Selbstständigen. Pflichtmodell. n Die betriebliche Vorsorge für alle. n Gewerbetreibende und neue Selbstständige. n Freiberufler Optionsmodell

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1 2011 S T E U E R I B I L A N Z I U N T E R N E H M E N S F Ü H R U N G F Ü R U N T E R N E H M E R U N D D E R E N M I T A R B E I T E R EDITORIAL Die gesetzliche Altersvorsorge stößt merkbar a ihre Greze. Die Zahl der Pesiosbezieher ud die Summe der tatsächlich aufzubrigede Pesioszahluge steigt durch die zuehmede Lebeserwartug weiter a. Dem steht als Auswirkug der Altersstruktur der Bevölkerug eie icht im selbe Ausmaß wachsede Azahl vo Pesiosbeitragszahler gegeüber. Der Staat versucht durch mehrere Maßahme gegezusteuer. Eierseits solle vo de eie als zu zaghaft empfudee, vo de adere als uverhältismäßig scharf gegeißelte Pesiosreforme das tatsächliche Pesiosatrittsalter erhöhe ud die Pesioe selbst betraglich eischleife. Adererseits solle steuerliche Areize zu eiem deutliche Ausbau der Eigevorsorge führe. Wir habe i de achfolgede Fachbeiträge die aktuelle Rahmebediguge für Uterehmer zusammegefasst ud möchte Ihe damit eie praktikable Erstiformatio zur Etscheidugsfidug i die Had gebe, ob sich eie betriebliche Vorsorge für Sie rechet. Gleichzeitig zeige wir auf de ächste Seite aber auch Möglichkeite auf, das Steuerrecht gezielt ud vorausschaued so zu ütze, dass letztedlich bei Pesiosatritt für Sie ei ordetlicher Steuerbous bleibt, de Sie zur Fiazierug Ihres Ruhestades ütze köe. INHALT Neue Selbststädigevorsorge Die betriebliche Vorsorge für alle Selbststädige Gewerbetreibede ud eue Selbststädige Pflichtmodell Freiberufler Optiosmodell Lad- ud Forstwirte Optiosmodell Vorsorge für Abfertigugsasprüche Abfertigugsrückdeckugsversicherug Pesiosvorsorge Firmepesio Pesioskasse ud betriebliche Kollektivversicheruge (BKV) Zukuftssicherug für Mitarbeiter Steuerbegüstigt Spare... 9 Gewifreibetrag für (ivestierte) Gewie als steuerlich optimierte Altersvorsorge für Uterehmer Uterehmesachfolge Uterehmes- bzw. Praxiswert als Zukuftsvorsorge Nachfolgebous ud Förderuge utze We Sie de Wert Ihres Uterehmes oder Ihrer Praxis als Beitrag zu Ihrer persöliche Altersvorsorge sehe, da lade wir Sie ei, sich dem Kapitel Uterehmesachfolge zu widme. Die tatsächlich durch Verkauf bzw. Übergabe realisierte Höhe des Uterehmeswertes hägt letztlich vo der Zahl vorhadeer Überahmeiteressete mit ausreicheder Boität ud der wirtschaftliche Attraktivität Ihres Uterehmes ab. UNSERE KLIENTEN Wofür immer Sie sich etscheide, stelle Sie wirtschaftlich ud steuerlich rechtzeitig die Weiche wir berate Sie gere! Herzliche Gruß! Mag. Heiz Harb Beeideter Wirtschaftsprüfer ud Steuerberater Geschäftsführer LBG Österreich Redaktiosschluss: 1. April 2011 Naturgemäß köe die Beiträge eie idividuelle Beratug icht ersetze. Bitte wede Sie sich zur Vereibarug eies persöliche Gesprächs umittelbar a user Beratugs-Team i Ihrer Nähe. Trotz sorgfältiger Bearbeitug ka eie ihaltliche Haftug weder vo LBG och vo dere Autore überomme werde. LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

2 NEUE SELBSTSTÄNDIGENVORSORGE DIE BETRIEBLICHE VORSORGE FÜR ALLE SELBSTSTÄNDIGEN Für Diestehmer gibt es sie bereits seit 2003: Die sogeate Abfertigug eu, bei der der Arbeitgeber Beiträge i Höhe vo 1,53% des Etgelts i eie Mitarbeitervorsorgekasse eizahlt. Seit ist dieses Vorsorgemodell verpflichted auch auf freie Diestehmer, Gewerbetreibede ud eue Selbststädige im Sie des GSVG sowie als Optig-I-Modell auf Freiberufler ud Lad- ud Forstwirte ausgedeht worde. Wie hoch sid die Beiträge? Die moatliche Beitragsleistug beträgt im Pflichtmodell 1,53% der vorläufige Beitragsgrudlage zur Krakeversicherug. Es kommt im Uterschied zu de Sozialversicherugsbeiträge zu keier Nachbemessug der Beiträge. Im Optiosmodell gibt es abhägig vo der Berufsgruppe uterschiedliche Beitragsgrudlage. Wie läuft die Beitragszahlug ab? Die Beiträge werde vo der Sozialversicherugsastalt der gewerbliche Wirtschaft (SVA) ud der Sozialversicherugsastalt der Bauer (SVB) eigehobe ud a die vom Selbststädige gewählte Vorsorgekasse weitergeleitet. Bei Rechtsawälte werde die Beiträge direkt vo der betriebliche Vorsorgekasse eigehobe. Hat ei Gewerbetreibeder oder euer Selbststädiger bereits für seie Mitarbeiter eie Vertrag mit eier betriebliche Vorsorgekasse abgeschlosse, ist diese auch für ih zustädig. Gibt es och keie Vertrag, muss er sich bie sechs Moate für eie betriebliche Vorsorgekasse etscheide, aderfalls wird er eier Kasse zugeteilt. Derzeit gibt es i Österreich eu kozessioierte betriebliche Vorsorgekasse. Eie Liste der Kasse fide Sie uter Steuerliche Behadlug vo Eizahluge i die betriebliche Vorsorge Die a die betriebliche Vorsorgekasse bezahlte Beiträge sid i voller Höhe als Betriebsausgabe abzugsfähig, ud zwar sowohl für jee Uterehmer, die verpflichted im betriebliche Vorsorgemodell sid, als auch für jee, die freiwillig i das Modell optiere. Wa ka eie Auszahlug erfolge? Grudsätzlich ist eie Auszahlug aus der Kasse ur da möglich, we midestes drei Eizahlugsjahre vorliege. Der Aspruch auf Auszahlug etsteht erst ach midestes zwei Jahre des Ruhes der Gewerbeausübug; seit dem Erlösche der Berechtigug, die die Pflichtversicherug i der GSVG-Krakeversicherug begrüdet hat; seit der Beedigug der betriebliche Tätigkeit (eue Selbststädige); seit dem Ede der Pflichtversicherug wege der Eistellug der betriebliche Tätigkeit oder dem Wegfall der Berufsberechtigug (Freiberufler); seit der Beedigug der Berufsausübug ach de jeweilige berufsrechtliche Regeluge (Notare, Rechtsawälte, Ziviltechiker); seit dem Ede der Pflichtversicherug ifolge der Eistellug der für die Pesiosversicherug ach BSVG wesetliche betriebliche Tätigkeit, z.b. durch Betriebsübergabe oder Beedigug der hauptberufliche Beschäftigug (Lad- ud Forstwirte). Liege die geforderte drei Eizahlugsjahre icht vor, ka frühestes ach 5 Jahre ab Eitritt der obe geate Ereigisse eie Auszahlug erfolge. Weiters ist eie Auszahlug uabhägig vo der Zahl der Eizahlugsjahre da möglich, we eie Eigepesio i Aspruch geomme wird oder der Awartschaftsberechtigte verstirbt. Bei der Auszahlug ka der Awartschaftsberechtigte wähle, ob das agesparte Kapital als Eimalbetrag ausgezahlt werde soll oder ob es a ei Versicherugsuterehme zum Abschluss eier Pesioszusatzversicherug überwiese werde ud später als Rete ausgezahlt werde soll. Auch die Überweisug a eie Pesioskasse, bei der der Selbststädige bereits Berechtigter ist, ist möglich. Steuerliche Behadlug vo Auszahluge aus der betriebliche Vorsorge Die Auszahlug vo Bezüge als Eimalbetrag aus der Selbststädigevorsorge wird wie auch bei der Auszahlug a Diestehmer mit 6% Lohsteuer besteuert. Wird der Betrag a eie dafür vorgesehee Istitutio (wie z.b. a eie Pesioszusatzversicherug) übertrage ud i der Folge als laufede Rete ausbezahlt, ist diese Rete steuerfrei. 2 LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

3 NEUE SELBSTSTÄNDIGENVORSORGE GEWERBETREIBENDE UND NEUE SELBSTSTÄNDIGE PFLICHTMODELL Gewerbetreibede ud eue Selbststädige isd GSVG, also Persoe, die i der GSVG-Krakeversicherug pflichtversichert sid, sid verpflichted i die Selbststädigevorsorge eibezoge. Die SVA hebt 1,53% der vorläufige Krakeversicherugs-Beitragsgrudlage (max. bis zur Höchstbeitragsgrudlage jährlich 2011: ) ei ud leitet die Beiträge a eie vom Versicherte ausgewählte betriebliche Vorsorgekasse weiter. Hat dieser bereits für seie Mitarbeiter eie betriebliche Vorsorgekasse gewählt, ist diese auch für ih selbst zustädig. Beispiel: Ei Gastwirt (40 Jahre alt) erzielt jährlich Eiküfte i Höhe vo rud Die Beiträge für die betriebliche Vorsorge belaufe sich auf rud 535 jährlich. Diese sid zur Gäze als Betriebsausgabe absetzbar ud reduziere damit die Steuerbemessugsgrudlage. Bei eiem Grezsteuersatz i Höhe vo 43,21% betrage daher die Beiträge ach Abzug der Steuerersparis och rud 300. Geht ma vo eier jährliche Eikommesteigerug vo 2% ud eier durchschittliche Verzisug i der betriebliche Vorsorgekasse i Höhe vo 4% aus, hat der Gastwirt bei seiem Pesiosatritt mit 65 Jahre eie Auszahlugsaspruch gegeüber der Vorsorgekasse i Höhe vo rud Lässt er sich diese Summe als Eimalbetrag auszahle, hat er dafür 6% Lohsteuer ( 1.680) zu etrichte. Bei Übertragug z.b. i eie Pesioszusatzversicherug ist die Auszahlug als Rete steuerfrei. Alterativ beträgt die Summe der eigezahlte Beiträge uter Berücksichtigug der Steuerersparis sowie bei eier ageommee Verzisug vo 4% auf eiem Sparbuch (abzüglich Kapitalertragsteuer) rud Auch freie Diestehmer werde eibezoge Auch freie Diestehmer (diese uterscheide sich vo echte Diestehmer dadurch, dass sie icht im Betrieb eigegliedert ud weitgehed frei vo Beschräkuge des persöliche Verhaltes, wie z.b. Arbeitszeite, Arbeitsort ud Weisuge sid) werde i das System der betriebliche Mitarbeitervorsorge eibezoge. Das bedeutet, der Arbeitgeber hat für sie wie für echte Diestehmer auch Beiträge i Höhe vo 1,53% des Etgelts a die betriebliche Vorsorgekasse abzuführe. FREIBERUFLER OPTIONSMODELL Freiberuflich tätige Ärzte, Zahärzte, Detiste, Apotheker, Tierärzte, Rechtsawälte, Notare, Wirtschaftstreuhäder, Ziviltechiker ud Patetawälte habe ei Jahr ab Begi der Tätigkeit bzw. Begi der Pflichtversicherug Zeit, i das System der betriebliche Selbststädigevorsorge zu optiere. Der Beitritt erfolgt durch Abschluss eies Vertrages mit eier Vorsorgekasse, wobei der Freiberufler icht a die evetuell bereits für die Mitarbeiter gewählte Kasse gebude ist, soder frei wähle darf. Wurde i das Modell optiert, ist ei späteres Optig-Out oder ei Eischräke oder Aussetze der Beitragsleistug icht mehr möglich. Im Optiosmodell gibt es uterschiedliche Beitragsgrudlage, die abhägig vo der Berufsgruppe sid. Grudsätzlich sid die Beiträge auf Grudlage der vorläufige Pesiosversicherugsbeitragsgrudlage zu etrichte. Bei Rechtsawälte ud Notare gilt grudsätzlich die Höchstbeitragsgrudlage i der Sozialversicherug (jährliche Höchstbeitragsgrudlage 2011: ) als Beitragsgrudlage. Der Beitrag i die betriebliche Vorsorge beträgt auch bei de Freiberufler 1,53% der Beitragsgrudlage. Auch im Optig-I-Modell sid die Beiträge i voller Höhe als Betriebsausgabe abzugsfähig. Beispiel: Ei Rechtsawalt (45 Jahre alt) erzielt jährlich Eiküfte i Höhe vo rud Die Beiträge für die betriebliche Vorsorge belaufe sich auf rud 900 jährlich. Diese sid zur Gäze als Betriebsausgabe absetzbar ud reduziere damit die Steuerbemessugsgrudlage. Bei eiem Grezsteuersatz i Höhe vo 50% betrage daher die Beiträge ach Abzug der Steuerersparis och rud 450/Jahr. Geht ma vo eier durchschittliche Verzisug i der betriebliche Vorsorgekasse i Höhe vo 4% aus, hat der Awalt bei seiem Pesiosatritt mit 65 Jahre eie Auszahlugsaspruch gegeüber der Vorsorgekasse i Höhe vo rud Die Auszahlug als Eimalbetrag uterliegt der 6%-ige Lohsteuer ( 1.800), die Auszahlug als Rete ist steuerfrei. Alterativ beträgt die Summe der eigezahlte Beiträge uter Berücksichtigug der Steuerersparis sowie bei eier ageommee Verzisug vo 4% auf eiem Sparbuch (abzüglich Kapitalertragsteuer) rud LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit. 3

4 VORSORGE FÜR ABFERTIGUNGSANSPRÜCHE LAND- UND FORSTWIRTE OPTIONSMODELL Auch für Lad- ud Forstwirte wurde ei Optig-I-Modell geschaffe. A der Selbststädigevorsorge köe sowohl der Betriebsführer selbst, als auch der/die hauptberuflich im Betrieb beschäftigte Ehegatte/i, Rechtsgrudlage: Selbststädigevorsorge für Persoe, die der Pflichtversicherug i der Krakeversicherug ach dem GSVG uterliege: 4. Teil des BMSVG, Selbststädigevorsorge für freiberuflich Selbststädige ud Lad- ud Forstwirte: 5. Teil des BMSVG; Eikommesteuer: 4 Abs 4 Z 1 lit c EStG; 67 Abs 3 EStG die hauptberuflich im Betrieb beschäftigte Kider (auch Ekel, Wahl-, Stief- ud Schwiegerkider) ud die hauptberuflich im Betrieb beschäftigte Elter (auch Groß-, Wahl-, Stief- oder Schwiegerelter) teilehme. Persoe, bei dee eie Pflichtversicherug i der Pesiosversicherug ach dem BSVG vorliegt, köe sich ierhalb eies Jahres für ei Optig-I etscheide. Wie bei Freiberufler wird die Optio durch Abschluss eies Vertrages mit eier betriebliche Vorsorgekasse ausgeübt, wobei die betriebliche Vorsorgekasse frei gewählt werde ka. Auch hier ist weder ei späteres Optig-Out och ei Eischräke oder Aussetze der Beitragsleistug möglich. Die Beiträge werde vo der SVB gemeisam mit de Sozialversicherugsbeiträge eigehobe ud a die gewählte Vorsorgekasse weitergeleitet. Beispiel: Ei Ladwirt (35 Jahre alt) besitzt Äcker im Ausmaß vo 100 Hektar. Sei Eiheitswert beträgt Jährlich belaufe sich die Beiträge für die betriebliche Vorsorge auf rud 900, seie Eiahme auf ud seie Ausgedige- ud Pachtzahluge auf Steuerlich ist er teilpauschaliert. Bei eiem Grezsteuersatz i Höhe vo 36,5% betrage die Beiträge uter Berücksichtigug der Steuerersparis 572 jährlich. Geht ma vo eier durchschittliche Verzisug i der betriebliche Vorsorgekasse i Höhe vo 4% aus, hat der Ladwirt bei eiem ageommee Pesiosatritt mit 65 eie Auszahlugsaspruch gegeüber der Vorsorgekasse i Höhe vo rud Die Auszahlug als Eimalbetrag uterliegt der 6%-ige Lohsteuer ( 3.600) Die Auszahlug als Rete ist steuerfrei. Alterativ beträgt die Summe der eigezahlte Beiträge uter Berücksichtigug der Steuerersparis sowie bei eier ageommee Verzisug vo 4% auf eiem Sparbuch (abzüglich Kapitalertragsteuer) rud ABFERTIGUNGSRÜCKDECKUNGS- VERSICHERUNG Zum hat sich das österreichische Abfertigugsrecht grudleged geädert. Mitarbeiter, die ab diesem Zeitpukt i ei Arbeitsverhältis eigetrete sid, uterliege umehr dem System Abfertigug eu, wofür Beiträge i Höhe vo 1,53% des Etgelts a eie betriebliche Vorsorgekasse zu etrichte sid. Diestverhältisse, die vor diesem Zeitpukt begrüdet wurde, uterliege dem alte Abfertigugsregime. Das bedeutet, dass der Arbeitgeber im Fall der Beedigug des Arbeitsverhältisses, etwa durch Diestgeberküdigug, aber z.b. auch bei Pesioierug des Mitarbeiters, eie Abfertigug, dere Höhe sich ach dem letzte Moatsbezug des Mitarbeiters sowie der Gesamtdauer des Diestverhältisses richtet, a de Arbeitehmer zu bezahle hat. Die Höhe der Abfertigug reicht hierbei vom Zweifache (ach drei Diestjahre) bis zum Zwölffache (ach 25 Diestjahre) des moatliche Etgelts. Im Todesfall wird idr zumidest die halbe Abfertigug fällig. Abfertigug für Gesellschafter-Geschäftsführer Abfertigugsrückstelluge sid jedoch icht ur im Zusammehag mit Arbeitehmer relevat, soder auch für Gesellschafter-Geschäftsführer eier GmbH ab eier Beteiligugshöhe vo 25%, für die umehr auch eie Abfertigugsrückstellug gebildet werde ka. Voraussetzug für die Bildug eier Abfertigugsrückstellug ist, dass die Abfertigugsverpflichtug auf eier gesetzliche Grudlage basiert, weil der Gesellschafter-Geschäftsführer etweder arbeitsrechtlich als Diestehmer azusehe ist oder er aufgrud eier schriftliche ud rechtsverbidliche Zusage eie Aspruch auf Abfertigug hat, wobei diese eier gesetzliche oder dem Diest- bzw. Agestellteverhältis etsprechede kollektivvertragliche Abfertigug achgebildet sei muss. Dies ermöglicht umehr auch die betriebliche Vorsorge im Rahme vo Familie-GmbHs für jee Familiemitglieder, die im Betrieb mitarbeite ud aufgrud ihrer wesetliche Beteiligug bis dato icht i de Geuss eier Abfertigugsrückstellug gekomme sid. 4 LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

5 VORSORGE FÜR ABFERTIGUNGSANSPRÜCHE Fälligwerde vo Abfertiguge Liquiditätsegpässe Liquiditätsprobleme köe sich isbesodere für KMUs da ergebe, we mehrere Mitarbeiter ierhalb eies kurze Zeitraumes mit Abfertigugsasprüche aus dem Uterehme ausscheide. Allerdigs ka auch bereits eie eizele Abfertigugszahlug z.b. bei eiem Gesellschafter-Geschäftsführer eie Höhe erreiche, die die Boität ud Liquidität eies Uterehmes gefährdet. Für Abfertigugsasprüche köe sowohl bilazierede Uterehme eie steuerrechtliche Rückstellug i Höhe vo 45% der zum Bilazstichtag bestehede fiktive Abfertigugsasprüche (für Abfertigugsasprüche vo Mitarbeiter, die bereits das 50. Lebesjahr volledet habe i Höhe vo 60% der fiktive Abfertigugsasprüche) bilde als auch Eiahme-Ausgabe-Recher eie Betrag i derselbe Höhe steuerfrei belasse. Die ehemals im Eikommesteuergesetz vorgesehee verpflichtede Wertpapierdeckug für die Abfertigugsrückstellug ist icht mehr otwedig. Die Abfertiguge müsse aus dem laufede Betrieb fiaziert werde. Um eiem Liquiditätsegpass vorzubeuge, besteht sowohl für Eiahme-Ausgabe-Recher als auch für Bilazierer die Möglichkeit, für bestehede Abfertigugsasprüche eie Rückdeckugsversicherug abzuschließe. Uter eier Rückdeckugsversicherug versteht ma grudsätzlich eie klassische Lebesversicherug, mit welcher über die Zeit der Erwerbstätigkeit des Mitarbeiters das beötigte Kapital agespart wird. Durch de Abschluss eier Rückdeckugsversicherug soll eierseits die Liquidität zum Zeitpukt der Zahlug der Abfertigug gewährleistet sei, adererseits aber auch bereits währed der Asparzeit das Zahlugsrisiko auf de Versicherugsuterehmer übertrage werde, falls es z.b. im Falle des Todes oder der Berufsufähigkeit des Mitarbeiters zu eier vorzeitige Abfertigugszahlug a die Hiterbliebee oder a de Mitarbeiter kommt. Daher werde Vorkehruge i diesem Zusammehag zu eier betriebswirtschaftliche Notwedigkeit. Die durch eie etsprechede Vertragsgestaltug vermiedee Zurechug der Eiküfte a de Mitarbeiter ist zugleich der größte steuerliche Vorteil der Rückdeckugsversicherug. Da die Zahluge a die Versicherug icht als Gehalt oder Loh agesehe werde, hat der Uterehmer dafür auch keie Lohebekoste oder Sozialversicherugsbeiträge abzuführe auf Ebee des Mitarbeiters ist auch kei Lohsteuerabzug vorzuehme. Weiters ist aus steuerlicher Sicht zu beachte, dass die vom Uterehmer laufed zu etrichtede Versicherugsprämie i voller Höhe als Betriebsausgabe absetzbar sid. Der Aspruch gegeüber der Versicherug ist i Höhe des versicherugsmathematische Deckugskapitals (zzgl. Gewibeteiligug) zu aktiviere. I der Regel führt das zum Ergebis, dass i de Afagsjahre die Prämie de zu aktivierede Betrag übersteige ud es zu eier Gewireduktio kommt, währed mit fortschreiteder Versicherugslaufzeit der zu aktivierede Betrag höher wird als die zu leistede Prämie ud folglich der Gewi asteigt. Uabhägig davo wird der Gewi jedoch laufed durch die Abfertigugsrückstellug gemidert. Betriebsverkauf Diskussiospukt bei Kaufpreisverhadluge sid immer die Persoalverpflichtuge bzw. die Persoalrückstelluge, da diese zu eier erhebliche Miderug des Veräußerugspreises des Uterehmes führe köe. Die Rückdeckugsversicherug bietet hierbei de Vorteil, dass sie zu eier Stärkug des Eigekapitals beiträgt, da sie als Vermöge zu aktiviere ist ud somit zu eier Kaufpreiserhöhug führe ka. Weiters würde im Rahme eies Verkaufes die Rückdeckugsversicherug auf de Käufer übergehe ud der Käufer köte somit die bis dato eigezahlte Prämie überehme. Dies midert bei etwaige Küdiguge für de Käufer die zusätzliche Liquiditätsbelastug, die durch de Kauf des Uterehmes ohehi sehr agespat ist. Aus steuerlicher Sicht Etschließt sich das Uterehme zum Abschluss eier Abfertigugsrückdeckugsversicherug, wird i der Regel ei so geater Idirektvertrag abgeschlosse, bei welchem der Uterehmer Versicherugsehmer, Beitragszahler ud Aspruchsberechtiger ist. Letzteres deshalb, weil eie Aspruchsberechtigug des Mitarbeiters dazu führe würde, dass aus steuerlicher Sicht mit jeder Beitragszahlug ei steuerpflichtiger Zufluss beim Mitarbeiter bewirkt werde würde ud es somit zu eier Abfuhrpflicht vo Lohsteuer sowie Sozialversicherugsbeiträge komme würde. Rechtsgrudlage: Arbeitsrecht: 23 f AgG, Eikommesteuer: 14 EStG; EStR 2000 Rz 3330 ff LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit. 5

6 PENSIONSVORSORGE FIRMENPENSION Uterehme schließe mit ihre Mitarbeiter immer häufiger Pesioszusage für die Zukuftsvorsorge ab, um diese stärker a das Uterehme zu bide. Dies gilt isbesodere für leitede Mitarbeiter oder für Gesellschafter-Geschäftsführer. Voraussetzug zur Bildug Solage eiige seites des Fiskus geforderte Bediguge eigehalte werde, steht eier steuerlich vorteilhafte Pesioszusage a die Mitarbeiter oder eie Gesellschafter-Geschäftsführer (uabhägig vo der Höhe seier Beteiligug) ichts im Wege. Die Bildug eier Pesiosrückstellug bleibt de Uterehmer, die bilaziere, vorbehalte. Wichtigste Voraussetzug für die Bildug eier Pesiosrückstellug ist das Vorliege eier schriftliche, rechtsverbidliche ud uwiderrufliche Pesioszusage. Eie aus Sicht des Gesetzgebers agemessee Firmepesio ka bis zu 80% des Letztbezuges des Geschäftsführers bzw. Mitarbeiters betrage. Die zweite Greze ist dari begrüdet, dass es beim Pesiosatritt icht zu eier Überversorgug komme darf, der Mitarbeiter bzw. Gesellschafter-Geschäftsführer darf also icht durch das Zusammetreffe der staatliche Pesio ud der Firmepesio plötzlich moatlich mehr Geld zur Verfügug habe als i Zeite seier aktive Tätigkeit. Im Zusammehag mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer muss die Zusage der Firmepesio zudem fremdüblich sei ud es ist darauf zu achte, dass die Gesamtvergütug (uter Berücksichtigug sämtlicher Zuweduge a de Gesellschafter) och agemesse erscheit. Rückstellug reduziert Steuer Werde diese Kriterie erfüllt, ka die GmbH aufgrud der Pesioszusage eie gewimiderde Pesiosrückstellug i der Bilaz bilde ud dadurch eie jährliche Steuerersparis erziele. Für die Bildug der Rückstellug falle weder Lohsteuer och Lohebekoste a. Die Firmepesio uterliegt beim Geschäftsführer erst bei Auszahlug, die direkt durch die GmbH erfolgt, der Steuerpflicht, wodurch die Steuerlast i die Zukuft - uter Umstäde i eie gerigere Progressiosstufe i der Pesiosphase als i der Aktivzeit - verschobe wird. Die Auszahlug erfolgt etweder i Form eier lebeslage Retezahlug, eier eimalige Zahlug oder gegebeefalls durch Übertragug a eie Pesioskasse oder betriebliche Kollektivversicherug. Gesetzliche Deckug Das Uterehme hat die Pesiosrückstellug i Höhe vo 50% des Rückstellugswertes des voragegagee Wirtschaftsjahres zu besicher. Sollte die otwedige Deckug icht gegebe sei, so ist ei gewierhöheder Strafzuschlag vo 30% auf de icht vorhadee Deckugsbetrag zu bereche. Auf dieses gesetzliche Deckugserforderis köe etweder besoders sichere Wertpapiere (im Wesetliche Staats- ud Uterehmesaleihe vo Schulder im EWR, bestimmte Ivestmetfods etc.) oder klassische Rückdeckugsversicheruge agerechet werde. Beispiel: Der Uterehmer weist zum eie Pesiosrückstellug i Höhe vo aus ud zum i Höhe vo Eie Rückdeckugsversicherug ist am Ede des Jahres 2011 i Höhe vo vorhade. Die erforderliche Deckug zum beträgt somit (50% vo ). Somit kote aufgrud der Rückdeckugsversicherug die gesetzlich otwedige Deckug hergestellt werde ud ei Strafzuschlag vo 30% sowie eie Hizurechug zum steuerliche Gewi uterbleibt. Die Ausführuge zur Abfertigugsrückdeckugsversicherug sid auch auf die Pesiosrückdeckugsversicherug azuwede, wobei bei der Pesiosrückdeckugsversicherug zusätzlich das Risiko eier steigede Lebeserwartug, die dazu führt, dass die Pesio läger zu zahle ist, mit Hilfe eier Reteversicherug ebefalls auf de Versicherugsträger übertrage werde ka. Weiters hat die Bildug vo Pesiosrückstelluge ach versicherugsmathematische Grudsätze zu erfolge, wodurch es grudsätzlich otwedig wird, als Basis für die Ermittlug der Höhe der Pesiosrückstellug ei versicherugsmathematisches Gutachte i Auftrag zu gebe. Durch Abschluss eier Rückdeckugsversicherug köe die dafür otwedige Werte jedoch aus dem Versicherugsoffert abgeleitet werde. Rechtsgrudlage: Eikommesteuer: 14 EStG; EStR 2000 Rz 3370 ff Uterehmesrecht: 211 Abs 2 UGB 6 LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

7 PENSIONSVORSORGE PENSIONSKASSEN UND BETRIEBLICHE KOLLEKTIVVERSICHERUNGEN (BKV) Uterehme habe die Möglichkeit, für icht wesetlich beteiligte ( 25%) Gesellschafter-Geschäftsführer, Fremdgeschäftsführer ud Arbeitehmer mittels Eizahlug i eie Pesioskasse oder betriebliche Kollektivversicherug für die Pesio vorzusorge. Im Gegesatz zur direkte Leistugszusage ist es dabei allerdigs icht möglich, eie Pesioskasselösug ur für eizele Mitarbeiter (z.b. Geschäftsführer) zu wähle, soder es ist erforderlich, dass auch alle adere Arbeitehmer oder zumidest Gruppe vo Arbeitehmer i die Pesioskasselösug miteibezoge werde. Die Bildug eier solche Arbeitehmergruppe hat ahad vo sachliche ud betriebsbezogee Kriterie zu erfolge. Eie zulässige Gruppe wäre etwa eie Differezierug ach der Beschäftigugsdauer (Belohug der Betriebstreue) bzw. ach Tätigkeitsbereiche (besoders qualifizierte Arbeitsleistug). Wie fuktioiert eie Pesioskasse bzw. eie BKV? Das Uterehme zahlt für die Mitarbeiter Beiträge i die Pesioskasse oder die BKV ei, wobei es auch für die Mitarbeiter selbst möglich ist, sich a der Beitragszahlug zu beteilige. Bei Afall der Pesio (z.b. bei Pesiosatritt, Eitritt der Berufsufähigkeit oder Todesfall) erhalte der Mitarbeiter oder desse Hiterbliebee eie Pesiosleistug direkt vo der Pesioskasse oder BKV ausbezahlt. Aders als bei eier direkte Leistugszusage bestehe daher die Asprüche der Mitarbeiter direkt gegeüber der Pesioskasse oder BKV ud bleibe jedefalls uabhägig vom Weiterbestad des Uterehmes bestehe. Auch bei eiem Arbeitgeberwechsel köe die uverfallbare Asprüche vom Arbeitehmer mitgeomme werde. Höhe vo Pesioskasse- bzw. BKV-Zusage Grudsätzlich ka zwische beitragsorietierter ud leistugsorietierter Zusage gewählt werde, wobei ersteres eier steuerliche Begrezug uterliegt. Bei der beitragsorietierte Zusage ergibt sich die Pesioshöhe aus dem Aspruch, der über die Eizahlugsjahre gegeüber der Pesioskasse bzw. BKV durch Eizahluge erworbe wurde. So ka beispielsweise vereibart werde, dass 100/Moat (mit oder ohe Wertsicherug) i die Pesioskasse oder BKV eigezahlt werde. Diese Variate hat de Vorteil, dass die Höhe der Beiträge leicht kalkulierbar, vorhersehbar ud plabar ist. Aus steuerlicher Sicht gibt es allerdigs eie Eischräkug: Die gesamte a die Pesioskasse bzw. BKV zu zahlede Beiträge sid ur bis zu eier Höhe vo 10% der Loh- ud Gehaltssumme aller Awartschaftsberechtigte als Betriebsausgabe abzugsfähig. Bei der leistugsorietierte Zusage wird die zuküftige Pesioshöhe im Vorhiei festgelegt. Beispielsweise wird hier mit dem Mitarbeiter vereibart, dass er eie Zusatzpesio i Höhe vo 500/Moat erhält. Die Beiträge werde ach versicherugsmathematische Grudsätze berechet. Diese Form der Zusage uterliegt daher größere Schwakugsbreite, ist schwerer kalkulierbar ud es ka zu eier Nachschusspflicht komme. Steuerliche Behadlug Die Beiträge des Arbeitgebers sid grudsätzlich als Betriebsausgabe abzugsfähig, sofer der Pesioskassevertrag bzw. der BKV-Vertrag de Bestimmuge des Betriebspesiosgesetzes (BPG) etspricht, die Zusage 80% des letzte Aktivbezuges des Mitarbeiters icht übersteigt ud es i der Pesio beim Arbeitehmer icht zu eier Überversorgug kommt. Weiters ist bei beitragsorietierte Zusage die 10%-Greze zu beachte. Die Beitragszahlug durch de Arbeitgeber uterliegt beim Arbeitehmer keier Lohsteuer- oder Sozialversicherugspflicht. Weiters falle keie Lohebekoste a. Vorsicht ist allerdigs bei eier Gehaltsumwadlug gebote. I diesem Fall liegt beim Mitarbeiter ei lohsteuer- ud sozialversicherugsrechtlicher Zufluss vor. Die Leistuge aus der Pesioskasse oder BKV a de Arbeitehmer uterliege grudsätzlich der Lohsteuerpflicht. Leistuge, die aus Arbeitehmerbeiträge resultiere, werde ur mit 25% steuerlich erfasst, 75% uterliege bei der Auszahlug keier Steuerpflicht. Arbeitehmerbeiträge Bei eier Pesioskasse- oder BKV-Lösug köe auch die Arbeitehmer selbst Beiträge leiste. Bis zu eier Höhe vo 1.000/Jahr ka uter Umstäde für diese Beiträge auch die staatliche Prämieförderug (2011 i Höhe vo 8,5%) i Aspruch geomme werde. Leistuge, die aus diese begüstigte Beiträge stamme, sid bei Auszahlug a de Arbeitehmer steuerfrei. Über diese Betrag hiausgehede Beiträge sid im Rahme der Soderausgabe abzugsfähig. Rechtsgrudlage: Arbeitsrecht: Betriebspesiosgesetz (BPG) Eikommesteuer: 4 Abs 4 Z 2 EStG; 26 Abs 7 lit a EStG; 108a EStG; EStR 2000 Rz 1282 ff; LStR 2002 Rz 759 f Sozialversicherug: 49 Abs 3 Z 18b ASVG LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit. 7

8 PENSIONSVORSORGE ZUKUNFTSSICHERUNG FÜR MITARBEITER Das Eikommesteuergesetz ud das Allgemeie Sozialversicherugsgesetz befreie Zuweduge des Arbeitgebers für die Zukuftssicherug seier Arbeitehmer uter bestimmte Voraussetzuge vo der Abgabepflicht. Mittels Dotierug vo begüstigte Zukuftssicherugsbeiträge ka daher eie Gehaltsoptimierug für Mitarbeiter erfolge. Was versteht ma uter Zukuftssicherug? Uter Zukuftssicherug sid Ausgabe des Arbeitgebers für Versicherugs- ud Vorsorgeeirichtuge zu verstehe, die dazu diee, Arbeitehmer oder diese ahe stehede Persoe für de Fall der Krakheit, der Ivalidität, des Alters oder des Todes des Arbeitehmers abzusicher. Das bedeutet kokret, dass es sich um Beiträge des Arbeitgebers für eie Lebes- (Eroder Ablebesversicherug), Krake- oder Ufallversicherug (Direktversicherug) hadelt. Ebeso gelte Beiträge a Pesioskasse oder betriebliche Kollektivversicheruge als begüstigte Zukuftssicherugsmaßahme. Voraussetzug für die Steuer- ud Sozialversicherugsbefreiug ist, dass die Zuweduge etweder für alle Arbeitehmer oder zumidest für bestimmte Gruppe vo Arbeitehmer geleistet werde. Diese Gruppebildug muss sachlich begrüdbar sei ud darf icht willkürlich erfolge. Zulässig wäre z.b. die Uterteilug i Arbeiter ud Agestellte, ach eier bestimmte Beschäftigugsdauer oder ach bestimmte Tätigkeitsbereiche. Wohl icht zulässig wäre eie Uterteilug ach dem Alter der Diestehmer bzw. ach Familieagehörigkeit bzw. die Bildug eier Gruppe ausschließlich aus Mitarbeiter, die bestimmte Zielvorgabe erfülle. Führt die Gruppedefiitio zu dem Ergebis, dass lediglich ei Mitarbeiter die Kriterie erfüllt, ist dem Erforderis der Gruppebildug trotzdem etsproche. Weiters ist es zulässig, die Höhe der Prämie ierhalb eier Gruppe idividuell zu bestimme (z.b. für Halbtagskräfte ur die Hälfte jeer Beiträge, die für Gaztageskräfte gezahlt werde, zu etrichte). Beispiel: Der Arbeitgeber bestimmt, dass für all jee Mitarbeiter, die bereits das 15. Diestjahr volledet habe, Zukuftssicherugsbeiträge etrichtet werde. Das trifft derzeit ur auf seie Gatti, die mit ihm das Uterehme aufgebaut hat, zu. Das Kriterium der Gruppebildug für die Abgabefreiheit ist erfüllt. Wie viel ka steuerbegüstigt eigezahlt werde? Steuerlich begüstigt sid Zukuftssicherugsbeiträge ur bis zu eier Höhe vo 300 pro Jahr, wobei es irrelevat ist, ob dieser Betrag i eier Summe oder z.b. verteilt auf zwölf Moatsbeträge vo 25 eigezahlt wird. Das bedeutet, der Arbeitgeber ka pro Kalederjahr 300 als Gehaltserhöhug brutto für etto i eie Versicherug eizahle. Solle darüber hiaus och weitere Prämie eigezahlt werde, uterliege diese der Steuer-, Sozialversicherugs- ud Lohebekoste-pflicht. Die Prämie sid aber jedefalls beim Arbeitgeber als Betriebsausgabe absetzbar. Die Auszahlug aus der Versicherug uterliegt später beim Mitarbeiter i der Regel keier Besteuerug. Auch Bezugsumwadlug ist steuerlich begüstigt Achtug aber bei Sozialversicherug! Aus lohsteuerlicher Sicht ist auch eie Bezugsumwadlug (bestehede Bezugsasprüche des Arbeitehmers werde icht direkt a ih ausbezahlt, soder als Zuwedug für die Zukuftssicherug dotiert) bis zu eier Höhe vo 300 pro Jahr begüstigt. I der Sozialversicherug steht i solch eiem Fall aber die Beitragsbefreiug icht mehr zu. Beispiel: A Stelle eier Gehaltserhöhug i Höhe vo brutto 21,43 (= 300/14 Bezüge) pro Moat, etschließt sich der Arbeitgeber 25 (= 300/12) pro Moat als Beitrag zu eier Zukuftssicherugsmaßahme zu etrichte. Vo eier Gehaltserhöhug würde dem Mitarbeiter ach Abzug vo Sozialversicherug ud Lohsteuer 10,82 etto verbleibe. Zusätzlich würde für de Arbeitgeber Lohebekoste (SV, DB, DZ, KommSt) i Höhe vo 93,68/Jahr afalle. Bei Eizahlug i eie Zukuftssicherugsmaßahme komme die 300 zur Gäze dem Diestehmer zugute. Es falle für de Arbeitgeber keie zusätzliche Lohebekoste a. Was sost och zu bedeke ist Eie gelugee, motivierede Eiführug der Zukuftsvorsorge für Mitarbeiter wird durch eie gute orgaisatorische Vorbereitug ud eie verstädliche Kommuikatio a die Mitarbeiter gesichert. Rechtsgrudlage: Eikommesteuer: 3 Abs 1 Z 15a; LStR 2002 Rz 81 ff Sozialversicherug: 49 Abs 3 Z 18 lit a ASVG 8 LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

9 STEUERBEGÜNSTIGT SPAREN GEWINNFREIBETRAG FÜR (INVESTIERTE) GEWINNE ALS STEUERLICH OPTIMIERTE ALTERSVORSORGE FÜR UNTERNEHMER Mit der Steuerreform 2009 wurde das System des bisher geltede Freibetrages, der i Gewifreibetrag umbeat wurde, attraktiver gestaltet ud ausgeweitet: Kokret wurde er vo 10% auf 13% agehobe, steht bis zu eier Bemessugsgrudlage vo uabhägig vo der Vorahme vo Ivestitioe zu ud ka umehr auch vo Bilazierer i Aspruch geomme werde. Der Grudfreibetrag Ab der Veralagug 2010 gilt für alle atürliche Persoe (Eizeluterehmer ud Gesellschafter vo Persoegesellschafte) uabhägig vo der Art der Gewiermittlug ei geereller Gewi(grud)freibetrag für alle betriebliche Eiküfte i Höhe vo 13% vo bis zu des Jahresgewies (= max ). Der ivestitiosbedigte Gewifreibetrag Über de Grudfreibetrag hiaus wird für Bilazierer ud Eiahme-Ausgabe-Recher ei ivestitiosbedigter Gewifreibetrag vo 13% des Jahresgewies gewährt. Beide Freibeträge zusamme sid mit max /Jahr begrezt. Bilazierede Uterehme steht der eue Gewifreibetrag bei eiem abweichede Wirtschaftsjahr 2009/10 bereits für Ivestitioe im Jahr 2009 zu. Welche Wirtschaftsgüter sid umfasst? Die Förderugsmaßahme erfasst Ivestitioe i ugebrauchte, körperliche, abutzbare Wirtschaftsgüter des Alagevermöges mit eier Nutzugsdauer vo midestes vier Jahre. Zudem steht der Freibetrag für bestimmte, besoders sichere Wertpapiere zu. Im Wesetliche hadelt es sich dabei um gewisse Staatsud Uterehmesaleihe vo Schulder im EWR sowie ausgewählte Ivestmetfods wie z.b.: öffetliche Aleihe (Budes- oder Gemeidealeihe) ud Budesschatzscheie Bakschuldverschreibuge ud Idustrieobligatioe Gewischuldverschreibuge Wohbaualeihe Wadelschuldverschreibuge Optiosaleihe Umtauschaleihe Idexaleihe mit 100%-iger Kapitalgaratie Ab der Veralagug 2010 bzw. bei abweichedem Wirtschaftsjahr bereits ab 2009/10 sid auch Aschaffugsud Herstellugskoste vo Gebäude ud Mieterivestitioe u.ä. als begüstigte Ivestitioe aerkat. Die Herstellug muss ach dem begoe habe ud muss im etsprechede Wirtschaftsjahr abgeschlosse werde. Die Nachversteuerugspflicht setzt ei, we geförderte Wirtschaftsgüter (betrifft auch die Wertpapiere) vor Ablauf eier vierjährige Frist aus dem Uterehme ausscheide. I diese Fälle ist der auf die jeweilige Wirtschaftsgüter etfallede Freibetrag gewierhöhed azusetze. Wie ka der Freibetrag als steuerlich optimierte Altersvorsorge geutzt werde? Isbesodere da, we i eiem Uterehme keie größere Ivestitioe i begüstigte Alagegüter afalle, sollte die Steuerbegüstigug so weit wie möglich durch de Akauf vo begüstigte Wertpapiere ausgeützt werde. Diese köe ach Ablauf der vierjährige Behaltefrist i weiterer Folge für eie private Altersvorsorge heragezoge werde. Beispiel: Ei GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer erzielt im Jahr 2011 eie Gewi i Höhe vo Um de Steuerfreibetrag für ivestierte Gewie so weit wie möglich auszuutze, schafft er sich begüstigte Wertpapiere im Wert vo (kapp 13% des Gewies) a. Da er dem 50%-ige Grezsteuersatz uterliegt, beträgt die durch diese Aschaffug eitretede Eikommesteuer-Ersparis Das bedeutet, die Hälfte der Wertpapiere wird alleie durch die Steuerersparis fiaziert. Nur die für diese Wertpapiere lukrierte Zise uterliege der 25%-ige Kapitalertragsteuer. Nachdem er die Wertpapiere vier Jahre im Betriebsvermöge gehalte hat, ka er die betrieblich veralagte Beträge als private Pesiosvorsorge utze. Bei eier kostate Gewisituatio hat er sich z.b. ach zeh Jahre allei durch die Steuerersparis für seie private Altersvorsorge agespart. Rechtsgrudlage: Eikommesteuer: 10 EStG; EStR 2000 Rz 3703 ff. 14 Abs 7 Z 4 EStG (Katalog der begüstigugsfähige Wertpapiere); EStR 2000 Rz 3406c ff. LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit. 9

10 UNTERNEHMENSNACHFOLGE UNTERNEHMENS- BZW. PRAXISWERT ALS ZUKUNFTSVORSORGE Viele Uterehmer betrachte ihr Uterehme bzw. ihre Freiberufler-Praxis icht ur als erfülledes Arbeitsfeld ud Erwerbsquelle zur Fiazierug des laufede Lebesuterhalts, soder auch als eigee Zukuftsvorsorge. Familieuterehme werde häufig uetgeltlich oder gege Erbrigug vo bestimmte wirtschaftliche Leistuge a de Übergeber ud a weichede Erbe familieiter weitergegebe. Immerhi bereits die Hälfte aller Familieuterehme werde allerdigs icht a Familiemitglieder übergebe, soder fremdüblich a Mitarbeiter, Mitbewerber, Lieferate ud adere Iteressete veräußert. Vor weige Jahre lag diese Zahl i Österreich erst bei rud eiem Viertel aller Uterehme i Familiehad. Nachhaltig erzielbare küftige Gewie ud Iteressete für eie Uterehmeserwerb sid etscheided für de realisierte Kaufpreis Aus Sicht eies verüftige Käufers hägt der Wert eies Uterehmes letztlich davo ab, was mit diesem Betrieb bzw. dieser Praxis i der Zukuft realistischerweise verdiet werde ka. Bestimmed dabei ist, welche Aufbauleistug (Kude, Mitarbeiter, Kowhow, Profitabilität, Mitbewerb, Zukuftsausrichtug, etc.) bereits erbracht wurde, welche damit laufed kokret realisierbare Gewie ach Abzug fremdüblich etlohter eigeer Arbeitsleistuge achhaltig erzielbar sid ud welche Riske hisichtlich der weitere Etwicklug des Uterehmes absehbar sid. Diese Faktore bestimme die wirtschaftliche Attraktivität ud damit de betriebswirtschaftliche Uterehmesbzw. Praxiswert. Wie hoch letztlich ei erzielter Kaufpreis ist, hägt gaz wesetlich davo ab, wie viele mögliche Erwerber für das Uterehme iteressiert werde köe, die bereit ud i der Lage (Boität) sid, eie verüftige Kaufpreis zu bezahle. Uterehmeswert zeitgerecht wirtschaftlich steuer Wir sehe aus userer vielfältige Beratugspraxis, dass der Wert vieler Uterehme vorausschaued ud gezielt wirtschaftlich gesteigert werde ka teils i beträchtlichem Ausmaß. Vorausgesetzt die wirtschaftlich wertbestimmede Hebel hisichtlich Vermögesbidug, Retabilität, Cash-Flow ud Zukuftsorietierug werde frühzeitig erkat ud kosequet gesteuert. Jahresplauge, moatliche Soll-Ist-Abweichuge, eie effiziete betriebliche Orgaisatio ud kritisch uterstützede Beratug verbude mit eier seriöse Uterehmesbewertug zur Bestimmug der Ausgagspositio leiste dabei i der Praxis gute Dieste. Steuerbelastug bei Veräußerug oder uetgeltlicher Übergabe rechtzeitig gestalte Wie so oft im Steuerrecht lässt sich ei optimales, ämlich möglichst geriges steuerliches Ergebis ur durch vorausschauede Plaug erziele. Im Fall der uetgeltliche Übergabe eies Uterehmes ierhalb der Familie oder auch bei Veräußerug a Fremde empfehle wir driged rechtzeitig, oft scho 2 3 Jahre vorher, usere Beratug i Aspruch zu ehme. Oft sid vorausschaued ei Rechtsformwechsel die Eibrigug eies Eizeluterehmes i eie GmbH, der Zusammeschluss eies Eizeluterehmers (Vater) mit seiem Soh zu eier Kommaditgesellschaft, die Errichtug eier Privatstiftug uter Eibrigug vo GmbH-Ateile vor dere Veräußerug oder viele adere zulässige steuerrechtliche, zivilrechtliche ud bilazielle Gestaltuge sivoll ud erforderlich. NACHFOLGEBONUS UND FÖRDERUNGEN NUTZEN Eie geeigete Nachfolger ierhalb oder außerhalb des Familiekreises zu fide, ist icht immer eifach. Damit ka eigetlich kaum früh geug begoe werde. Zudem besteht für Uterehmesüberahme vo Klei- ud Mittelbetriebe i viele Fälle die Möglichkeit, de Nachfolge-Bous des Austria Wirtschaftsservice (AWS) vo bis zu i Aspruch zu ehme. Wer rechtzeitig Nachfolge-Spare ameldet (sechs Jahre vor Übergabe, zumidest aber ei Jahr davor), erhält de Bous. Diese Ameldug ka auch über ei Webportal uter erfolge. Für Uterehmesüberahme vo Klei- ud Mittelbetriebe besteht i viele Fälle die Möglichkeit zur Haftugsüberahme durch öffetliche Förderstelle (beispielsweise der Läder i Niederösterreich etwa durch die NÖBEG bzw. durch das AWS). Diese Möglichkeit sollte isbesodere da geprüft werde, we der Rückzug vo bisherige Sicherheite des Übergebers erfolge soll ud damit Besicherugslücke für bestehede Kredite etstehe. Näheres zu de Fördermöglichkeite fide Sie uter 10 LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.

11 WAS WIR TÄGLICH FÜR UNSERE KUNDEN TUN... Steuerberatug ud Rechtsformwahl Uterehmesgrüdug ud Betriebsachfolge Rechtsformwahl, Wirtschaftliches ud steuerliches Kozept Steuererklärug, Rechtsmittelverfahre Betreuug steuerlicher Betriebsprüfuge Natioales ud iteratioales Steuerrecht, Doppelbesteuerugsabkomme Beratug bei Kauf ud Verkauf vo Uterehme Beratug vo Privatstiftuge, isbesodere für Familieuterehme, Immobilie, u.a. Betriebswirtschaftliche Beratug Plaug, Budgeterstellug ud Fide vo Verbesserugspoteziale Ivestitiosrechug ud Fiazierug Kosterechug, Kalkulatio, Deckugsbeitragsrechug Berichtwese, Cotrollig Orgaisatio des Fakturierugs- ud Mahweses Förderuge im Rahme der WIFI-Programme möglich Beratug bei Kauf ud Verkauf vo Uterehme bzw. Uterehmesteile Jahresabschluss ud Rechugswese Erstellug vo Jahres- ud Zwischeabschlüsse Eiahme-Ausgabe-Rechug für Eizeluterehmer Führug der laufede Buchhaltug ud der Kosterechug Berichtswese für Uterehmer, Group Reportig Soderbilaze, Recheschaftsberichte Rechugswese im Iteret: LBG-olie, rud um die Uhr verfügbar Persoalverrechug ud Beratug Loh- ud Gehaltsverrechug Beratug i Lohsteuer-, Arbeits- ud Sozialversicherugsrecht Beratug bei Abschluss ud Auflösug vo Diestverhältisse Arbeitehmer-Veralagug, Jahresausgleich Iteratioale Sozialversicherugsabkomme, HR-Reportig Persoalkosteauswertuge. Studesatzkalkulatio Wirtschaftsprüfug ud Gutachte Gesetzliche, satzugsmäßige, freiwillige Jahresabschluss-Prüfuge Gebarugsprüfug, Soderprüfuge Due Diligece-Utersuchuge bei Uterehmeskauf bzw. -verkauf Uterehmesbewertug, Ertragsgutachte Gerichts- ud Privatgutachte aus de Fachgebiete: Steuer, Rechugsprüfug, Buchführug, Liquidität, Kalkulatio, Ertragsberechug, Uterehmesbewertug, Liegeschaftsbewertug IT-Lösuge, Cosultig, BMD-Software Itegrierte Software-Lösuge: Fakturierug, Lagerverwaltug, Mahwese, Fiazbuchhaltug, Lohverrechug, Leistugserfassug, Zeiterfassug Lösuge für das Rechugswese mit Fiazbuchhaltug, Cotrollig ud Reportig, Kosterechug, Budget, Zahlugsverkehr Plaug, Implemetierug, Schulug ud laufede Betreuug Auswahl ud Lieferug vo Hardware, Software, Komplettpaket LBG-olie: Zusammearbeit zwische Uterehmer ud Steuerberater auf eier gemeisame, sichere IT-Plattform durch ASP-Lösuge LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit. 11

12 Steuerberatug Wirtschaftsprüfug Uterehmesberatug Zu usere Kliete zähle Hadel, Gewerbe, Diestleistuge, Idustrie, Apotheke, Ärzte, Ziviligeieure, Awälte, Hotellerie, Gastroomie, Wei- ud Gartebau, Forst, Ökoeergie, Immobilie, Vereie... Usere Berater Egagierte LBG-Teams i Ihrer Regio für Ihre idividuelle Beratug vor Ort. Erfahrugs- ud fachlicher Austausch, Spezialiste ud Qualitätsstadards österreichweit zu Ihrem Vorteil! Usere Leistuge Steuerberatug, Wirtschaftsprüfug, Buchhaltug, Bilaz, Gutachte, Persoalverrechug, Arbeitsrecht Sozialversicherug, IT-Lösuge, Kalkulatio, Plaug, Kosterechug Steuer- ud Wirtschaftstipps Immer auf dem eueste Stad mit usere Publikatioe, Fachverastaltuge ud dem LBG Uterehmer-Newsletter. Weitere Iformatioe fide Sie uter LBG Österreich IM BURGENLAND... IN OBERÖSTERREICH Eisestadt, Ruster Straße 12-16, Tel (02682) 62195, 62196, eisestadt@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Gerald Gruber, StB/UB Mag. (FH) Klaus Pammer Liz, Haserstraße 2, Tel (0732) , , liz@lbg.at Kotakt: StB/UB Güther Kraus, StB/UB DI Fraz Schacher Großpetersdorf, Ugarstraße 10, Tel (03362) 7346, 7454, grosspetersdorf@lbg.at Kotakt: StB Mag. Raimud Liebich Ried, Bahhofstraße 39b, Tel (07752) 85441, 85442, ried@lbg.at Kotakt: StB/UB Norbert Haitziger Mattersburg, Gustav-Dege-Gasse 3a, Tel (02626) 62317, mattersburg@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Erich Ostermayer Steyr, Berggasse 50, Tel (07252) , steyr@lbg.at Kotakt: StB/UB Wolfgag Stacherl Neusiedl/See, Fraz-Liszt-G , Tel (02167) , 2073, eusiedl@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Michael Ritter Oberpulledorf, Hauptstr. 34/2, Tel (02612) 42319, oberpulledorf@lbg.at Kotakt: StB Ilse Hofstädter Oberwart, Schulgasse 17, Tel (03352) 33415, oberwart@lbg.at Kotakt: StB Mag. Friedrich Hofma... IN SALZBURG Salzburg, St.-Julie-Str. 1, Tel (0662) , salzburg@lbg.at Kotakt: StB/UB Ig. Marti Traitiger, StB/UB Mag. Thomas Leimböck... IN DER STEIERMARK... IN KÄRNTEN Klagefurt, Villacher Rig 11, Tel (0463) 57187, klagefurt@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Peter Haschitz Villach, Meerbothstraße 19, Tel (04242) 27494, villach@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Peter Haschitz Wolfsberg, Joha-Offer-Straße 26, Tel (04352) 4847, wolfsberg@lbg.at Kotakt: StB Moika Rieberer Bruck/Mur, Koloma-Wallisch-Pl. 10, Tel (03862) 51055, bruck@lbg.at Kotakt: WP/StB/UB Mag. Herma Strallhofer Graz, Niesebergerg. 37, Tel (0316) , graz@lbg.at Kotakt: WP/StB/UB Mag. Erhard Lausegger Leibitz, Dechat-Thaller-Straße 39, Tel (03452) 84949, leibitz@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Maria Brugger Lieze, Hauptplatz 3, Tel (03612) 23720, 24020, lieze@lbg.at Kotakt: StB Mag. Wilhelm Gohay... IN NIEDERÖSTERREICH Gäserdorf, Eichamtstr. 5-7, Tel (02282) 2520, gaeserdorf@lbg.at Kotakt: StB/UB Wolfgag Obermaier... IN TIROL Gloggitz, Wieer Straße 2, Tel (02662) 42050, gloggitz@lbg.at Kotakt: StB/UB Dr. Helmut Tacho Isbruck, Brixer Straße 1, Tel (0512) , isbruck@lbg.at Kotakt: StB Mag. Arulf Perkouigg Gmüd, Schloßparkg. 6, Tel (02852) 52637, 52703, gmued@lbg.at Kotakt: StB/UB Herbert Bier Hollabru, Amtsgasse 21, Tel (02952) , hollabru@lbg.at Kotakt: StB Mag. Gerhard Staribacher Hor, Josef-Kircher-G. 5, Tel (02982) , 2872, hor@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Rolad Weber, StB Korad Brucker Koreuburg, Kwizdastraße 15, Tel (02262) 64234, ifo@lbg-cd.at Kotakt: StB/UB Wolfgag Obermaier, UB Güter Mayer Mistelbach, Fraz-Josef-Straße 38, Tel (02572) 3842, mistelbach@lbg.at Kotakt: UB Güter Mayer, StB Uiv-Lekt. DI Dr. Christia Urba* Neukirche, Rohrbacherstr. 44, Tel (02635) 62677, 63296, eukirche@lbg.at Kotakt: StB/UB KommR Fraz Reisebauer St. Pölte, Bräuhausg. 5/2/8, Tel (02742) , , st-poelte@lbg.at Kotakt: WP/StB Ig. Alois Nöstler Waidhofe/Thaya, Raiffeisepromeade 2/1/6, Tel (02842) 53412, waidhofe@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Thomas Lebersorger Wr. Neustadt, Reyergasse 19, Tel (02622) 23480, 23444, wr-eustadt@lbg.at Kotakt: StB/UB Mag. Michaela Fuchs LBG persölich. kompetet. ah. österreichweit.... IN WIEN Wie, Boerhaavegasse 6, Tel (01) , office@lbg.at Kotakt: WP/StB Mag. Dr. Reihard Draschtak WP/StB Dr. Harald Maessiger StB/UB Mag. Silvia Frasch StB Ig. Karl Mitteröcker WP/StB/UB Mag. Heiz Harb* StB Mag. Güter Peklo DI Marti Hellmayr StB/UB Mag. Adreas Sobotka WP/StB Mag. Alexader Komarek, LL.M. StB Uiv-Lekt. DI Dr. Christia Urba* Uterehmessitz: LBG Wirtschaftstreuhad ud Beratugsgesellschaft m.b.h. Steuerberatugs- ud Wirtschaftsprüfugsgesellschaft 1030 Wie, Boerhaavegasse 6, Tel: +43/1/ , Fax: +43/1/ , office@lbg.at Geschäftsführug: WP/StB Mag. Heiz Harb, h.harb@lbg.at WP/StB Mag. Erhard Lausegger, e.lausegger@lbg.at Berufsbefugisse: WP...Beeideter Wirtschaftsprüfer StB...Steuerberater UB...Uterehmesberater *...Gerichtlich beeideter Sachverstädiger