Zielorientierte Budgetierung in der kommunalen Verwaltung: Gestaltungsaspekte aus Controlling-Sicht

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1 Zielorientierte Budgetierung in der kommunalen Verwaltung: Gestaltungsaspekte aus Controlling-Sicht Dissertation zur Erlangung des Grades eines Doktors der Wirtschaftswissenschaften (Dr. oec.) an der Fakultät Wirtschafts- und Sozialwissenschaften der Universität Hohenheim Institut für Financial Management Lehrstuhl Controlling (510 C) Eingereicht von Frank Moll aus Ludwigsburg Hohenheim 2016

2 Kapitelübersicht 1. Die Verwaltungsrefomn führt automatisch zu einer zielorientierten Budgetierung - oder etwa nicht? Kennzeichnung der kommunalen Budgetierung aus Controlling-Sicht Zieloperationalisierung als Fundament einer besseren Budgetierung in der kommunalen Verwaltung Investitionen als wichtigster Anwendungsfall der kommunalen Budgetierung Zielorientierte Budgetierung des kommunalen Produktionsprogramms Kennzahlen zur Ergänzung der Budgetvorgabe Das Budget als Instrument zur strategischen Verwaltungssteuerung? Literaturverzeichnis 264

3 Inhaltsverzeichnis 1. Die Verwaltungsreform führt automatisch zu einer zielorientierten Budgetierung - oder etwa nicht? Kennzeichnung der kommunalen Budgetierung aus Controlling-Sicht Controlling im kommunalen Verwaltungsbetrieb Kennzeichnung des kommunalen Verwaltungsbetriebs Sekundärkoordination als spezifische Controlling- Aufgabe Das Budget als traditionelles Koordinationsinstrument im kommunalen Verwaltungsbetrieb Der Haushaltsplan als Budget des kommunalen Verwaltungsbetriebs Kennzeichnung des Haushaltsplans als Budget Budgetarten im Haushaltsplan Der Haushaltsplan zur Koordination delegierter Entscheidungen Systematik der Budgetierungstechniken Analyse kommunaler Budgetierungsfälle Führungspolitische Aspekte der kommunalen Budgetierung Das Budget im neuen kommunalen Haushalts- und Rechnungswesen Ziele der kommunalen Verwaltungsreform Kennzeichnung des neuen kommunalen Rechnungswesens Systematik des neuen kommunalen Rechnungswesens Rechnungszwecke im neuen kommunalen Rechnungswesen Budgets als Bewirtschaftungseinheit in den Teilhaushalten Zieloperationalisierung als Fundament einer besseren Budgetierung in der kommunalen Verwaltung Begriff der zielorientierten Budgetierung Grundlagen der zielorientierten Bewertung Grundfragen der zielorientierten Bewertung Grundlagen zum Konzept der Nutzenfunktion... 60

4 3.2.3 Sukzessive Lösung des mehrdimensionalen Bewertungsproblems Kommunale Besonderheiten bei der Zielbildung Wirtschaftlichkeit als vorgeschriebenes Ziel bei kommunalen Entscheidungen Wirtschaftlichkeit als finanzielle Vorteilhaftigkeit einer Alternative Kapitalwert und Annuität zur Messung der finanziellen Vorteilhaftigkeit von Investitionen Wirtschaftlichkeit in verschiedenen Entscheidungssituationen Zielbildung in kommunalpolitischen Entscheidungsgremien Kennzeichnung einer Gremien-Entscheidung aus betriebswirtschaftlicher S icht Systematisierung der Methoden zur Präferenzanalyse für additive Entscheidungsmodelle Methoden zur Präzisierung von Zielpräferenzen in einem kommunalpolitischen Gremium Investitionen als wichtigster Anwendungsfall der kommunalen Budgetierung Haushaltsrechtliche Systematik der kommunalen Investitionsplanung Gegenstand der kommunalen Investitionsbudgetierung Koordination von Investitionsbudgetierung und mittelfristiger Investitionsprogrammplanung Notwendigkeit einer entscheidungsorientierten kommunalen Investitionsprogrammplanung Entscheidungslogische Schwächen des haushaltsrechtlichen Investitionsbegriffs Probleme bei der Abgrenzung und Präzisierung der Alternativen im Haushaltsplan Defizite der zeitlichen Struktur des Haushaltsplans für die kommunale Investitionsbudgetierung Komponenten einer zielorientierten kommunalen Investitionsbudgetierung Nutzwerte als Zielgröße der kommunalen Investitionsbudgetierung Gründe für eine kardinale Bewertung der Investitionen...109

5 Kennzeichnung der Nutzwertanalyse Nutzwerte als dynamische Größe Nutzwerte für Programmentscheidungen Festlegung von Alternativen für die kommunale Investitionsbudgetierung Relevanz gesetzlicher Rahmenbedingungen für die kommunale Investitionsbudgetierung Sicherung der Zahlungsfähigkeit Beschränkung der Kreditaufnahme Zielorientierte Festlegung eines kommunalen Investitionsbudgets Sukzessive Festlegung eines kommunalen Investitionsbudgets Bedingungen für eine isolierte Investitionsentscheidung Methodik einer isolierten Investitionsentscheidung Simultane Festlegung eines Investitionsbudgets mit einem Entscheidungsbaumverfahren Systematik von Entscheidungsbaumverfahren Programmoptimierung mit einem Branchand-Bound-Verfahren Programmoptimierung mit der dynamischen Planungsrechnung Kombination der beiden Verfahren zur kommunalen Investitionsbudgetierung Ergänzende Fragen zur Investitionsbudgetierung Zur vorzeitigen Beendigung laufender Investitionsprojekte Zur Anpassung der Budgetierungstechnik für die mittelfristige Investitionsprogrammplanung Zielorientierte Budgetierung des kommunalen Produktionsprogramms Die Steuerung gegebener Produktionspotenziale als klassischer Gegenstand der Budgetierung Die kommunale Kostenrechnung als Voraussetzung für die zielorientierte Budgetierung des Produktionsprogramms Entscheidung als dominierender Zweck der kommunalen Kosten- und Leistungsrechnung Aufbauelemente der kommunalen Kosten- und Leistungsrechnung...180

6 Struktur der kommunalen Kostenrechnung Grenzen einer monetären Leistungsrechnung Kostenfunktionen als Grundlage der allgemeinen Programmbudgetierung Koordination von Kostenrechnung und Ergebnishaushalt Kostenbudgets im Ergebnishaushalt? Abgrenzung der Rechnungsgrößen Methodische Unterschiede bei der Prognose Grenzen der Koordination von kommunaler Kostenrechnung und Ergebnishaushalt Entscheidungsorientierte Gestaltung der kommunalen Kostenrechnung Prinzipien einer entscheidungsorientierten kommunalen Kostenrechnung Die kommunale Kostenrechnung als T eilkostenrechnung Teilkostenrechnung auf Ebene der Kostenstellen Merkmale von Kostenspaltungsmethoden Die kommunale Kostenrechnung als Planrechnung Haushaltsrechtliche Zulässigkeit einer Plankostenrechnung Planung der primären Stellenkosten Zurechnung sekundärer Stellenkosten bei der Budgetvorgabe Kontrolle der Budgeterfüllung Kennzeichnung der Budgetkontrolle Zwecke der Budgetkontrolle Teilschritte der Budgetkontrolle Besonderheiten der kommunalen Budgetkontrolle Budgetkontrolle im kommunalen Haushaltsrecht Unterjährige Anpassung eines Budgets Übertragbarkeit von Budgetabweichungen ins Folgejahr Methodik der Abweichungsanalyse Grenzen der Budgetkontrolle...245

7 6. Kennzahlen zur Ergänzung der Budgetvorgabe Grundlagen zu kommunalen Steuerungskennzahlen Funktionen von kommunalen Kennzahlen Anforderungen an Kennzahlen zur Verwaltungssteuerung Konstruktionsprinzipien einer Steuerungskennzahl am Beispiel des Bedarfsdeckungsgrads Verwaltungssteuerung bei der Vorgabe mehrerer Kennzahlen Das Budget als Instrument zur strategischen Verwaltungssteuerung? Literaturverzeichnis...264