Aufgabe 3 Aufgabenstellung Aufgabenteil a) Prozesskostenrechnung

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1 Aufgabe 3 Aufgabenstellung Aufgabenteil a) Prozesskostenrechnung Die folgende Tabelle weist die Kostenstelle Check-In von Albatross auf. Der zuständige Mitarbeiter veranschlagt Gesamtkosten in Höhe von Euro und beauftragt Sie, mittels Prozesskostenrechnung die Gesamtprozesskostensätze zu ermitteln. Die aufgeführten Personaljahre (PJ) dienen als Maßstab für die beanspruchte Personalkapazität. Ermitteln Sie mit Hilfe der unten stehenden Tabelle die Gesamtprozesskostensätze für die Kostenstelle Check-In, indem Sie eine Prozesskostenrechnung durchführen. Runden Sie dabei auf zwei Nachkommastellen auf oder ab. (20 Punkte) Folie 17 Anna Schmidt, B.Sc.

2 Aufgabe 3 Lösung Aufgabenteil a) Prozesskostenrechnung (1/2) Kostenstelle Check-In Teilprozesse Einflussgrößen Kostenzurechnung Prozesskosten Prozesskostensatz Bezeichnung Art (3) Menge (4) Basis (5) (6) lmi (7) Lmn (8) (9) Lmi (10) Lmn (11) (12) 1 Boarding Pass ausstellen Anzahl Passagiere PJ ,6 0,15 0,75 2 Bordpersonal informieren Anzahl Flüge PJ Gepäck entgegennehmen Anzahl Gepäckstücke PJ ,6 0,15 0,75 4 Leitung 2 PJ Folie 18 Anna Schmidt, B.Sc.

3 Aufgabe 3 Lösung Aufgabenteil a) Prozesskostenrechnung (2/2) 1. Schritt: Verteilung der Gesamtkosten i. H. v auf die Teilprozesse. Teilprozess 1 entspricht 4 PJ somit Teilprozess 2: Teilprozess 3: Teilprozess 4: Schritt: Für die lmi-prozesse (1.-3.) werden die berechneten anteiligen Kosten übernommen. Die des lmn Prozesses 4 werden anteilig auf die lmi Prozesse umgelegt. Bei TP 1 ergeben sich somit lmn Kosten von und gesamt Bei TP 2 sind lmn und gesamt Bei TP 3 sind lmn und gesamt Schritt: Bestimmung der Prozesskostensätze lmi lmi PK: TP 1 = lmi/ Menge = / = 0,6 lmi PK: TP 2 = lmi / Menge = / = 20 lmi PK: TP 3 = lmi/ Menge = / = 0,6 4. Schritt: Bestimmung Prozesskostensätze lmn Umlagesatz: lmn-pk/ lmi-pk = / = 0,25 TP1 = 0,6*0,25 = 0,15 TP2 = 20*0,25 = 5 TP3 = 0,6*0,25 = 0,15 Der Gesamtprozesskostensatz drückt aus, was die einmalige Durchführung eines beliebigen Teilprozesses kostet, wenn lmi- Kosten und umgelegte lmn- Kosten zu Grunde gelegt werden. Gesamtprozesskostensatz TP 1 = 0,75; Gesamtprozesskostensatz TP 2 = 25; Gesamtprozesskostensatz TP3 = 0,75 Folie 19 Anna Schmidt, B.Sc.

4 Aufgabe 3 Aufgabenteil a) Prozesskostenrechnung Punktevergabe Kostenzurechnung (2 Punkte) Prozesskosten (6 Punkte) Prozesskostensatz (10 Punkte) Umlagesatz (2 Punkte) Folie 20

5 Aufgabe 3 Aufgabenstellung Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen Nach Abschluss der Berechnung der Gesamtprozesskostensätze geben Sie die Informationen an die Geschäftsführung von Albatross und überlegen, welche drei Instrumente dazu geeignet sind, entweder die Erlöse oder die Kosten (oder eventuell auch beide) gezielt zu steuern. Berücksichtigen Sie bei Ihren Überlegungen mögliche Einflussfaktoren auf die Erlös- und Kostenstruktur der Fluglinie und deren Wirkungsweise. Gehen Sie auf mögliche Hemmnisse und Schwierigkeiten ein. Verdeutlichen Sie Ihre Ausführungen tabellarisch. (15 Punkte) Folie 21 Anna Schmidt, B.Sc.

6 Aufgabe 3 Lösungsvorschlag Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen (1/5) Yield-Management (Skript S. 242 ff.) Methode zur Erlösoptimierung. Wird angewandt, um die Kapazität eines Dienstleisters möglichst vollständig auszunutzen, ohne jedoch mehr Erlösminderungen hinnehmen zu müssen als unbedingt notwendig. Basiert auf unterschiedlichen Preisbereitschaften der Nachfrager. Die Preise werden entsprechend der prognostizierten Nachfrage im Zeitverlauf über verschiedene Preissegmente gesetzt. weniger preissensible Käufer zahlen höchsten Preis preissensible Käufer zahlen geringeren Preis. Um die verschiedenen Nachfragersegmente voneinander zu trennen und ein Wandern zwischen den Segmenten zu verhindern, werden sog. Fences (Tarifrestriktionen) bestimmt. Findet häufig im Tourismusbereich Anwendung, u.a. bei Fluggesellschaften Albatross unterschiedliche Klassen, Buchungszeitpunkte, Vertriebswege Folie 22 Anna Schmidt, B.Sc.

7 Aufgabe 3 Lösungsvorschlag Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen (2/5) Vorteile: Ansatz einer simultanen und dynamischen Preis- und Kapazitätssteuerung. Eignet sich für Anbieter mit relativ fixer Kapazität, hohen Fixkosten, einer teilbaren Kapazität, Vorabverkauf der Leistung etc. Weite Verbreitung in der Praxis. Nachteile: Implementierung sehr aufwendig und kostspielig, da eine Buchungsdatenbank, ein Computer-Reservierungssytem und ein Planungs- und Prognosesystem benötigt werden. Führt zur Zerstörung der Kundenloyalität, da Kunden auf ihre Zahlungsfunktion reduziert werden. Emotionale Aspekte werden aus dem Auge verloren. Überbuchungspolitik: führt nur dann zu Kundenzufriedenheit, wenn die Prognose sicher ist. Folie 23 Anna Schmidt, B.Sc.

8 Aufgabe 3 Lösungsvorschlag Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen (3/5) Benchmarking (Skript S. 246 ff.) Methode zur Erlös- und Kostenoptimierung. Vielfach bewährtes Instrument zur Unterstützung der Unternehmensanalyse und zur Leistungsmessung. Beinhaltet den Vergleich der eigenen Potentiale, Leistungen, aber auch Prozesse mit denen von Benchmarking-Partnern. Von den Besten der Besten soll gelernt werden, wo und wie Verbesserungen in der eigenen Organisation möglich sind. Neben der Qualität und der Kundenzufriedenheit sowie der Zeit sind die Kosten eine wichtige Zielgröße. Unterschiedliche Arten: Internes Benchmarking, Wettbewerbsorientiertes Benchmarking, Funktionales Benchmarking, Vor- und Nachteile Fallbeispiel: Albatross Wettbewerbsorientiertes Benchmarking: Weitere Anbieter, der auch die Qualitätsführerschaft verfolgt, z.b. Lufthansa etc. Folie 24 Anna Schmidt, B.Sc.

9 Aufgabe 3 Lösungsvorschlag Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen (4/5) Kann in Verbindung mit anderen Instrumenten, z.b. der Prozesskostenrechnung herangezogen werden. Entscheidend für den Erfolg ist die Definition aussagekräftiger Zielgrößen und ihrer Operationalisierung, die Einheitlichkeit der Messmethode beim Vergleich mit anderen Partnern sowie die Auswahl der Partner. Balanced Scorecard (Skript S. 248 ff.).... Folie 25 Anna Schmidt, B.Sc.

10 Aufgabe 3 Lösungsvorschlag Aufgabenteil b) Steuerung von Kosten und Erlösen (5/5) Zielsetzung Bezugsobjekt Bezugsebene Erlöse Kosten Leistungs- Target Costing X X X Prozesswertanalyse /Prozessbezogene Funktionsanalyse X X X Unternehmen bzw. Kennziffern X X X X X X Yield-Management X X X X Benchmarking X X X X X X Balanced Scorecard X X X X X X Skript Abb. 97, S. 253 Übersicht über die vorgestellten Steuerungsinstrumente erstellungs- prozess Leistungspotenzial Dienstleistung Unternehmensbereich Folie 26 Anna Schmidt, B.Sc.

11 Aufgabe 3 Aufgabenteil a) Steuerung von Kosten und Erlösen Punktevergabe Reine Reproduktion und Darstellung der Instrumente (7 Punkte) Tabellarische Darstellung (3 Punkte) Transfer der Instrumente auf Fallbeispiel (5 Punkte) Folie 27

12 KONTAKT Telefon: Sprechzeiten: nach Vereinbarung Folie 28