Ruta Bilkeviciute. Prüfungsqualität. und ihre Determinanten. Eine empirische Untersuchung für die Schweiz

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1 Ruta Bilkeviciute Prüfungsqualität und ihre Determinanten Eine empirische Untersuchung für die Schweiz Verlag Dr. Kovac Hamburg 2015

2 Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis XIII XVII XIX Teil I: Einführung 1 1. Kapitel: Problemstellung 3 2. Kapitel: Gegenstand und Zielsetzung 9 3. Kapitel: Aufbau der Arbeit 11 Teil II: Theoretische Grundlagen Kapitel: Konzeptioneller Hintergrund Motivation und Zweck der Abschlussprüfung Anforderungen an die Abschlussprüfung Urteilsfähigkeit Urteilsfreiheit (Unabhängigkeit i. e. S.) Sachgerechte Urteilsbildung Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers Definition Innere Unabhängigkeit Äussere Unabhängigkeit Gefahrdungstatbestände Gefährdung aufgrund von Eigeninteresse (self-interest threat) Gefährdung aufgrund von Selbstprüfung (self-review threat) Gefährdung aufgrund von Interessenvertretung (advocacy threat) Gefahrdung aufgrund von Vertrautheit (familiarity threat) Gefahrdung aufgrund von Einschüchterung (intimidation threat) Regulatorischer Rahmen zur Sicherung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers in der Schweiz 29 IX

3 Regulatorisches Umfeld Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers Weitere Vorschriften zur Unabhängigkeitssicherung Zwischenfazit Kapitel: State of the Art Forschung zu Determinanten von Prüfungsqualität Konzeptionelles Framework zur Untersuchung der Prüfungsqualität Empirische Forschung zu Determinanten von Prüfungsqualität Industriespezialisierung des Abschlussprüfers Industriespezialisierung als Wettbewerbsstrategie Experimentelle Studien Archivalische Studien Finanzielle Abhängigkeit vom Prüflingskunden Experimentelle Studien Archivalische Studien Amtsdauer und Rotation von Wirtschaftsprüfern Experimentelle Studien Archivalische Studien Zwischenfazit und Erkenntnisse für die eigene Untersuchung 90 Teil ID: Eigene archivalische Studie Kapitel: Studiendesign Kapitel: Hypothesenbildung Ceteris-paribus-Effekte auf die Prüfungsqualität Amtsdauer und Rotation des Abschlussprüfers Finanzielle Abhängigkeit vom Prüfungskunden Industriespezialisierung des Abschlussprüfers Effekte von Wechselbeziehungen auf die Prüfungsqualität Finanzielle Abhängigkeit vom Prüfungskunden und Industriespezialisierung des Abschlussprüfers Finanzielle Abhängigkeit und industriespezifisches Know-how 108 X

4 Finanzielle Abhängigkeit und gewichteter Marktanteil Amtsdauer, Rotation und finanzielle Abhängigkeit vom Prüfiingskunden Amtsdauer, Rotation und Industriespezialisierung Amtsdauer, Rotation und industriespezifisches Know-how Amtsdauer, Rotation und gewichteter Marktanteil Kapitel: Operationalisierung von Modellvariablen Abhängige Variable Definition und Messung von Prüfungsqualität Modell von Dechow/Dichew (2002) Erklärende Variablen Industriespezialisierung Industriespezialisierung von Revisionsunternehmen Industriespezialisierung der Prüfungspartner Finanzielle Abhängigkeit vom Prüfiingskunden Amtsdauer des Abschlussprüfers Kontrollvariablen Kapitel: Deskriptive Statistiken Untersuchte Stichprobe Deskriptive Statistiken von Modellvariablen Kapitel: Multivariate Regressionsanalysen Ceteris-paribus-EfTekte auf die Prüfungsqualität Ebene Prüfungspartner Modell Ergebnisse Ebene Revisionsunternehmen Modell Ergebnisse Zusammenfassung der empirischen Ergebnisse 197 XI

5 10.2 Interaktionseffekte auf die Prüfungsqualität Ebene Prüfungspartner Modell Ergebnisse Mandatsleiter Ergebnisse Zweitrevisor Ebene Revisionsunternehmen Modell Ergebnisse Zusammenfassung der empirischen Ergebnisse Kapitel: Validität der Ergebnisse Prüfung von Modellprämissen Nicht-Linearität Heteroskedastizität Autokorrelation Multikollinearität Robustheitstests Alternative Messung der Prüfungsqualität Sanktionen der Schweizer Börse Fehlerkorrekturen Diskretionäre Periodenabgrenzungen Alternative Messung der Industriespezialisierung Alternative Messung der Amtsdauer und Rotation des Abschlussprüfers Ausschluss von Extremwerten 233 Teil IV: Schlussbetrachtung Kapitel: Zusammenfassung und Interpretation der Ergebnisse Kapitel: Einschränkung der Ergebnisse und weitere Forschung 247 Literaturverzeichnis 251 Rechtsquellen und Materialien 277 Anhang Anhang XII