STEURO. Aufwendiger Treppenlift. Nachweis der Zwangsläufigkeit 3 / 2014 DER MANDANTEN-BERATER. Wie halten Sie s mit der Religion?

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1 LAST MINUTE Wie halte Sie s mit der Religio? Wer seie Kofessio für sich behalte will, ka bis zur Mitte des Steuerjahres eie Sperrvermerk beatrage. Wer keier Religio agehört, muss ichts bezahle. (Seite 3) 3 / 2014 DER MANDANTEN-BERATER INHALT Seite 2 Midestloh beschlosse / Reteversicherugspflicht-Befreiug Seite 3 Grudstückskauf / Leistuge ud Lieferuge uterliege der Umsatzsteuer Seite 4 Ei-Prozet-Regel für Diestwage / Taxi- Geschäft Seite 5 Schwarze Schafe fasst der Fiazmiister Seite 6 Arbeite währed der Ferie Seite 7 Form ud Ihalt beachte / Geschäftsführervergütug Seite 8 Rückstelluge für küftige Steuerachforderuge / Steuerkaleder 2014 KRANKHEITSBEDINGT Aufwediger Treppelift Nachweis der Zwagsläufigkeit Treppelift Die Eikommesteuer ka ermäßigt werde, we eiem Bürger mehr Aufweduge als der Mehrzahl der adere mit gleichem Eikomme, Vermöge ud Familiestad erwachse, beispielsweise Krakheitskoste. Die Zwagsläufigkeit vo krakheitsbedigte Maßahme, die icht ur der Heilug oder Liderug eies Gebreches diee köe, ist allerdigs schwer zu beurteile. Es gig i diesem Fall um de Eibau eies Treppelifts, de ei Ehepaar wege der Gehbehiderug des Ehemaes i ihr Haus hatte istalliere lasse. Der Budesfiazhof war der Meiug, dass die Zwagsläufigkeit vo krakheitsbedigte Aufweduge für eie Treppelift icht durch ei amtsärztliches Gutachte oder eie Bescheiigug eies Mediziische Diestes der Krakeversicherug achzuweise ist. Die etstadee Aufweduge vo Euro machte das Ehepaar vergeblich i ihrer Eikommesteuererklärug als außergewöhliche Belastug gelted. (BFH-Urteil vom 6. Februar 2014, AZ: VI R 61/12). Die Notwedigkeit vo Aufweduge für de Eibau eies solche Hilfsmittels sei icht dezidiert achzuweise, etschied der Budesfiazhof. I eiem zweite Rechtsgag hat das Fiazgericht u die erforderliche Feststelluge zur mediziische Notwedigkeit für die Maßahme ach dem Grudsatz der freie Beweiswürdigug zu treffe, beispielsweise durch die Eiholug eies Sachverstädigegutachtes.

2 2 3 / ,50 EURO PRO STUNDE Budesregierug beschließt Midestloh Ab 2018 wird wieder eu verhadelt Mit dem Jahresbegi 2015 habe die Arbeitehmer eie Aspruch vo midestes 8,50 Euro Loh pro Stude. Abweichuge köe durch Tarifverträge bis zum 31. Dezember 2016 verhadelt werde. Ab 2018 wird a jedem Jahresafag eu verhadelt. Die Apassug wird, begleitet vo Wisseschaftler, vo der Midestlohkommissio vorgeomme. Seit April dieses Jahres wurde i 13 Brache Midestlöhe oder Lohutergreze fest- gelegt, so etwa i de Sparte Bauhauptgewerbe, Bergbau, Aus- ud Weiterbildug, Dachdecker, Elektrohadwerk, Gebäudereiigug, Maler- ud Lackierhadwerk, Pflegebrache, Wäscherei, Abfallwirtschaft, Steibildhauer- ud Steimetzhadwerk. Die Liste mit de gültige Midestlöhe gibt es beim Budesmiisterium für Arbeit ud Soziales uter: Der gesetzliche Midestloh gilt für alle Arbeitehmer. Die Beschäftigte erhalte midestes eie Studeloh vo 8,50 Euro. Der Midestloh gilt jedoch icht für: Lagzeitarbeitslose i de erste 6 Moate ihrer Beschäftigug. Hiermit soll de besodere Eigliederugsschwierigkeite dieses Peroekreises Rechug getrage werde. Jugedliche uter 18 Jahre ohe abgeschlossee Berufsausbildug. So solle Fehla- reize bei juge Mesche vermiede werde, sich gege eie Ausbildug zu etscheide. Praktikate, die ei Pflichtpraktikum ach Schul-, Ausbildugs- oder Studieordug leiste. Praktikate, die ei Orietierugspraktikum vo bis zu 6 Woche vor Berufsaubildug oder Studium leiste. Praktikate, die ei Praktikum vo bis zu 6 Woche begleited zu eier Berufs- oder Hochschulausbildug leiste. Die Vergütug vo Auszubildede sowie ehreamtlich Tätige wird icht mit diesem Gesetz geregelt. MINIJOBS Frist 30. Jui 2014 beachte! Befreiug vo der Reteversicherugspflicht Miijobber Die Miijob-Zetrale hat die Frist für Arbeitgeber ud die Arbeitehmer-Befreiug vo der Reteversicherugspflicht der Eizugsstelle zu melde eimalig bis Ede Jui 2014 verlägert. Per Gesetz wurde zum Jahresbegi 2013 die Arbeitsetgeltgreze bei gerigfügiger Beschäftigug auf 450 Euro agehobe ud die bisherige Versicherugsfreiheit i der gesetzliche Reteversicherug (Opt-i) i eie Reteversicherugspflicht mit Befreiugsmöglichkeit (Opt-out) umgewadelt. Gerigfügig beschäftigte Arbeitehmer, die ihre Beschäftigug vor dem Jauar 2013 aufgeomme habe ud dere Vergütug weiterhi maximal 400 Euro beträgt, bleibe auch küftig reteversicherugsfrei. Für eue Beschäftigugsverhältisse sowie für Arbeitehmer, dere moatliches Etgelt aufgrud der Neuregelug auf bis zu 450 Euro agehobe wurde, tritt die Reteversicherugspflicht ei, es sei de, der Arbeitehmer hat eie schriftliche Atrag gegeüber seiem Arbeitgeber auf Befreiug vo der Reteversicherugspflicht gestellt ud die gewüschte Befreiug wurde durch de Arbeitgeber a die Eizugsstelle spätestes ierhalb vo sechs Woche ach Zugag des Atrags gemeldet. Bei de Aufstockugsfälle, das heißt, das moatliche Etgelt wurde im Zug der Äderug auf 450 Euro agehobe, fehlt es häufig a der Azeige der gewüschte Befreiug durch de Arbeitgeber a die Eizugsstelle. Ohe etsprechede Meldug wird keie wirksame Befreiug vo der Reteversicherugspflicht erreicht. Die so etstadee Beiträge wurde umehr vielfach im Rahme vo Betriebsprüfuge achgefordert. Die Miijob-Zetrale: Lag dem Arbeitgeber im Moat der Etgelterhöhug ei Atrag auf Befreiug vo der Reteversicherugspflicht vor ud wurde die gewüschte Befreiug bisher icht der Miijob-Zetrale gemeldet, akzeptiert sie das Nachreiche der fehlede Meldug bis zum Jui I diese Fälle ist der Miijob auch ohe Meldug a die Eizugsstelle vo der Reteversicherugspflicht befreit. Fehlt es higege bereits am Befreiugsatrag des Arbeitehmers gegeüber dem Arbeitgeber, so besteht vom Tag der Etgelterhöhug bis zur Wirksamkeit der Befreiug Versicherugspflicht.

3 3 / STEUERRECHT Wie halte Sie s mit der Religio? Abzug der Kirchesteuer bei Kapitalerträge Zurzeit müsse Steuerpflichtige der abzugsverpflichtete Stelle ihre Religioszugehörigkeit mitteile oder die Kirchesteuer vom Fiazamt festsetze lasse. Zum 1. Jauar 2015 wird ei automatisiertes Verfahre zum Abzug vo Kirchesteuer auf abgelted besteuerte Kapitalerträge eigerichtet. Alle zum Steuerabzug vom Kapitalertrag verpflichtete Stelle, z. B. Kapitalgesellschafte, Kreditistitute, Versicheruge, Geosseschafte (Abzugsverpflichtete) frage zur Vorbereitug des automatische Abzugs der Kirchesteuer auf Abgeltugsteuer eimal jährlich beim Budeszetralamt für Steuer (BZSt) die Religioszugehörigkeit aller Kude, Versicherte oder Ateilseiger ab. Auf Basis der de Abzugsverpflichtete vom BZSt bereitgestellte Iformatioe wird da die auf die Abgeltugsteuer etfallede Kirchesteuer eibehalte ud a das Fiazamt abgeführt. Ist die Perso, für die der Abzugsverpflichtete beim BZSt afragt, kei Mitglied eier steuererhebede Religiosgemeischaft, da wird das BZSt dem Afragede eie eutrale Nullwert zurückmelde. Amerkug: Wer seie Kofessio also icht weitergebe will, sollte bis zum 30. Jui 2014 eie Sperrvermerk beatrage. Die kirchesteuerliche Pflichte sid i diesem Fall direkt gegeüber dem Fiskus über die Eikommesteuererklärug zu erfülle. Diese Steuerpflichtige müsse also wie bisher eie Steuererklärug abgebe ud die Alage KAP ausfülle. Grudstückskauf Uterstützug zur Aufteilug eies Gesamtpreises Zur Ermittlug der Bemessugsgrudlage für die Abutzug vo Gebäude ist es erforderlich, eie Gesamtkaufpreis für ei bebautes Grudstück auf das Gebäude, das der Abutzug uterliegt, sowie de icht abutzbare Grud ud Bode aufzuteile. Nach der Rechtsprechug ist ei Gesamtkaufpreis für ei bebautes Grudstück icht ach der Restwertmethode, soder ach dem Verhältis der Verkehrswerte oder Teilwerte auf de Grud ud Bode eierseits sowie das Gebäude adererseits aufzuteile. Die Fiazbehörde vo Bud ud Läder stelle eie Excel- Datei als Arbeitshilfe zur Verfügug, die es ermöglicht, i eiem typisierte Verfahre etweder eie Kaufpreisaufteilug selbst vorzuehme oder die Plausibilität eier vorliegede zu prüfe. Zusätzlich steht eie Aleitug für die Berechug zur Aufteilug eies Grudstückskaufpreises zur Verfügug. UMSATZSTEUER Wer de Schade hat... Abgrezug steuerbarer Leistug gege Zahlug komplex Leistuge ud Lieferuge uterliege der Umsatzsteuer. Allerdig muss ei direkter Zusammehag zwische Leistug ud Zahlug bestehe. Bei Schadesersatzzahluge oder Etschädiguge ist das oft icht der Fall, weil sie icht für eie Lieferug oder sostige Leistug gezahlt werde. Diese Zahluge sid etstade, weil der Zahler für eie Schade eistehe muss, also keie Leistug erhält. Vom Fiazamt heißt es: Die Abgrezug zwische eier steuerbare Leistug gege Bezahlug ist icht immer gaz eifach. Beispiel: Eie IT-Firma verlagte für die vom Kude vorzeitige Beedigug eier Kooperatio eie Vergütug für icht erbrachte Leistug, eie sogeate Ausstiegsprämie. Das Fiazamt betrachtete die Prämie als Leistug ud forderte Umsatzsteuer. Der Budesfiazhof hat diese Vorgehesweise als legal bezeichet: Ei etgeltlicher Leistugsaustausch liegt auch vor, we der Uterehmer auf eie zustehede Positio verzichtet. Der Uterehmer hatte seie Rechte aus dem IT- Vertrag weiter ausgeübt ud so eie steuerbare Leistug erbracht. Der geschlossee Vergleich zwische der IT-Firma ud dem Kude stellte eie umittelbare Zusammehag zwische Gegewert ud Leistug dar, so dass ei Austausch vo Leistug stattfad, der umsatzsteuerpflichtig ist.

4 4 3 / 2014 EINKOMMENSTEUER Ei-Prozet-Regel wieder im Gespräch Zuzahlug bei Nutzug eies Diestwages Diestwage Die vom Arbeitehmer a de Arbeitgeber gezahlte Zuzahlug für die Nutzug eies Diestwages, die über dem ach der Fahrtebuchmethode ermittelte private Nutzugswert liegt, ist i voller Höhe als Werbugskoste bei de Eiküfte aus ichtselbstädiger Arbeit abzuziehe. Dies hat der 5. Seat des FG Bade-Württemberg etschiede ud damit der Asicht der Fiazverwaltug widersproche (FG Bade-Württemberg, Urteil vom 25. Februar 2014, AZ: 6 K 284/13; Revisio zugelasse). Der geldwerte Vorteil eier uetgeltliche oder verbiligte Überlassug eies betriebliche Fahrzeugs ist etweder pauschal ach der Ei-Prozet-Regelug, ggf. ergäzt um eie pauschale Zuschlag für Fahrte zwische Wohug ud Arbeitsstätte ( 8 Abs. 2 Sätze 2, 3 EStG), oder idividuell ach der sog. Fahrtebuchmethode zu bewerte ( 8 Abs. 2 Satz 4 EStG). Bei der Veralagug zur Eikommesteuer ist der Arbeitehmer icht a das vom Arbeitgeber für die Erhebug der Lohsteuer gewählte Verfahre zur Ermittlug des geldwerte Vorteils aus der uetgeltliche bzw. verbilligte Überlassug des Fahrzeugs, hier: die Ei-Prozet-Methode, gebude. Sachverhalt: Streitig war die steuerliche Berücksichtigug vo Zuzah- luge des Arbeitehmers a de Arbeitgeber, die über dem ach der Fahrtebuchmethode ermittelte Nutzugswert liege. Dem Kläger wurde ei Firmewage zur Verfügug gestellt, de er auch privat utze durfte. Dabei war der Kläger zur Etrichtug eies moatliche Eigeateils verpflichtet, der u.a. vom Nettorechugspreis des Fahrzeugs abhägig war. Der Arbeitgeber ermittelte im Rahme des Lohsteuerabzugs de geldwerte Vorteil abzüglich der Zuzahluge ach der Ei-Prozet-Regelug. Bei der Veralagug ermittelte der Kläger de geldwerte Vorteil da aufgrud eies Fahrtebuches. Da die moatliche Zuzahluge de so ermittelte private Nutzugsvorteil überstiege, wollte er de egative Nutzugsvorteil als Werbugskoste berücksichtigt wisse. Nach Asicht des Fiazamtes reduzierte sich der geldwerte Vorteil für die private Nutzug im vorliegede Fall jedoch lediglich auf 0 Euro. Ei darüber hiausgeheder Abzug komme icht i Betracht. Das Fiazgericht sah dies aders ud hat de Abzug zugelasse. Im Geschäft mit Taxis Ivestitiosabzugsbetrag glaubhaft? Ei Ivestitiosabzugsbetrag ka icht berücksichtigt werde, we die Absicht icht deutlich geug dargelegt oder glaubhaft gemacht werde ka. Ma ist sich icht eiig, ob der Kläger eie Ivestitiosabzugsbetrag achträglich gelted mache ka. Der Taxiuterehmer ermittelte 2008 eie Gewi. Nachdem das Fiazamt die Eikommesteuer uter dem Vorbehalt der Nachprüfug festgesetzt hatte, gab es eie Betriebsprüfug, die eie Gewierhöhug vo Euro rechtfertigte. Bei eier Prüfugsfeststellug wies der.

5 5 3 / 2014 EINKOMMENSTEUER. Taxi-Uterehmer auf Überleguge hi, achträglich für 2008 eie Ivestitiosabzugsbetrag für ei Firmefahrzeug gelted zu mache. Eiige Tage später gig bei dem Fiazamt ei etsprecheder Atrag über eie Betrag vo Euro für das Jahr 2008 ei. Er bezog sich auf eie im August 2010 zu eiem Nettokaufpreis vo Euro gekaufte Pkw. De Kaufpreis hatte der Uterehmer i voller Höhe über ei Darlehe mit eier vierjährige Laufzeit fiaziert. Das Fiazamt berücksichtigte de Ivestitiosabzugsbetrag icht. Der Kläger hat die Ivestitiosabsicht zum 31. Dezember 2008 icht glaubhaft mache köe. Er hat sich erstmals i der Verhadlug darauf berufe, i der Verga- geheit ud ebeso och ach dem Streitjahr weiter eue Firmefahrzeuge ageschafft zu habe, die über füf Jahre abgeschriebe ud auch fremdfiaziert worde seie. Im Streitfall gilt dies umso mehr, als der Kläger das Retealter erreichte ud daher Erwäguge zur Verkleierug (etwa durch Reduzierug der Fahrzeuge um midestes eis) oder gar Eistellug des Betriebes icht auszuschließe ware. Zudem hat der Kläger icht darlege köe, dass ud wie die beabsichtigte Ivestitio i seie Plauge eigeflosse ist. Gespräche mit eiem Fahrzeughädler oder über eie Fiazierug mit eiem Kreditistitut hat er seierzeit ach eigeem Bekude jedefalls icht geführt. (FG Düsseldorf, Urteil vom 27. Juli 2013, AZ: 15 K 47 19/12E). Dass er vor der Betriebsprüfug keie Liquiditätsprobleme ud damit trotz geplate Erwerbs eies eue Fahrzeugs keie Veralassug zur Bildug eier Rücklage gehabt habe, ka zur Überzeugug des Fiazgerichts bereits deshalb icht festgestellt werde, weil der Kläger die Auszahlug eier Lebesversicherug für die Tilgug vo Altschulde hat eisetze müsse. Auch sostige objektive Umstäde im Streitjahr, die Rückschlüsse auf die (subjektive) Absicht zulasse köte, vermochte der Kläger icht azuführe. Taxischild SELBSTANZEIGE Schwarze Schafe trickse Die Fiazmiister greife jetzt ei Der Fall beim Mücher Ladgericht hat gezeigt, dass eie Selbstazeige ur da i die Straffreiheit führt, we der Steuerhiterzieher i vollem Umfag gesteht. Offebart er sich higege ur ach ud ach, bleibt ihm die erhoffte Amestie verwehrt. Schwarze Schafe, die ihre steuerliche Verstöße i Zukuft durch eie Selbstazeige bereiige wolle, gerate u weiter uter Druck: Die Fiazmiister vo Bud ud Läder habe sich darauf verstädigt, die Hürde für eie wirksame Selbstazeige küftig deutlich höher zu lege. Die erste Eckpukte sid bekat: Erhöhter Strafzuschlag: Nach de mometae Regeluge wird ur da vo eier Strafverfolgug abgesehe, we der reuige Steuersüder eie 5-Prozetige Strafzuschlag auf die hiterzogee Steuer zahlt (gilt bei Hiterziehugsbeträge über Euro). Küftig soll sich dieser auf midestes 10-Prozet belaufe. Delikte uter Euro: Die Fiazmiister prüfe, ob küftig auch hiterzogee Beträge vo weiger als Euro mit eiem Strafzuschlag belegt werde köe. Offelegugszeitraum: Demächst soll der Steuerbetrüger seie Eiahme für die letzte 10 Jahre acherkläre müsse; dieser Zeitraum gilt bisher ur für Hiterziehugssumme ab Euro. Hiterziehugszise: Küftig soll der Steuerbetrüger die 6-Prozetige Hiterziehugszise sofort zahle müsse, damit die Selbstazeige wirksam ist. Hiweis: Nicht zuletzt wege der promiete Steuerbetrüger der letzte Zeit ist der politische Druck auf die Verfolgug vo Steuerstraftate deutlich gestiege. Daher wird das Gesamtpaket zur Verschärfug der Selbstazeige wahrscheilich zeitah geschürt.

6 3 / DER WEG ZUR STEUERERSTATTUNG uterm Grudfreibetrag Arbeit währed der Ferie ud ebe dem Studium Das Jahreseikomme vo Schüler ud Studete, die ur vorübergehed i de Ferie ud/oder ebe dem Studium arbeite, liegt häufig uter dem eikommesteuerliche Grudfreibetrag. Daher erhalte sie regelmäßig die vom Arbeitgeber eibehaltee Beträge für Lohsteuer, Solidaritätszuschlag ud Kirchesteuer zurück. Bis zu welchem Arbeitsloh fällt keie Eikommesteuer a? We keie weitere Eiküfte vorliege, fällt bei ledige Arbeitehmer bis zu eiem Jahresarbeitsloh vo Euro (Lohsteuer 2014, Steuerklasse I, keie Sozialversicherugspflicht) keie Eikommesteuer a. Für alleiverdieede Verheiratete bzw. eigetragee Lebesparter gilt ei Betrag vo Euro (Lohsteuer 2014, Steuerklasse III, keie Sozialversicherugspflicht). Was muss ich tu? Prüfe Sie zuächst, ob Ihr Arbeitgeber vo Ihrem Arbeitsloh Steuer eibehalte hat. Sie fide diese Agabe auf dem Ausdruck der elektroische Lohsteuerbescheiigug, die Ihe Ihr Arbeitgeber ausgehädigt hat. Ist dies der Fall, da köe Sie eie Atrag auf Eikommesteuerveralagug stelle. Nach Ergehe des Eikommesteuerbescheids werde die Lohsteuer ud der Solidaritätszuschlag vom Fiazamt Studete erstattet. Ggf. eibehaltee Kirchesteuer wird zurückgezahlt. Wichtig ist, dass Sie im Atrag bzw. i der Erklärug die sog. etin oder die steuerliche Idetifikatiosummer (IdNr.) agebe. De ur so ist gewährleistet, dass die vom Arbeitgeber elektroisch a das Fiazamt übermittelte Date auch tatsächlich für Ihre Eikommesteuerveralagug zur Verfügug stehe. Sie fide die etin bzw. IdNr. auf dem Ausdruck der elektroische Lohsteuerbescheiigug, die Ihe Ihr Arbeitgeber ausgehädigt hat bzw. aushädige wird, sobald er Ihre Lohdate a das Fiazamt übermittelt hat. Hat Ihr Arbeitgeber die Lohdate och auf der Lohsteuerkarte bescheiigt, da müsse Sie Ihrem Atrag die Lohsteuerkarte beifüge. Welche Formulare brauche ich? We Sie ebe dem Arbeitsloh keie weitere Eiküfte hatte, köe Sie de Vordruck Vereifachte Eikommesteuererklärug für Arbeitehmer verwede. Asoste beötige Sie isbesodere die Vordrucke Eikommesteuererklärug, Alage N ud die Alage() für die weitere Eiküfte. Welches Fiazamt ist zustädig? Zustädig ist das Fiazamt, i desse Bezirk Sie bei Atragstellug bzw. Abgabe der Eikommesteuererklärug Ihre Wohsitz habe. We Sie mehrere Wohsitze habe (etwa am Studieort ud bei de Elter), ist der Wohsitz maßgebed, a dem Sie sich vorwieged aufhalte. Ab wa ka ich de Atrag stelle? Der Atrag auf Eikommesteuerveralagug ka erst ach Ablauf des Kalederjahres gestellt werde, i dem Sie de Arbeitsloh bezoge habe. Bis wa muss ich de Atrag gestellt habe? Der Atrag muss ierhalb vo 4 Jahre ach Ablauf des Kalederjahres gestellt werde, i dem der Arbeitsloh bezoge wurde. Beispiel: Wer im Jahr 2014 gearbeitet hat, ka de Atrag bis spätestes 31. Dezember 2018 stelle. Noch ei Hiweis zum Kidergeld Bis zum Kalederjahr 2011 erhielte Elter für Kider, die das 18. Lebesjahr volledet hatte, u. a. ur da Kidergeld, we die eigee Eiküfte ud Bezüge des Kides, die zur Bestreitug des Uterhalts oder der Ausbildug bestimmt oder geeiget ware, eie bestimmte Jahresbetrag icht überschritte habe. Diese Eigeverdiestgreze lag zuletzt (2011) bei 8004 Euro. Der Betrag reduzierte sich zeitateilig, we die Kidergeldberechtigug bereits aus adere Grüde icht für das gaze Kalederjahr bestade hat (etwa wege Ableistug des Grudwehrdiestes oder des Zivildiestes). I diesem Fall bliebe aber auch die außerhalb der Kidergeldberechtigug erzielte Eiküfte bei der Ermittlug des Grezbetrages uberücksichtigt. Diese Eigeverdiestgreze ist ab dem Kalederjahr 2012 etfalle.

7 3 / UMSATZSTEUER Form ud Ihalt müsse stimme Aforderuge a die Rechugserstellug Zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, wer Rechuge im korrekte Wortlaut des Umsatzsteuergesetzes vorweise ka. I userem Fall hatte der Kläger Rechuge erhalte, die zur Beschreibug der ihm gegeüber erbrachte Diestleistug ausdrücklich auf bestimmte Vertragsuterlage verweise. Diese Uterlage ware jedoch icht beigefügt. Das Fiazamt akzeptierte de Abzug der Vorsteuerbeträge icht, ud das Fiazgericht bestätigte dies. Es fehlte i de Rechuge die geaue Beschreibug der Leistuge. Dara äderte auch der Bezug auf Vertragsuterlage ichts, weil die Uterlage de Rechuge ebe icht beigefügt worde ware. Doch der Budesfiazhof war aderer Meiug ud etschied, dass zur Idetifizierug eier abgerechete Leistug i der Rechug auf adere Geschäftsuterlage verwiese werde köe, ohe dass diese Uterlage beigefügt sei müsse. (BFH-Urteil vom 16. J a u a r 2 014, A Z : V R 2 8/13). Eie Rechug muss kokrete Agabe ethalte, die eie Idetifizierug der Leistuge ermögliche. Zur Idetifizierug köe allerdigs auch adere Geschäftsuterlage heragezoge werde. Voraussetzug ist, dass die Rechug selbst auf diese adere Uterlage verweist. Solche Vertragsuterlage müsse zwar existet sei, aber de Rechuge icht ubedigt beigefügt werde. GmbH Wa ist die Geschäftsführervergütug agemesse? Keie verdeckte Gewiausschüttug Die Asicht des Fiazamtes, dass eier GmbH ach Abzug der Geschäftsführervergütug midestes ei Vorsteuergewi i Höhe der gezahlte Geschäftsführervergütug verbleibe müsse ud dass die darüber hiausgehede Beträge als vga zu qualifiziere seie, ist ach dem Urteil des Fiazgericht Sachse icht haltbar. Sachverhalt: Im zugrude liegede Fall zahlte eie GmbH zwei Gesellschafter-Geschäftsführer moatlich Gehalt plus gewiabhägige Tatieme, Urlaubs- sowie Weihachtsgeld ud stellte je eie Firmewage zur Verfügug. Laut Fiazamt verblieb der GmbH kei Gewi i Höhe der gezahlte Vergütug. Damit wurde die überschießede Beträge als vga qualifiziert. Etscheidug: Nach Asicht des Fiazgericht Sachse gibt es für die Bemessug der agemessee Gesellschafter- Geschäftsführer-Bezüge keie feste Regel. Vielmehr ist die Agemesseheit im Eizelfall durch Schätzug zu ermittel. Eie adere Auffassug sei auch icht durch de Wortlaut eies BMF-Schreibes gedeckt. Liegt die Gesamtausstattug der beide Geschäftsführer ierhalb der Badbreite vo Fremdvergleichswerte ud verbleibt der GmbH ach dem Abzug ei agemesseer Gewi sowie eie agemessee Kapitalausstattug, ka mit eier Gewiabsaugug durch überhöhte Geschäftsführerbezüge keie vga begrüdet werde. Allerdigs weist das Fiazgericht darauf hi, dass der grudlose Verzicht auf die Deckelug vo Tatieme- Zahlug a die beteiligte Geschäftsführer wie im Urteilsfall, die icht durch betriebliche Grüde erklärlich ist ud kurzfristige sowie erhebliche Tatiemeahebuge ach sich ziehe ka, zur Aahme eier gesellschaftsrechtliche Veralassug der Begüstigug ud damit zu eier vga führt.

8 3 / BILANZ Rückstelluge für küftige Steuerachforderuge Prüfugsergebis muss bekat sei Mit Erscheie des Betriebsprüfers steht für die meiste Eizeluterehmer fest, dass mit Steuerachforderuge zu reche ist. Dies gilt erst recht, we die Steuerfahdug auftaucht. So häufig dies i der Praxis auch der Fall ist, so ist die Frage, ab wa eie Rückstellug für Steuerachforderuge gebildet werde ka, och icht beatwortet. Beispiel: Am 2. Dezember 2013 begit die Betriebsprüfug bei dem bilazierede Uterehmer P. Da das Prüfugsergebis zum 31. Dezember 2013 och icht bekat ist, möchte er vorsorglich eie Rückstellug i Höhe vo Euro i der Bilaz bilde. Der Budesfiazhof hat i mehrere Urteile i de Jahre 2009 ud 2012 zu dieser Frage Stellug geomme. Die Fiazverwaltug vertritt zur Awedug dieser Urteile folgede Auffassug, die auch uter H 4.9 Rückstelluge für küftige Steuerachforderuge i de Eikommesteuerrichtliie 2012 iedergelegt ist. Die Behauptug des Steuerpflichtige, dass ach allgemeier Erfahrug bei eier Betriebsprüfug mit Steuerachforderuge zu reche ist, rechtfertigt die Bildug eier Rückstellug och icht. Abzugsfähige Steuer sid grudsätzlich dem Jahr zu belaste, zu dem sie wirtschaftlich gehöre. Eie Rückstellug für Mehrsteuer aufgrud eier Steuerfahdugsprüfug ist dagege frühestes mit der Beastadug eier bestimmte Sachbehadlug durch de Prüfer zu bilde. TERMINE STEUERKALENDER 2014 Jui Ede der Abgabefrist Ede der Zahlugsschofrist Eikommesteuer Körperschaftsteuer Kapitalertragsteuer Loh- ud Kirchesteuer Umsatzsteuer 15-prozetige Abzugsteuer für Bauleistuge Mo Di Mi Do Fr Sa So Juli Ede der Abgabefrist Ede der Zahlugsschofrist Kapitalertragsteuer Loh- ud Kirchesteuer Umsatzsteuer 15-prozetige Abzugsteuer für Bauleistuge Mo Di Mi Do Fr Sa So Fiazamt kommuale Steuer August Ede der Abgabefrist Ede der Zahlugsschofrist Kapitalertragsteuer Loh- ud Kirchesteuer Umsatzsteuer 15-prozetige Abzugsteuer für Bauleistuge Ede der Abgabefrist Ede der Zahlugsschofrist Gewerbesteuer Grudsteuer Mo Di Mi Do Fr Sa So Impressum Herausgeber: Dill & Dill Verlagsgesellschaft mbh Lidestraße 3 D Limburg Tel.: / Fax: / ifo@dillverlag.de Redaktio: Uwe Gabler Robert-Koch-Straße 47 D Limburg, Tel.: 06431/ u.gabler@motortraffik.de Layout ud Grafik: Robert Michalak Aacheer Str. 250 D Köl, Tel.: 0221/ rotamic@romic.org Wichtiger Hiweis: Die im veröffetlichte Texte sid vo Steuerberater ud Steuer-Fachawälte ach bestem Wisse recherchiert ud verfasst worde. Wege der komplexe ud sich fortlaufed äderde Rechtslage sid Haftug ud Gewährleistug ausgeschlosse. Alle Rechte liege beim Verlag. Jede Weiterverwedug ist ur mit schriftlicher Geehmigug erlaubt. Das gilt für Vervielfältiguge jedweder Art, Digitalisierug ud Eistellug i Datebake oder adere elektroische Medie.