Inhaltsverzeichnis III VII VIII. Inhaltsverzeichnis...3

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1 I II...3 I. II. Strukturen der Rechtsformen Der Golfverein gemein nützig oder nicht gemeinnützig Betreibergesellschaft a) Kapitalgesellschaften b) Personengesellschaften Mischformen Verpachtung Überlassung Fördervereine III IV V Grundlagen der Besteuerung Gemeinnützige Organisa tionen...20 a) Voraussetzungen der Gemein nützigkeit...20 b) Zugang der Allgemeinheit (Höchstgrenzen) c) Höchstgrenzen für Mitgliedsbeiträge d) Höchstgrenzen für Aufnahme gebühren e) Investitionsumlage f) Selbstlosigkeit...24 g) Mittelverwendung...24 h) Satzungsgemäße Vermögensbindung i) Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung j) Aufwendungen für Verwaltung und Werbung...26 k) Anerkennung der Gemeinnützigkeit...26 l) Feststellung der satzungsgemäßen Voraussetzungen m) Steuerliche Bereiche des gemein nützigen Golfvereins n) Verstöße gegen Bestimmungen der Gemeinnützigkeit Nicht gemeinnützige Vereine a) Ertragsteuerfreier, satzungsgemäßer Sektor (Mitgliederbereich) b) Ertragsteuerpflichtiger Bereich Betreibergesellschaften a) Liebhabereiproblematik b) Verdeckte Gewinnausschüttung...34 VI VII VIII ix x xi III. Ertragsbesteuerung Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens a) Steuerbefreiungen b) Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben c) Pauschalierung der Werbung...38 xii xiii _Besteuerung_Golfanlagen.indd 3

2 2. Körperschaftsteuer Gewerbesteuer...40 a) Hinzurechnungen zum Gewerbe ertrag im Golfbereich...40 b) Kürzungen des Gewerbeertrags im Golfbereich c) Gewerbesteuerberechnung Abgeltungsteuer IV. Umsatzbesteuerung Umsatzsteuerliche Bereiche...44 a) Nicht steuerbare Leistungen b) Mitgliedsbeiträge im Golfverein Umsatzsteuerbare Leis tungen Steuersätze Steuerbefreiungen Entstehung und Bemessung der Umsatzsteuer Vorsteuerabzug...50 a) Vorsteueraufteilung bei gemischten Umsätzen b) Vorsteuerberichtigung gem. 15a UStG c) Vorsteuerpauschalierung Rechnungen Leistungsempfänger als Steuerschuldner...56 V. Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSystRL) Berufung auf die MwStSystRL Mitgliedsbeiträge und Aufnahmegebühren Teilnehmergebühren für sportliche Veranstaltungen Überlassung von Sport anlagen (Greenfee und Driving Range) Golfunterricht VI. Neue Sichtweise zur Umsatzsteuer im Sport Rechtsprechung des BFH Anwendung des Umsatzsteuergesetzes nach neuer Lesart VII. Grundsteuer, Einheitsbewertung...66 VIII. Beschäftigung von Mitarbeitern Nicht selbstständige Tätigkeit Selbstständige Tätigkeit Sonstige Einkünfte nach 22 Nr. 3 EStG Sozialversicherung Übungsleiter, Trainer, Pro _Besteuerung_Golfanlagen.indd 4

3 I 6. Sportler a) Amateure...71 b) Vertragsamateure...71 c) Lizenzspieler, Profisportler Statusfeststellung Ehrenamtliche Mitarbeiter a) Freibetrag nach 3 Nr. 26 EStG...74 b) Freibetrag nach 3 Nr. 26 lit. a) EStG Lohnsteuerabzug Minijobs a) Kurzfristige Beschäftigung b) Geringfügige Beschäftigung Geschäftsführer/Manager der Golfanlage Zahlungen an Mitglieder für Dienstleistungen Ersatz von Aufwendungen Arbeitsrecht Mindestlohn (MiLoG) II III IV V VI IX. Spenden Spendenproblematik bei neuen Mitgliedern Aufwandsspenden Verzicht auf Vergütung Sachspenden Aufzeichnungspflichten für Spenden Spendenhaftung Spendenverfahren VII VIII X. Rechnungslegung Aufzeichnungs- und Buchführungspflichten a) Rechenschaft gegenüber Mitgliedern und Gesellschaftern...88 b) Buchführung...89 c) Kontenplan Formen der steuerlichen Gewinnermittlung a) Bilanzierung b) Überschussrechnung Jahresabschluss nach steuerlichen Gesichtspunkten Zuschüsse Darlehen Steuern Wechsel der Gewinn ermittlungsart...99 ix x xi xii xiii _Besteuerung_Golfanlagen.indd 5

4 8. Bilanzielle Behandlung von Investitionen...99 a) Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)...99 b) Bauvorhaben c) Betriebsvorrichtungen Übergangsbesteuerung a) Vom steuerpflichtigen in den steuerbefreiten Bereich b) Vom steuerbefreiten in den steuerpflichtigen Bereich c) Übergang vom nicht gemeinnützigen zum gemeinnützigen Golfverein d) Übergang vom gemeinnützigen zum nicht gemeinnützigen Golfverein Verpachtung eines bisher selbst betriebenen steuerpflichtigen Betriebs Rücklagen im gemein nützigen Verein a) Betriebsmittelrücklage b) Zweckgebundene Rücklagen c) Rücklage im steuerpflichtigen Bereich d) Rücklage im Bereich Vermögensverwaltung e) Wiederbeschaffungsrücklagen f) Freie Rücklagen g) Kapitalbeteiligungsrücklage (Kapitalausstattung einer Tochtergesellschaft) h) Nachweis zu Rücklagen i) Verwendung und Auflösung von Rücklagen Aufbewahrungsfristen XI. Umstrukturierungen, Umwandlungen, Ausgliederung, Auflösung Verschmelzung (zivilrechtlich) a) Verschmelzungsmöglichkeiten eines eingetragenen Vereins (= rechtsfähiger Verein) b) Verfahren bei der Verschmelzung bzw. der Fusion Aufspaltung, Abspaltung, Ausgliederung (zivilrechtlich) a) Spaltungsmöglichkeiten eines eingetragenen Vereins (= rechtsfähiger Verein) b) Verfahren bei der Aufspaltung, Abspaltung, Ausgliederung Formwechsel (zivilrechtlich) a) Umwandlungsmöglichkeiten eines eingetragenen Vereins (= rechtsfähiger Verein) b) Verfahren beim Formwechsel Auflösung (Liquidation) a) Auflösung des gemeinnützigen Vereins b) Auflösung des nicht gemeinnützigen Vereins Steuerliche Auswirkungen XII. Golfsportspezifisch steuerrelevante Themen Abstellplätze für Golfcarts Anlagevermögen Verkauf Ausländische Sportler und Künstler Bauabzugsteuer Beiträge, gemischte Benefizveranstaltungen _Besteuerung_Golfanlagen.indd 6

5 I 7. Driving Range Ehrenamtliche Tätigkeit Firmenmitgliedschaften Gastronomie (selbst betriebene) Gastronomie, Verpachtung Gesellige Veranstaltungen Golfcarts, Vermietung von Golfunterricht Gruppenkassen Künstlersozialabgabe Lotterie, Tombola Mitgliedsbeiträge, Umlagen, Darlehen, KG-Anteile, Nutzungsrechte a) Mitgliedsbeiträge b) Umlagen (Investitionsumlagen, Sonderumlagen) c) Darlehen d) Kapitalbeteiligungen, KG-Anteile e) Nutzungsrecht, Spielrecht f) Kurzfristige Mitgliedschaften (Mitgliedschaften auf Zeit) Reptilienfonds, Mittel zur freien Verfügung Sponsoring a) Passive Werbung (Vermögensverwaltung) b) Aktive Werbung (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb) c) Sachleistungen des Sponsors (tauschähnliche Umsätze) d) Verpachtung von Werberechten Sponsorenturniere Der bezahlte Sportler Turniere, Training, sportliche Veranstaltungen Option nach 67a AO a) Zweckbetrieb b) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb c) Umsatzsteuer d) Rechnungslegung e) Behandlung der Preisgelder beim Empfänger Vereinszeitschriften Verluste a) Gemeinnützigkeitsrechtliche Zuordnung von Aufwendungen b) Ausgleich mit früheren Überschüssen c) Anlaufverluste d) Fehlkalkulation e) Interne Darlehensgewährung Vermietung von Fahrzeugstellplätzen II III IV V VI VII VIII ix x xi xii xiii _Besteuerung_Golfanlagen.indd 7

6 27. Vermietung bzw. Über lassung von Vereinsanlagen a) Nebenleistungen b) Gemischte Verträge c) Vertrag besonderer Art d) Überlassung einer Golfanlage e) Fazit Werbemobile a) Sofortige Eigentumsübertragung b) Eigentumsübergang am Ende der Laufzeit c) Vorsteuerabzug Zuwendungen an Mitglieder bzw. Gesellschafter XIII. Anhang Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSystRL) Auszug DGV-Rundschreiben Nr. 09/08 vom Umsatzsteuer auf Mitgliedsbeiträge? BGH v zu Umlagen und Darlehen EuGH zur Steuerbefreiung von Greenfee-Einnahmen BFH-Urteil zum Leistungsaustausch zwischen Verein und Mitglied Der EuGH und das Umsatzsteuerrecht der Vereine ohne Gewinnstreben am Beispiel der Golfvereine BFH-Urteil zur Einheitsbewertung von Golfplätzen Stichwortverzeichnis Abkürzungsverzeichnis _Besteuerung_Golfanlagen.indd 8