Patrick Sinewe Herausgeber. Tax Due Diligence beim. Unternehmenskauf. Ablauf, Beratung, Muster. 2. Auflage. ö Springer Gabler

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1 Patrick Sinewe Herausgeber Tax Due Diligence beim Unternehmenskauf Ablauf, Beratung, Muster 2. Auflage ö Springer Gabler

2 Inhaltsverzeichnis Mitarbeiterverzeichnis XIII 1 Einführung 1 Patrick Sinewe 1.1 Vor-und Nachteile einer steuerrechtlichen Unternehmensanalyse Vorgehensweise 2 Literatur 3 2 Ablauf einer Tax Due Diligence 5 Frank Kewitz, David Witzel und Marcel Jundt 2.1 Anlässe und Ziele einer Tax Due Diligence Tax Due Diligence-Listen Typische Regelungsbereiche einer Tax Due Diligence-Checkliste Informationsquellen Sachlicher und zeitlicher Umfang Muster einer steuerlichen Checkliste/eines Fragenkatalogs Datenraumregeln Restriktionen bei der Offenlegung von Informationen Elektronischer bzw. virtueller Datenraum Regelungen zum Ablauf Muster einer Datenraumregelung Vertraulichkeitsvereinbarung Sinn und Zweck Muster einer Vertraulichkeitsvereinbarung Erstellung eines Tax Due Diligence-Berichts Ziel und Umfang eines steuerlichen Berichts Muster eines Leitfadens für die einheitliche Gestaltung des Tax Due Diligence-Berichts Muster eines Masterdokuments Abgabe einer Tax Opinion Hintergründe für die Abgabe einer Tax Opinion 24 IX

3 X Inhaltsverzeichnis Muster einer Tax Opinion Strukturierung einer Tax Due Diligence aus Sicht des Unternehmens bzw. der Geschäftsleitungsorgane Allgemeine Grundlagen Besonderheiten bei Immobilientransaktionen Besonderheiten bei Unternehmen mit werttreibendem geistigem Eigentum 40 Literatur 42 3 Risikobereiche beim Erwerb von Anteilen an Kapitalgesellschaften 43 Michael Adolf 3.1 Durchsicht spezifischer Unterlagen Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen Voraussetzungen und Rechtsfolgen Kapitalertragsteuer bei verdeckten Gewinnausschüttungen Prüfungsschwerpunkte in einer steuerlichen Due Diligence Verlustnutzung Verlustabzug bei Körperschaften ( 8c KStG) Prüfungsschwerpunkte in einer Due Diligence Verlustvorträge bei Verschmelzungen Mindestbesteuerung Finanzierungsaufwendungen Voraussetzungen 4 h EStG, 8a KStG Prüfungsschwerpunkte in einer Due Diligence Organschaft Organschaftsvoraussetzungen Prüfungsschwerpunkte in einer steuerlichen Due Diligence Sonstige Prüfungsschwerpunkte Verrechnungspreisdokumentation Steuerliche Behandlung von Transaktionskosten Steuerfreie Sanierungsgewinne Abweichende steuerliche Rückstellungen Regelungen über die Gewinnzuweisung 111 Literatur Risikobereiche beim Erwerb von Anteilen an Personengesellschaften 115 Klaus Dumser 4.1 Durchsicht spezifischer Unterlagen Steuerliche Behandlung der Veräußerung von Anteilen an einer Personengesellschaft Anwendungsbereich des 16 EStG Steuerliche Grundprinzipien bei der Personengesellschaft 120

4 Inhaltsverzeichnis XI Beurteilung von Sonderbetriebsvermögen im Zuge der Due Diligence Steuerliche Überprüfung von Ergänzungsbilanzen Doppelstöckige Personengesellschaften Verlustnutzungsbeschränkung ( 15a EStG) Überentnahmen im Sinne des $ 4 Abs. 4a EStG Übertragungen i. S. d. 6 Abs. 5 EStG Überprüfung vergangener Realteilungen Begünstigung nicht entnommener Gewinne ( 34a EStG) Atypisch stille Gesellschaften Beendigung einer Betriebsaufspaltung Aufteilung des Kaufpreises Formulierungsvorschläge Aufbau eines typischen Due Diligence Berichts für Personengesellschaften/Einzelunternehmen aus ertragsteuerlicher Sicht Steuerklauseln im Kaufvertrag 138 Literatur Ausgewählte Risikobereiche im Steuerrecht 145 Patrick Sinewe, Alexander Bellheim, Marcel Jundt, David Witzel und Lars Kloster 5.1 Umstrukturierungen Analyse spezifischer Unterlagen Überprüfung von steuerlichen Haltefristen Gewerbesteuerliche Risikobereiche Durchsicht spezifischer Unterlagen Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen Veräußerungsvorgänge Gewerbesteuerliche Organschaft Formulierungsvorschläge Umsatzsteuerliche Risikobereiche Durchsicht spezifischer Unterlagen Anforderungsprofil eines Unternehmenserwerbers an eine umsatzsteuerliche Due Diligence Kurzüberblick zur Umsatzsteuer aus der Sicht eines Erwerbers eines Unternehmens Typische umsatzsteuerliche Risikobereiche Umsatzsteuerliche Due Diligence Liste Formulierungs-und Aufbauvorschläge Grunderwerbsteuerliche Risikobereiche Durchsicht spezifischer Unterlagen 181

5 XII Inhaltsverzeichnis Anforderungsprofil eines Unternehmenserwerbers an eine grunderwerbsteuerliche Due Diligence Kurzüberblick zur Grunderwerbsteuer aus der Sicht eines Erwerbers eines Unternehmens Typische grunderwerbsteuerliche Risikobereiche Muster einer grunderwerbsteuerlichen Due Diligence Liste Formulierungsvorschläge 189 Literatur Beurteilung aufgedeckter Steuerrisiken 193 Patrick Sinewe und David Witzel 6.1 Quantifizierung des Steuerrisikos Risikominimierung durch Steuerklauseln Steuergarantien/Freistellungen Mindest- und Höchstbeträge Kaufpreisanpassungsregelungen 199 Literatur Zusammenfassende Übersichten und Praxisbeispiele 203 Henning Fräse 7.1 Due Diligence Tax Due Diligence Fallbeispiel Erwerb Kapitalgesellschaft (Share Deal) Fallbeispiel Asset Deal (Erwerb Sachgesamtheit) Fallbeispiel Erwerb Personengesellschaft Fallbeispiel Negativer Kaufpreis Fallbeispiel Immobilientransaktion Schlussbemerkungen 218 Literatur 218 Sachverzeichnis 219