nach 23 EStG vom h) Gemeinsame Vorschriften 24 [Gemeinsame Vorschriften] R 170 Begriff der Entschädigung im Sinne des 24 Nr. 1 EStG; H R 171 Nachträgliche Einkünfte; H a Altersentlastungsbetrag R 171a Altersentlastungsbetrag; H 171a b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe] 24c Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe]

16 III. Veranlagung 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht DV Steuererklärungspflicht bis 59 DV (weggefallen) 60 DV Unterlagen zur Steuererklärung R 172 Verfahren bei der getrennten Veranlagung von Ehegatten nach 26a EStG; H R 173 Einkommensteuererklärung (unbesetzt); H Veranlagung von Ehegatten R 174 Voraussetzungen für die Anwendung des 26 EStG; H a Getrennte Veranlagung von Ehegatten DV Antrag auf anderweitige Verteilung der außergewöhnlichen Belastungen im Fall des 26a des Gesetzes bis 62 c DV (weggefallen) 62d DV Anwendung des 10d des Gesetzes bei der Veranlagung von Ehegatten DV (weggefallen) R 174a Getrennte Veranlagung von Ehegatten nach 26a EStG; H 174a b Zusammenveranlagung von Ehegatten bis 62d DV [abgedruckt bei 26a EStG] R 174b Zusammenveranlagung von Ehegatten nach 26b EStG; H 174 b c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung R 174c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung nach 26c EStG (unbesetzt); H 174c (weggefallen) 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft und 30 (weggefallen) IV. Tarif 31 Familienleistungsausgleich R 175 Familienleistungsausgleich; H Kinder, Freibeträge für Kinder, Haushaltsfreibetrag R 176 Im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder (unbesetzt); H R 177 Pflegekinder; H R 178 Allgemeines zur Berücksichtigung von Kindern; H R 179 Kinder, die Arbeit suchen; H R 180 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden; H R 180 a Kinder, die sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten befinden (unbesetzt); H 180 a R 180 b Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können; H 180 b R 180c Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten (unbesetzt); H 180c R 180d Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten; H 180d R 180 e Einkünfte und Bezüge des Kindes; H 180 e R 180 f Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung; H 180 f

17 16 R 181 Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen R 181a Übertragung der Freibeträge für Kinder; H 181a R 182 Haushaltsfreibetrag, Zuordnung von Kindern (unbesetzt); H R 183 (unbesetzt) 32a Einkommensteuertarif R 184 (unbesetzt) R 184a Splitting-Verfahren bei verwitweten Personen ( 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG) (unbesetzt); H 184a R 184b Splitting-Verfahren bei Personen, deren Ehe im Veranlagungszeitraum aufgelöst worden ist ( 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG) (unbesetzt); H 184b b Progressionsvorbehalt R 185 Progressionsvorbehalt; H c (aufgehoben) 33 Außergewöhnliche Belastungen DV Mitwirkung der Gesundheitsbehörden beim Nachweis des Gesundheitszustandes für steuerliche Zwecke DV [abgedruckt bei 33 b EStG] R 186 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art R 187 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände R 188 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit R 189 Aufwendungen wegen Krankheit, Behinderung und Tod H Schreiben betr. Aufwendungen von Eltern erwachsener behinderter Menschen in vollstationärer Heimunterbringung als außergewöhnliche Belastung vom a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen R 190 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung; H a) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung eines nahen Angehörigen in einem Heim als außergewöhnliche Belastung vom b) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an gleichgestellte Personen im Sinne des 33 a Abs. 1 Satz 2 EStG als außergewöhnliche Belastung vom R 191 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes; H R 192 Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen ( 33a Abs. 3 EStG); H R 192a Zeitanteilige Ermäßigung nach 33a Abs. 4 EStG; H 192a 1108 R 193 (unbesetzt) 33 b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen DV [abgedruckt bei 33 EStG] 65 DV Nachweis der Behinderung und 67 DV (weggefallen) R 194 Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen; H c Kinderbetreuungskosten R 195 Kinderbetreuungskosten; H R 196 (unbesetzt)

18 34 Außerordentliche Einkünfte R 197 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte; H R 198 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung; H R 199 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des 34 Abs. 1 EStG; H R 200 Anwendung der Einkünfte des 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit ( 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG); H R 201 Anwendung der Tarifermäßigung nach 34 Abs. 3 EStG; H R 202 bis R 203 (unbesetzt) 34a (weggefallen) 34b Außerordentliche Einkünfte aus Forstwirtschaft DV Betriebsgutachten, Betriebswerk, Nutzungssatz R 204 Außerordentliche Holznutzungen; H R 205 Nachgeholte Nutzungen im Sinne des 34b Abs. 1 Nr. 1 EStG; H R 206 Holznutzungen infolge höherer Gewalt (Kalamitätsnutzungen) im Sinne des 34 b Abs. 1 Nr. 2 EStG; H Erlaß betr. Abgrenzung der Rotfäule als Kalamität vom R 207 Nutzungssatz; H R 208 Zusammentreffen der verschiedenen Holznutzungsarten (unbesetzt); H R 209 Berechnung der Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen, nachgeholten Nutzungen und Holznutzungen infolge höherer Gewalt; H R 210 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte R 211 Höhe der Steuersätze R 212 Voraussetzungen für die Anwendung der Vergünstigungen des 34b EStG; H Gesetz zum Ausgleich von Auswirkungen besonderer Schadensereignisse in der Forstwirtschaft (Forstschäden-Ausgleichsgesetz) vom V. Steuerermäßigungen 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften] Schreiben betr. Pauschalierung der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer für ausländische Einkünfte gemäß 34c Abs. 5 EStG und 26 Abs. 6 KStG vom a DV Einkünfte aus mehreren ausländischen Staaten b DV Nachweis über die Höhe der ausländischen Einkünfte und Steuern DV (weggefallen) R 212a Ausländische Steuern; H 212a Verzeichnis ausländischer Steuern in Nicht-DBA-Staaten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen R 212b Ermittlung des Höchstbetrags für die Steueranrechnung; H 212b R 212c Antragsgebundener Abzug ausländischer Steuern; H 212c R 212d Bestehen von Doppelbesteuerungsabkommen; H 212d R 212 e und R 212 f (unbesetzt) 17

19 34d Ausländische Einkünfte R 212g Nachträgliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb (unbesetzt); H 212g Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 34 e [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft] a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 34f [Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum] 1155 R 213 Steuerermäßigung nach 34f EStG; H Übersicht über die Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum ( 34f EStG) b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 34 g [Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen] R 213a Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen (unbesetzt); H 213 a Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 35 [Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb] R 213 b Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (unbesetzt); H 213 b Anwendungsschreiben zu der Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb nach 35 EStG vom Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnahen Dienstleistungen 35a [Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen] R 213 c Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen (unbesetzt); H 213 c Schreiben betr. Zweifelsfragen zur Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen gem. 35 a EStG vom

20 VI. Steuererhebung 1. Erhebung der Einkommensteuer 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer R 213d Anrechnung der Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen; H 213d a bis 36 e (aufgehoben); bisherige Fassungen abgedruckt im Anhang III 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung R 213e Einkommensteuer-Vorauszahlung; H 213e a Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) 38 Erhebung der Lohnsteuer 38a Höhe der Lohnsteuer 38b Lohnsteuerklassen 39 Lohnsteuerkarte1 39a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag 39b Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 39c Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte 39d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte 40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen 41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 41a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs 41c Änderung des Lohnsteuerabzugs 42 und 42a (weggefallen) 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 42c (weggefallen) 42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 42e Anrufungsauskunft 42f Lohnsteuer-Außenprüfung [abgedruckt in der geschlossenen Wiedergabe; im einzelnen vgl. Handbuch zur Lohnsteuer ] 19

21 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug R 213 f Kapitalerträge mit Steuerabzug (unbesetzt); H 213 f a Bemessung der Kapitalertragsteuer R 213 g Bemessung der Kapitalertragsteuer (unbesetzt); H 213 g b Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Kapitalgesellschaften Gesellschaften im Sinne des Artikels 2 der Richtlinie Nr. 90/435/ EWG des Rates vom 23. Juli 1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 6) über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten (Anlage 2 des Gesetzes) R 213 h Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Kapitalgesellschaften (unbesetzt); H 213 h Entrichtung der Kapitalertragsteuer R 213 i Entrichtung der Kapitalertragsteuer (unbesetzt); H 213 i a Abstandnahme vom Steuerabzug R 213j Voraussetzungen für die Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug; H 213 j b Erstattung der Kapitalertragsteuer R 213k Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das Bundesamt für Finanzen nach 44 b und 45 b EStG; H 213k R 213 l Einzelantrag beim Bundesamt für Finanzen ( 44 b EStG); H 213 l c Erstattung von Kapitalertragsteuer an bestimmte Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen R 213 m Erstattung von Kapitalertragsteuer an bestimmte Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen; H 213 m Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer R 213 n Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer (unbesetzt); H 213 n a Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer R 213o Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (unbesetzt); H 213 o b Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen R 213 p Sammelantrag beim Bundesamt für Finanzen ( 45 b EStG); H 213 p c Entrichtung der Kapitalertragsteuer in Sonderfällen R 213 q Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das Finanzamt im vereinfachten Verfahren ( 45 c EStG9); H 213 q d Mitteilungen an das Bundesamt für Finanzen R 213 r Mitteilungen an das Bundesamt für Finanzen (unbesetzt) Anlagen zu d: a) Schreiben betr. Einzelfragen bei Entrichtung, Abstandnahme und Erstattung von Kapitalertragsteuer ( c EStG) vom