Einführung in das Europäische Steuerrecht
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- Birgit Schumacher
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1 Einführung in das Europäische Steuerrecht mit den 50 wichtigsten Fällen zu den direkten Steuern von Dipl.-Volksw. Professor Dr. Adrian Cloer, RA/StB und Dipl.-Kffr. Nina Lavrelashvili European Business School International University Schloss Reichartshausen ERICH SCHMIDT VERLAG
2 Vorwort 5 Inhaltsübersicht 7 Abkürzungsverzeichnis 15 Internetadressen- und Literaturverzeichnis 17 I Einführung 19 1 Der Europagedanke und erste Stadien der Verwirklichung 19 2 Etappen auf dem Weg zur Vertiefung der Europäischen Gemeinschaften 21 II EU und EG - Gemeinsamkeiten und Unterschiede 26 1 Die EG - Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung 26 2 Die EU 27 3 Ausblick 28 III Der Vertrag von Lissabon 29 IV Das Gemeinschaftsrecht und sein Verhältnis zum innerstaatlichen Recht 31 1 Rechtsnatur 31 2 Rechtsquellen 31 3 Verhältnis zum innerstaatlichen Recht 34 V Die Organe der EG 36 1 Der Rat 37 2 Das Europäische Parlament 38 3 Die Europäische Kommission 39 4 Der Europäische Gerichtshof 40 5 Der Europäische Rechnungshof 42 VI Der Weg zum EuGH 43 1 Das Vorabentscheidungsverfahren Vorlagerecht und Vorlagepflicht an dem Urteil C.I.L.F.I.T Aufgabenteilung zwischen EuGH und nationalen Gerichten Der Verfahrensablauf 48 2 Aufsichtsklage 49 3 Konkrete Urteilswirkung Steuererhebung noch nicht erfolgt 52 9
3 3.2 Steuererhebung bereits erfolgt (offener/ bestandskräftiger Steuerbescheid) Modalitäten der Rückerstattung bereits erhobener Steuern Zeitliche Wirkung Staatshaftung 55 VII Steuern im EG-Vertrag 57 1 Indirekte Steuern 57 2 Direkte Steuern Nationale Vorschriften und Gemeinschaftsrecht Gemeinschaftsrechtliche Gesetzgebung 59 3 Ausblick in die Zukunft Konkrete Vorschläge der Kommission Weitere Vorschläge 64 VIII Die Grundverkehrsfreiheiten im Überblick 66 1 Einführung 66 2 Allgemeines Diskriminierungsverbot und Freizügigkeitsrecht Struktur der Grundverkehrsfreiheiten 67 4 Gemeinsames Prüfungsschema Anwendbarkeit der Grundverkehrsfreiheit Eingriff in die Grundverkehrsfreiheiten Rechtfertigung als zweifache Schranke 75 IX Die Grundverkehrsfreiheiten im Einzelnen 83 1 Warenverkehrsfreiheit (Art. 23 EG) 83 2 Arbeitnehmerfreizügigkeit (Art. 39 EG) 84 3 Niederlassungsfreiheit (Art. 43 EG) 86 4 Dienstleistungsfreiheit (Art. 49 EG) 87 5 Kapital- und Zahlungsverkehrsfreiheit (Art. 56 EG) 88 X Richtlinien und Soft law" 93 1 Die Mutter-Tochter-Richtlinie (MTR - 90/435/EWG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH Die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie (ZLR 2003/49/EG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH
4 3 Die (Spar-)Zinsrichtlinie (SZR /48/EG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH Die Fusionsrichtlinie (FRL - 90/434/EWG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH Die Amtshilferichtlinie (AHR - 77/799/EWG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH Die Beitreibungsrichtlinie (BTR - 76/308/EWG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Die Gesellschaftsteuerrichtlinie (GSR /7/EG) Das Problem Die Lösung Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen Umsetzung in deutsches Recht Rechtsprechung des EuGH Das Schiedsübereinkommen (90/436/EWG) Der Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung (98/C 2/01) 130 XI Staatliche Beihilfen im EG-Vertrag Die Herstellung des Binnenmarkts - Grundfreiheiten und Verbot staatlicher Beihilfen als parallele Instrumente Was ist eine staatliche Beihilfe i.s.d. EG-Vertrags? Steuern und das Verbot staatlicher Beihilfen Das Genehmigungsverfahren Latente Risiken im Bereich der direkten Steuern Rechtsmittel gegen die Kommission
5 XII Die EU und der EWR Das EWR-Abkommen Die Organe des EWR Einfluss des EWRA auf die direkten Steuern Die Reichweite der Grundfreiheiten im EWR Das Verhältnis zwischen EuGH und EFTA-Gerichtshof Die Rechtsprechung des EFTA-Gerichtshofs zu direkten Steuern Die EWR-Rechtsprechung des EuGH im Bereich der direkten Steuern 148 XIII Das Verhältnis EG-Schweiz Die Bilaterale I" Die Arbeitnehmerfreizügigkeit Die Niederlassungsfreiheit Die Dienstleistungsfreiheit Geltung des Gemeinschaftsrechts Ende des Abkommens Die Bilaterale II" Steuerliche Relevanz der einzelnen Abkommen Das Zinsbesteuerungsabkommen 154 XIV Die SO wichtigsten Fälle zu den direkten Steuern 156 Einleitung Rs. Avoir fiscal (C-270/83) Rs. Daily Mail (81/87) Rs. Bachmann (C-204/90) Rs. Schumacker (C-279/93) Rs. Asscher (C-107/94) Rs. Futura Participations (C-250/95) Rs. Gilly (C-336/96) Rs. Centros (C-212/97) Rs. Eurowings (C-294/97) Rs. B. M. G. Verkooijen (C-35/98) Rs. Metallgesellschaft/Hoechst (C-397/98, 410/98) Rs. Lankhorst-Hohorst (C-324/00) Rs. De Groot (C-385/00) Rs. Gerritse (C-234/01) Rs. Bosal (C-168/01) Rs. Ospelt und Schlüssle Weissenberg (C-452/01) Rs. Inspire Art (C-167/01)
6 18 Rs. Barbier (C-364/01) Rs. Hughes de Lasteyrie du Saillant (C-9/02) Rs. Lenz (C-315/02) Rs. Manninen (C-319/02) Rs. Fokus Bank ASA/Norwegen (E-l/04) (EFTA-Gerichtshof) Rs. D. (C-376/03) Rs. Schempp (C-403/03) Rs. Marks & Spencer (C-446/03) Rs. SEVIC (C-411/03) Rs. Ritter-Coulais (C-152/03) Rs. CLT-UFA (C-253/03) Rs. Conijn (C-346/04) Rs. N (C-470/04) Rs. Cadburry Schweppes (C-196/04) Rs. Stauffer (C-386/04) Rs. Banca Popolare de Cremona (C-475/03) Rs. Scorpio(C-290/04) Rs. Fidium Finanz AG (C-452/04) Rs. Turpeinen (C-520/04) Rs. Test Claims in Class IV of the ACT Group Litigation (C-374/04) Rs. Denkavit Int. (C-170/05) Rs. Centro Equestre (C-345/04) Rs. Meilicke (C-292/04) Rs. Rewe-Zentralfinanz (C-347/04) Rs. Lasertec (C-492/04) Rs. Schwarz/Gootjes-Schwarz (C-76/05) Rs. Amurta (C-379/05) Rs. Columbus Container (C-298/05) Rs. Gr0nfeldt (C-436/06) Rs. A (C-101/05) Rs. Eigenheimzulage (EG gegen Deutschland) (C-152/05) Rs. Deutsche Shell (C-293/06) Rs. Lidl Belgium (C-414/06) Urteilsübersicht 297 Stichwortverzeichnis
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