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2 XIII Band 1: Ertragsteuerrecht Band 2: Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht Teil A Einkommensteuer I Kernbereiche Kapitel I Grund- und Strukturfragen bei der Einkommensteuer Kapitel II Der Zustandstatbestand Überschusseinkünfte Kapitel III Der Zustandstatbestand Gewinneinkünfte Kapitel IV Der Erwerbsaufwand (das objektive Netto prinzip) und 12 EStG Kapitel V Das subjektive Nettoprinzip inklusive der Berücksichtigung der Kinder und der Besteuerung der Alterseinkünfte Teil A Besteuerung der Einzelunternehmen Kapitel I Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive 4 Abs. 3-Rechnung) Kapitel II Der Betriebsvermögensvergleich Kapitel III Einzelne Aktivposten Kapitel IV Geringwertige Wirtschaftsgüter Kapitel V Einzelne Passivposten Kapitel VI Übertragung von Wirtschaftsgütern auf andere Betriebsvermögen Kapitel VII Technische Fragen Teil B Einkommensteuer II Übergreifende Komplexe Kapitel I Personelle Zurechnung (Drittaufwand, Nießbrauch/ Treuhand, Angehörigenverträge u.a.) Kapitel II Realisationstatbestände (Steuerentstrickung im Privatvermögen/Betriebsvermögen versus betriebliche Umstrukturierung) Kapitel III Einkommensteuer Rechtsnachfolge (vorweggenommene Erbfolge, Erbfall und Erbauseinandersetzung) Kapitel IV Verluste im Ertragsteuerecht Teil C Gewerbesteuer Kapitel I Einführung und Berechnungsschema Kapitel II Steuergegenstand und Steuerpflicht Kapitel III Die Besteuerungsgrundlage ( 6 und 7 GewStG) Kapitel IV Spezifika der Gewerbesteuer Teil D Internationales Steuerrecht Kapitel I Strukturierung der Fallgestaltungen im Internationalen Steuerrecht (inklusive der Grenzpendlerproblematik) Kapitel II Die deutschen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Kapitel III Auslandsbeziehungen eines Steuerinländers (Fälle der unbeschränkten Steuerpflicht) Kapitel IV Regelungsbereiche des Außensteuergesetzes (AStG) Kapitel V Besteuerung der Steuerausländer im Inland Kapitel VI Exkurs: Die Bedeutung des Gemeinschaftsrechts Teil B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft Kapitel I Grundfragen zur Mitunternehmerschaft inklusive Einkunftsermittlung Kapitel II Das Betriebsvermögen und die Ermittlung des laufenden Gewinns bei der Mitunternehmerschaft Kapitel III Die Doppelgesellschaften im Konzept der Mitunternehmer-Besteuerung Kapitel IV Anfang und Ende einer PersG Kapitel V Die Beteiligung an einer PersG inklusive Personenstandsänderungen, insb. die Veräußerung Kapitel VI Sonderfragen Teil C Körperschaftsteuerrecht Kapitel I Das Körperschaftsteuersystem vor und nach dem Steuersenkungsgesetz Kapitel II Die persönliche Körperschaftsteuerpflicht Kapitel III Die sachliche Körperschaftsteuerpflicht Kapitel IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften Kapitel V Die Bedeutung der Organschaft Kapitel VI Die steuerliche Behandlung von Kapitalmaßnahmen Teil D Umwandlungssteuerrecht Kapitel I Allgemeines Kapitel II Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung Kapitel III Steuerrechtliche Grundlagen der Umwandlung Kapitel IV Umwandlung von der KapG auf die PersG Kapitel V Verschmelzung von KapG Kapitel VI Spaltung Kapitel VII Einbringung in eine KapG Kapitel VIII Formwechsel Band 3: Verfahrensrecht, Umsatzsteuerrecht, Erbschaftsteuerrecht Teil A Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung Kapitel I Einführung Kapitel II Allgemeines Steuerschuldrecht Kapitel III Haftung Kapitel IV Steuerverwaltungsakte Kapitel V Das steuerliche Verwaltungsverfahren Kapitel VI Aufhebung, Änderung und Berichtigung von Steuerverwaltungsakten Kapitel VII Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren Kapitel VIII Das finanzgerichtliche Verfahren Kapitel IX Vorläufiger Rechtsschutz Kapitel X Vollstreckung von Steueransprüchen ( 249 ff. AO) Kapitel XI Die Außenprüfung ( 193 ff. AO) Kapitel XII Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten Teil B Umsatzsteuerrecht Kapitel I Einführung Kapitel II Hinweise für die Bearbeitung von USt-Klausuren Kapitel III Unternehmer und Unternehmen als Anknüpfungspunkte des Umsatzsteuerrechts Kapitel IV Leistungen Kapitel V Leistungsaustausch (Leistungen gegen Entgelt) Kapitel VI Handeln im Rahmen des Unternehmens Kapitel VII Inland/Ausland Kapitel VIII Geschäftsveräußerung nach 1 Abs. 1a UStG Kapitel IX Steuerbefreiungen entgeltlicher Inlandsumsätze Kapitel X Bemessungsgrundlage und Steuersatz bei entgelt lichen Umsätzen Kapitel XI Entstehen und Fälligkeit der Steuer Kapitel XII Besteuerung unentgeltlicher Wertabgaben Kapitel XIII Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis Kapitel XIV Grenzüberschreitende Warenbewegungen Kapitel XV Vorsteuerabzug Kapitel XVI Vorsteuerberichtigung Kapitel XVII Besteuerungsverfahren Teil C Erbschaftsteuerrecht Kapitel I Das Erbschaftsteuerrecht inklusive der erbrechtlichen Grundlagen Kapitel II Schenkungsteuerrecht: Vermögensübertragungen zu Lebzeiten im Erbschaftsteuergesetz Kapitel III Das Binnenrecht des Erbschaftsteuergesetzes (inkl. Bewertung)

3 XV Vorwort des Herausgebers zur 13. Auflage... VII Vorwort der Autoren zur 13. Auflage... IX Vorwort des Herausgebers zur 1. Auflage... XI Inhaltsübersicht»Die Steuerberaterprüfung«Band XIII Abkürzungsverzeichnis... XIX Teil A... 3 A Einkommensteuer I Kernbereiche I Grund- und Strukturfragen bei der Einkommensteuer Einleitung Übersicht Einkommensteuerrecht Einkommensermittlung nach 2 EStG Die persönliche Steuerpflicht Grundfragen zum Handlungstatbestand, insbesondere zu den Überschusseinkünften (Darstellung der 8, 9 und 11 EStG) II Der Zustandstatbestand Überschusseinkünfte Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (inklusive Grundzüge der Lohnsteuer) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 20 i.v.m. 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 EStG) Vermietung und Verpachtung ( 21 i.v.m. 2 Abs. 1 Nr. 6 EStG) Sonstige Einkünfte gemäß 22, 23 EStG III Der Zustandstatbestand Gewinneinkünfte Gemeinsamkeiten und Unterschiede Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 i.v.m. 15 EStG) Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 2 Abs. 1 Nr. 3 i.v.m. 18 EStG) IV Der Erwerbsaufwand (das objektive Nettoprinzip) und 12 EStG Vorbemerkung Einzelne unter 4 Abs. 4 und 5 EStG fallende Erwerbsaufwendungen Anteilige Abzüge nach 3c EStG Die zentrale Stellung von 12 Nr. 1 und Nr. 2 EStG V Das subjektive Nettoprinzip inklusive der Berücksichtigung der Kinder und der Besteuerung der Alterseinkünfte Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Kinder im Steuerrecht Die Regelung der Alterseinkünfte und der Altersvorsorge durch das Alterseinkünftegesetz

4 XVI Teil B B Einkommensteuer II Übergreifende Komplexe I Personelle Zurechnung (Drittaufwand, Nießbrauch/Treuhand, Angehörigenverträge u.a.) Einführung Die personelle Zurechnung im Bereich der Einnahmen Der steuerliche Drittaufwand Die Zuordnung bei komplexen Rechtsverhältnissen II Realisationstatbestände (Steuerentstrickung im Privatvermögen/ Betriebsvermögen versus betriebliche Umstrukturierung) Übersicht ( 6 Abs. 3 ff. EStG versus 16 ff. EStG u.a.) Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe ( 16 ( 34) EStG) Das Mitunternehmer- und Realteilungskonzept: 6 Abs. 5 EStG und 16 Abs. 3 S. 2 ff. EStG Mittel zur Umstrukturierung Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ( 17 EStG) Private Veräußerungsgeschäfte ( 23 EStG) Schicksal der Anteile bei Einbringung in eine GmbH III Einkommensteuer Rechtsnachfolge (vorweggenommene Erbfolge, Erbfall und Erbauseinandersetzung) Einleitung Rechtsnachfolge in der Rechtsordnung Die vorweggenommene Erbfolge Der Erbfall (und das Interimsstadium bis zur Auseinandersetzung) Die Erbauseinandersetzung (mehrere Erben) IV Verluste im Ertragsteuerrecht Einleitung Die Verlustverrechnung in der Einkommensteuer Spezielle Beschränkungen bei der Verlustverrechnung Verluste im Recht der Unternehmenssanierungen sowie in der Gewerbesteuer Teil C C Gewerbesteuer I Einführung und Berechnungsschema II Steuergegenstand und Steuerpflicht Steuergegenstand der Gewerbesteuer Die sachliche Steuerpflicht im eigentlichen Sinne Die persönliche Steuerpflicht

5 XVII III Die Besteuerungsgrundlage ( 6 und 7 GewStG) Die Ausgangsgröße: Der Gewerbeertrag ( 7 GewStG) Die Hinzurechnungen des 8 GewStG Kürzungen ( 9 GewStG) Ergänzung und Zusammenfassung der Besteuerungsgrundlagen IV Spezifika der Gewerbesteuer Die Zerlegung Die Korrekturvorschrift des 35b GewStG Die Gewerbesteuerrückstellung als Bilanzproblem Die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer Teil D D Internationales Steuerrecht I Strukturierung der Fallgestaltungen im Internationalen Steuerrecht (inklusive der Grenzpendlerproblematik) Grenzüberschreitende Sachverhalte und Internationales Steuerrecht Die Grenzpendlerproblematik II Die deutschen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Historie und derzeitiger Stand Multinationale Zusammenarbeit Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen III Auslandsbeziehungen eines Steuerinländers (Fälle der unbeschränkten Steuerpflicht) Einführung in die Thematik Inländisches Unternehmen mit Outbound-Aktivitäten (Internationales Unternehmenssteuerrecht) Sonstige grenzüberschreitende Aktivitäten eines Steuerinländers IV Regelungsbereiche des Außensteuergesetzes (AStG) Allgemeines Gliederung des Außensteuergesetzes Einkunftsberichtigung nach 1 AStG Die Wegzugsbesteuerung ( 2 6 AStG) Die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG

6 XVIII V Besteuerung der Steuerausländer im Inland Sachlicher Umfang der beschränkten Steuerpflicht Inlandseinkünfte gemäß 49 EStG Durchführung der Besteuerung sowie Verfahrensfragen Treaty Overriding Weitere Aktivitäten des Gesetzgebers VI Exkurs: Die Bedeutung des Gemeinschaftsrechts Die Rechtsgrundlagen der Europäischen Gemeinschaft Ein konkretes EU-Gebilde: Die Societas Europaea Die Rechtsprechungspraxis des EuGH... Stichwortregister

7 XVII Vorwort des Herausgebers zur 13. Auflage... VII Vorwort der Autoren zur 13. Auflage... IX Vorwort des Herausgebers zur 1. Auflage... XIII Inhaltsübersicht»Die Steuerberaterprüfung«Band XV Abkürzungsverzeichnis... XXIII Teil A... 3 A Besteuerung der Einzelunternehmen I Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive 4 Abs. 3-Rechnung) Betriebsvermögensvergleich und Einnahmenüberschussrechnung Die Überschussrechnung im Einzelnen Bedeutung der Entnahmen und Einlagen bei der Gewinnermittlung Absetzung für Abnutzung Investitionszulage II Der Betriebsvermögensvergleich Bilanzierungsgrundsätze Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Einzelne Ansatzvorschriften Bewertungsfragen Bewertungsmaßstäbe und Erwerbsmodalitäten III Einzelne Aktivposten Grundstücke und Gebäude Technische Anlagen, Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Wertpapiere Vorräte Forderungen und ihre Bewertung Bewertung von Fremdwährungsposten in der Bilanz IV Geringwertige Wirtschaftsgüter V Einzelne Passivposten Steuerfreie Rücklagen Rückstellungen Verbindlichkeiten

8 XVIII VI Übertragung von Wirtschaftsgütern auf andere Betriebsvermögen Grundsatz Übertragungen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft Ergänzende Bestimmungen Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen dem inländischen Betriebsvermögen und einer ausländischen Betriebsstätte VII Technische Fragen Notwendigkeit von Anpassungen Die»Mehr/Weniger«-Rechnung Notwendigkeit der Anpassungen an die Prüferbilanz Bilanzberichtigung, Bilanzänderung und Bilanzenzusammenhang Teil B B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft I Grundfragen zur Mitunternehmerschaft inklusive Einkunftsermittlung Die Personengesellschaft im Steuerrecht Überblick Mitunternehmerschaft versus Personengesellschaft und andere Begrifflichkeiten Transparenzgrundsatz und Besteuerung gemäß 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG Technik des Transparenzgrundsatzes: Die Gewinnkomponenten der Mitunternehmer »Mehr- und Weniger-Rechnung«bei der Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) II Das Betriebsvermögen und die Ermittlung des laufenden Gewinnes bei der Mitunternehmerschaft Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft Schema Die Gewinnermittlung auf der ersten Stufe (I): Das Steuerergebnis der Gesamthand Die Ergänzungsbilanz: Individueller Anteil am Gesamthandsergebnis Das Sonder-Betriebsvermögen und die Sonderbilanz III Die Doppelgesellschaften im Konzept der Mitunternehmer- Besteuerung Klarstellung Die GmbH & Co. KG Die (atypisch) stille Gesellschaft, insbesondere die GmbH & atypisch still Die Betriebsaufspaltung Die»neue«KGaA und neuere Typenverbindungen

9 XIX IV Anfang und Ende einer Personengesellschaft Gründung einer Personengesellschaft Der Sonderfall: Die Einbringung nach 24 UmwStG Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft Die Auflösung der Personengesellschaft Die Realteilung der Personengesellschaft V Die Beteiligung an einer Personengesellschaft inklusive Personenstandsänderungen, insbesondere die Veräußerung Einführung Die Bilanzierung der Beteiligung Der Eintritt in die Personengesellschaft Die Veräußerung der Beteiligung ( 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Das Ausscheiden durch An-/Abwachsung Die Vererbung VI Sonderfragen Inter-/intrasubjektive Übertragungen von Wirtschaftsgütern bei einer Mitunternehmerschaft EStG im Recht der Personengesellschaften Die Thesaurierungsbegünstigung (ab 2008) Belastungsvergleich Abs. 1 Nr. 2 EStG und das SEStEG Teil C C Körperschaftsteuerrecht I Das Körperschaftsteuersystem vor und nach dem Steuersenkungsgesetz Das Prinzip des Anrechnungsverfahrens Das Prinzip der»hälftigen«(anteiligen) Doppelbelastung Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform II Die persönliche Körperschaftsteuerpflicht Die persönliche Steuerpflicht von Körperschaften und Sondervermögen Die persönliche Steuerpflicht von Kapitalgesellschaften Besteuerung der öffentlichen Hand Besteuerung von steuerbegünstigten Körperschaften III Die sachliche Körperschaftsteuerpflicht Überblick Ermittlung des Einkommens einer Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuerliche Besonderheiten Verdeckte Gewinnausschüttungen (vga)

10 XX 5 Verdeckte Einlagen Materielles und formelles Korrespondenzprinzip IV Die steuerliche Behandlung der Ergebnisverwendung bei Kapitalgesellschaften Überblick Steuerliche Folgen der Gewinnthesaurierung Rechtsfolgen von Gewinnausschüttungen Steuerliche Folgen von Verlusten V Die Bedeutung der Organschaft Überblick Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft Steuerrechtliche Voraussetzungen der Organschaft Einkommensermittlung bei der Organschaft Besonderheiten der Organschaft VI Die steuerliche Behandlung von Kapitalmaßnahmen Die Behandlung von Kapitalerhöhungen Die Behandlung der Kapitalherabsetzung Die steuerliche Behandlung der Liquidation Teil D D Umwandlungssteuerrecht I Allgemeines Entstehungsgeschichte des Umwandlungsgesetzes Steuerliches Pendant: das Umwandlungssteuergesetz II Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung Fälle der Verschmelzung Verschmelzung zur Aufnahme Verschmelzung zur Neugründung Fälle der Spaltung Formwechsel Vermögensübertragung III Steuerrechtliche Grundlagen der Umwandlung Aufbau und Rechtsquellen Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes Steuerliche Rückwirkung

11 XXI IV Umwandlung von der Kapitalgesellschaft auf die Personengesellschaft Steuerliche Regelungen für den übertragenden Rechtsträger Ermittlung des Übertragungsgewinns Steuerliche Regelungen für den übernehmenden Rechtsträger Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw. eines Beteiligungskorrekturgewinns Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten Übernahmefolgeergebnis Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner Vermögensübergang auf eine natürliche Person Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co. KG Formwechsel von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft V Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Steuerliche Behandlung beim übertragenden Rechtsträger Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw. eines Beteiligungskorrekturgewinns Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten Übernahmefolgeergebnis Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis: Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträger und Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapital gesellschaft VI Spaltung Bilanzielle Darstellung der Spaltung Spaltung im Steuerrecht Steuerliche Regelungen für den übertragenden Rechtsträger Ermittlung des Übertragungsgewinns Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw. eines Beteiligungskorrekturgewinns Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapital gesellschaft VII Einbringung in eine Kapitalgesellschaft Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung Zeitpunkt der Einbringung und Rückwirkung VIII Formwechsel Stichwortregister

12 XV Vorwort des Herausgebers zur 13. Auflage... VII Vorwort der Autoren zur 13. Auflage... IX Vorwort des Herausgebers zur 1. Auflage... XI Inhaltsübersicht»Die Steuerberaterprüfung«Band XIII Abkürzungsverzeichnis... XXI Teil A... 3 A Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung I Einführung Das steuerliche Verfahrensrecht in der Steuerberaterprüfung Grundlagen des Abgabenrechts Steuerliche Grundbegriffe II Allgemeines Steuerschuldrecht Steuerschuldverhältnis Der Steueranspruch ( 38 ff. AO) III Haftung Allgemeines Haftungstatbestände Durchsetzung von Haftungs- und Duldungsansprüchen IV Steuerverwaltungsakte Definition und Typologie Bekanntgabe von Verwaltungsakten ( 122 AO) Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt ( 120 AO) Formelle Rechtmäßigkeitsvoraussetzungen Fehlerhafte Verwaltungsakte V Das steuerliche Verwaltungsverfahren Organisation und Zuständigkeit der Finanzbehörden Fristen, Termine, Wiedereinsetzung ( AO) Grundsätze des Besteuerungsverfahrens ( 85 ff. AO) Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen Festsetzungs- und Feststellungsverfahren ( 155 ff. AO) Erhebungsverfahren ( AO)

13 XVI VI Aufhebung, Änderung und Berichtigung von Steuerverwaltungsakten Bestandskraft von Steuerbescheiden Berichtigungsvorschriften Die Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten Rücknahme und Widerruf von Steuerverwaltungsakten Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ( 164 AO) Vorläufige Steuerfestsetzung ( 165 AO) Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden Nachträgliches Bekanntwerden von Tatsachen oder Beweismitteln Widerstreitende Steuerfestsetzungen Anpassung von Steuerbescheiden an Grundlagenbescheide Eintritt eines Ereignisses mit steuerlicher Wirkung für die Vergangenheit Vertrauensschutz bei Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden Berichtigung materieller Fehler ( 177 AO) VII Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren Übersicht Zulässigkeitsvoraussetzungen des Einspruchs ( 358 AO) Das Einspruchsverfahren Hinzuziehung zum Verfahren ( 360 AO) Entscheidung über den Einspruch ( 367 AO) VIII Das finanzgerichtliche Verfahren Überblick über die Finanzgerichtsbarkeit Gerichtliches Klageverfahren Rechtsmittel Kosten des Verfahrens IX Vorläufiger Rechtsschutz Vorläufiger Rechtsschutz durch die Finanzbehörde ( 361 AO) Vorläufiger Rechtsschutz im finanzgerichtlichen Verfahren X Vollstreckung von Steueransprüchen ( 249 ff. AO) Einleitung Allgemeine Vollstreckungsvoraussetzungen Vollstreckung wegen Geldforderungen ( 259 ff. AO) Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen ( 328 ff. AO) Vollstreckungsmaßnahmen außerhalb der Abgabenordnung Arrestverfahren ( 324 ff. AO) Rechtsschutz im Vollstreckungsverfahren Kosten der Vollstreckung ( 337 ff. AO)

14 XVII XI Die Außenprüfung ( 193 ff. AO) Bedeutung und Definition Zulässigkeit der Außenprüfung Die Prüfungsanordnung Bekanntgabe der Prüfungsanordnung Rechtsbehelfe gegen die Prüfungsanordnung Kontrollmitteilungen Die Stellung des Betriebsprüfers Die Schlussbesprechung Der Prüfungsbericht Verbindliche Zusage ( 204 AO) XII Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten Überblick Steuerstraftaten Steuerordnungswidrigkeiten ( 377 ff. AO) Steuerstrafverfahren Teil B B Umsatzsteuerrecht I Einführung Umsatzsteuer-Aufkommen, Verteilung, Verwaltung Rechtliche Rahmenbedingungen Wesen und Wirkungsweise der Umsatzsteuer Funktion der Ergänzungstatbestände Systematik II Hinweise für die Bearbeitung von Umsatzsteuer klausuren Entgeltliche Umsätze nach 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Unentgeltliche Wertabgaben Innergemeinschaftlicher Erwerb nach 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG (Zusätzliche) Steuer nach 14c Abs. 1 oder 14c Abs. 2 UStG Ermittlung der abziehbaren Vorsteuer, Vorsteuerberichtigung Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Umsatzsteuerrechtliche Haftungsansprüche III Unternehmer und Unternehmen als Anknüpfungs punkte des Umsatzsteuerrechts Bedeutung der Unternehmerstellung Die einzelnen Tatbestandsmerkmale Grundsatz der Unternehmenseinheit Beginn der Unternehmerstellung Ende des Unternehmens, insbesondere Fortbestand bei Insolvenz

15 XVIII 6 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer Sonderstatus bestimmter Unternehmergruppen Organschaft IV Leistungen Lieferungen Sonstige Leistungen und deren Ort Einheitlichkeit der Leistung Haupt-/Nebenleistung V Leistungsaustausch (Leistungen gegen Entgelt) Wirtschaftliche Verknüpfung von Leistung und Gegenleistung Abgrenzung zum sog.»echten«schadensersatz Leistungsaustausch bei Vereinen Steuerbarer Leistungsaustausch bei der Gründung von Gesellschaften Steuerbarer Leistungsaustausch beim Ausscheiden eines Gesellschafters Leistungsaustausch bei der Abgabe von Leistungen an Arbeitnehmer VI Handeln im Rahmen des Unternehmens VII Inland/Ausland VIII Geschäftsveräußerung nach 1 Abs. 1a UStG Einkommensteuerrecht als Anknüpfungspunkt? Spezifisch umsatzsteuerrechtliche Fragestellungen Vorsteuerabzug aus Leistungsbezügen für die Geschäftsveräußerung IX Steuerbefreiungen entgeltlicher Inlandsumsätze Zwecke und Wirkungen von Steuerbefreiungstatbeständen Befreiungstatbestände mit Optionsmöglichkeit Zwingend»vorsteuerschädliche«Steuerbefreiungen Veräußerung nicht vorsteuerentlasteter Gegenstände nach 4 Nr. 28 UStG X Bemessungsgrundlage und Steuersatz bei entgeltlichen Umsätzen Grundsätze der Entgeltsbestimmung nach 10 Abs. 1 und 2 UStG Spezielle Problemstellungen entgeltlicher Umsätze Mindest-Bemessungsgrundlage nach 10 Abs. 5 UStG Differenzbesteuerung Änderungen der Bemessungsgrundlage nach 17 UStG XI Entstehen und Fälligkeit der Steuer Besteuerung nach vereinbarten Entgelten Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten Steuerentstehung mit Rechnungserteilung Fälligkeit

16 XIX XII Besteuerung unentgeltlicher Wertabgaben Grundzüge Rahmenbedingungen der Besteuerung nach 3 Abs. 1b UStG Einzelheiten fiktiver entgeltlicher Lieferungen nach 3 Abs. 1b UStG Steuerbefreiungen Bemessungsgrundlage für fiktive Lieferungen nach 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG Unentgeltliche Abgabe von Dienstleistungen Ort der Abgabe/Rechnungserteilung/Steuerentstehung XIII Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis Unrichtiger Steuerausweis nach 14c Abs. 1 UStG Unberechtigter Steuerausweis nach 14c Abs. 2 UStG XIV Grenzüberschreitende Warenbewegungen Besteuerungsprinzipien bei grenzüberschreitenden Warenbewegungen Abwicklungen mit Drittländern Innergemeinschaftliche Warenbewegungen Umsätze im Steuerlager XV Vorsteuerabzug Anspruchsbegründende Voraussetzungen des 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG Ausschlüsse bzw. Einschränkungen des Vorsteuerabzugs Vorsteuerabzug hinsichtlich der Einfuhr- und Erwerbsumsatzsteuer Vorsteuerschädliche Verwendungen des 15 Abs. 2 UStG Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs XVI Vorsteuerberichtigung Nutzungsänderungen bei Wirtschaftsgütern des Anlage vermögens (Investitionsgütern) Vorsteuerberichtigung wegen Veräußerung oder Entnahme Erweiterung der Berichtigungstatbestände zum Vorsteuerberichtigung bei teil unternehmerisch genutzten Grundstücken Verfahrensfragen XVII Besteuerungsverfahren Steueranmeldungsverfahren Jahreserklärung, Voranmeldungen Leistungsempfänger als Steuerschuldner Fiskalvertretung Reformüberlegungen zur Umsatzsteuer Anhang Umsatzsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten

17 XX Teil C C Erbschaftsteuerrecht I Das Erbschaftsteuerrecht inklusive der erbrechtlichen Grundlagen Einführung Die gesetzliche Erbfolge Letztwillige Verfügungen im Erbrecht und im Erbschaftsteuerrecht Erbrechtliche Grundsätze und ihre Umsetzung im Erbschaft steuerrecht Andere Übertragungsmodalitäten von Todes wegen II Schenkungsteuerrecht: Vermögensübertragungen zu Lebzeiten im Erbschaftsteuergesetz Schenkungen und andere unentgeltliche Zuwendungen unter Lebenden Sonstige unentgeltliche Vorgänge am Beispiel der Nießbrauchsgestaltung Gestaltungen zwischen Schenkung und Vererbung Übertragung auf Stiftung und Trust III Das Binnenrecht des Erbschaftsteuergesetzes (inklusive Bewertung) Die subjektive Steuerpflicht im Erbschaftsteuergesetz Zusammenfassung zu 9, 11 ErbStG Die Bewertung des Vermögens im Erbschaftsteuergesetz Sondervorschriften zur Steuerberechnung Das Erbschaft- und Schenkungsteuerschuldrecht Stichwortregister