AKTUELLES AUS DER STEUERPRAXIS

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1 HattemerPartner AKTUELLES AUS DER STEUERPRAXIS 01/14 Neues zur Steuergesetzgebung und Steuerpraxis Sandro M. Hattemer, LL.M. UZH International Tax Law, Eidg. dipl. Steuerexperte AKANTONAL Steuerliche Vermögensbewertung gesperrter Mitarbeiteraktien Wer von seinem Arbeitgeber Aktien als Lohnvergütung erhält, muss diese versteuern. Sind sie gesperrt, wird ein so genannter Diskont in der Einkommensermittlung berücksichtigt. Neu ab Steuerperiode 013 erfährt der Vermögenssteuerwert der Aktien, über die man keine freie Verfügungsgewalt hat, ebenfalls steuerlich eine Korrektur, einen Diskont. Der Kanton Basel-Stadt berücksichtigt diesen Umstand mit einem pauschalen Diskont von 0%. Dieselbe Lösung führte der Kanton Basel-Landschaft ein, nämlich eine Bemessung auf dem kantonalen Steuerwert Basel-Landschaft. Im Kanton Solothurn sind sogar 30% zugelassen. Andere Kantone wie der Kanton Zürich oder der Kanton Bern orientieren sich an der Diskontierungstabelle der Eidgenössischen Steuerverwaltung. Dadurch lässt sich eine allfällige Vermögenssteuer reduzieren, was sachgerecht ist. Basel-Landschaft Per 1. Januar 014 hat auch der Kanton Basel-Landschaft eine wettbewerbsfähige Besteuerung von Kapitalauszahlungen aus der. und 3. Säule eingeführt. Vor allem betreffend grossen Auszahlungsbeträge war der Kanton Basel-Landschaft bisher im Vergleich zu den übrigen kantonalen Steuerbelastungen fast Spitzenreiter mit den höchsten Steuerbelastungen von bis zu 0% je nach Auszahlungsbetrag und abhängig vom Alter des Bezügers. Ab sofort liegt nun die Gesamtsteuerbelastung inklusiv Direkte Bundessteuer bei rund max. 10%. B NATIONAL Unternehmenssteuerreform III Die Reform ist immer noch pendent, da sich die Kantone untereinander nicht einigen können. Die Steuer- Arbeitsgruppen tagen intensiv, analysieren und erarbeiten verschiedene Lösungsvorschläge. Die Reform verfolgt drei Ziele: Erstens die Erhaltung und Verstärkung der Schweizer Wettbewerbsfähigkeit gegenüber dem Ausland Zweitens Sicherstellung der Akzeptanz der Schweizer Unternehmensbesteuerung Drittens soll die Unternehmensbesteuerung ergiebig bleiben, es geht um ein Steuersubstrat von über 5 Mrd. CHF jährlich die Einkommensund Vermögenssteuern aus weit über 100'000 Arbeitsplätzen nicht eingerechnet. Der Entwurf zur Vernehmlassung ist im Sommer/Herbst 014 zu erwarten. Initiative zur Abschaffung der Pauschalbesteuerung Der Nationalrat hat sich am 6. Mai 014 deutlich gegen die AL-Initiative (Alternative Linke) ausgesprochen und hält an der Stossrichtung des Bundesrates fest, der die Initiative ablehnt. Die Alternative Linke La Gauche La Sinistra (AL Schweiz) zusammen mit SP, Unia und Schweizerischem Gewerkschaftsbund reichten am 19. Oktober 01 eine Initiative zur Abschaffung der Pauschalbesteuerung in der Schweiz ein. In der Schweiz profitieren rund 5'500 Personen von der so genannten Pauschalbesteuerung, die dem Staat pro Jahr insgesamt Steuern von rund CHF 695 Mio. zuführt. Diese meist ausländischen - Personen leisten jedes Jahr neben den Steuern einen zusätzlichen wesentlichen Beitrag an unseren Wohlstand und sind als Netto-Steuerzahler zu qualifizieren. Dieser Aspekt wird weder in der Politik noch in den Debatten je erläutert. Nicht abschliessende Beispiele für den wesentlichen Konsum und die Beiträge, von denen die Schweiz direkt profitiert und die ihr bei einer Abschaffung der Pauschalbesteuerung fehlen werden sind: Unterstützung von schweizerischen Stiftungen Anstellung von Hauspersonal / Gärtner Finanzierung von internationalen Privatschulen Investitionen in Schweizer Immobilien und Baugewerbe Investitionen in Schweizer Firmen Nutzung und Bezahlung von Finanzdienstleister innerhalb der Schweiz Kauf von Luxusgütern und Kunstobjekten unser neues Domizil Hattemer Partner GmbH Tax & Consulting hattemerpartner.ch welcome@hattemerpartner.ch Fon +41 (0) Fax +41 (0) Holbeinstrasse 10 CH-4051 Basel

2 HattemerPartner AKTUELLES AUS DER STEUERPRAXIS Bei Annahme ist es wohl so, dass die meisten Pauschalierten ihr Haus in der Schweiz, neben weiteren ausländischen Immobilien, behalten und einfach ihren steuerlichen Hauptwohnsitz ins Ausland verlegen, beispielsweise nach England, Irland, Österreich oder Monaco. Die Schweiz müsste sich dann mit den Steuern auf dem Nettoeigenmietwert des Hauses in der Schweiz begnügen. England als EU-Mitglied bietet übrigens ausländischen Staatsangehörigen jährlich maximale Steuerabgaben von rund GBP 50'000 je nach Wohndauer, unabhängig vom weltweiten Einkommen und Vermögen. Es handelt sich um den so genannten residence but not domicile status. Aus diesen Überlegungen ist zu hoffen, dass die Besteuerung nach dem Aufwand nicht abgeschafft wird, da wir dann keine neuen vermögende Zuwanderer vom Ausland erwarten dürfen und anderseits in der Staatskasse ein Manko von jährlich rund CHF 695 Mio. resultiert. unser neues Domizil C INTERNATIONAL Erbschaftssteuerabkommen mit Frankreich Das viel diskutierte Erbschaftssteuerabkommen zwischen Frankreich und der Schweiz nachstehend DBA ist per 1. Januar 014 nicht in Kraft getreten, da der Nationalrat die vom Bundesrat unterbreitete Revision nicht genehmigte. Somit gelten momentan die bisherigen Bestimmungen des DBA aus dem Jahr unser neues Domizil Ansprechpartner für Steuerfragen Es ist aber mittelfristig mit einer Kündigung des DBA durch Frankreich zu rechnen. Damit stellen sich Praxisfragen besonders im Bereich der Erbschaftssteuer der Société Civile Immobilière (SCI) und grenzüberschreitender Erbfälle. Mit der kürzlich erfolgten einseitigen Praxisänderung in der Besteuerung natürlicher Personen nach dem Aufwand so genannte Pauschalierte signalisierte Frankreich, dass angesichts leerer Staatskassen die fiskalische Einstellung verschärft wird. Ansprechpartner für Immobilien Sandro M. Hattemer LL.M. UZH International Tax Law Executive MBA Universität Zürich Eidg. dipl. Steuerexperte Pascale C. Hattemer +41(0) sandro.hattemer@hattemerpartner.ch +41(0) pascale.hattemer@hattemerpartner.ch Stephan Ulm Marco S. Osterwalder Eidg. dipl. Steuerexperte Fachmann im Finanz- und Rechnungswesen mit FA +41(0) stephan.ulm@hattemerpartner.ch Eidg. Dipl. Immobilien Treuhänderin Immobilien Bewirtschafterin mit FA Immobilien Bewerterin mit FA Executive Portfolio Manager of IRE Eidg. Dipl. Immobilien Treuhänder Immobilien Bewirtschafter mit FA Immobilien Bewerter mit FA +41(0) marco.osterwalder@hattemerpartner.ch

3 Büroboot im Basler Hafenbecken Basel 5 Räume ca. 10 m Mtl. Hypothekarbelastung ca. CHF 65 (bei 3 % Hypothekarzins) Dieses exklusive und einmalige Objekt im Basler Rheinhafen (Kleinhüningen) bietet einen Geschäftssitz der Superlative. Das Boot befindet sich in einem Top Zustand und hat eine fabelhafte Aussicht auf das Dreiländereck. Dieses Objekt ist nur kommerziell nutzbar und darf aus diesem Grund nicht bewohnt werden (keine Nutzungsänderungen möglich). Große Baulandparzelle in Riehen 415 Riehen Bauland Landfläche 1'908 m Angrenzend an eine Landwirtschaftszone liegt dieses Bauland an erhöhter Lage in Riehen. Zone R Bebauungsziffer frei Ausnutzungsziffer Zimmer-Landhausvilla 415 Riehen 7 Zimmer Landhausvilla Wohnfläche 346 m Baujahr 195 / 197 Landfläche 1'305 m Es erwartet Sie ein geräumiges Raumangebot auf drei Etagen. Der Hauszugang erfolgt über das Sockelgeschoss, in welchem sich der Wellnessbereich mit dem 10 Meter langen Hallenbad befindet. Schon beim Eintreten ins Entrée lässt sich erahnen, dass diese Landhausvilla über ein weiträumiges Raumprogramm verfügt. Renovationsbedarf - steuerliche Optimierung möglich. 4 1/ Zimmer Maisonettewohnung 4144 Arlesheim 4 1/ Zimmer Maisonettewhg. Wohnfläche 177m Baujahr 011 Diese sehr gepflegte 4.5 Zimmer Maisonette Eigentumswohnung bietet alles, um den hohen Ansprüchen der Bewohner gerecht zu werden. Die Wohnung befindet sich im 3. & 4. Obergeschoss und ist bequem mit dem Lift erreichbar. Der hochwertige Ausbau, die hellen und grosszügigen Wohnräume sowie ein Balkon mit einer wunderschönen Aussicht lassen keine Wünsche offen. bis 1 Mio 1 Mio -1.5 Mio 1.5 Mio -.5 Mio.5 Mio - 5 Mio ab 5 Mio

4 4144 Arlesheim 3 1/ Zimmer-Dachwohnung Wohnfläche m Fertigstellung 014/015 4 Eigentumswohnungen an Top Lage Fertigstellung 014/015 Das Objekt liegt in einem gediegenen Wohnquartier von Arlesheim unweit des Dorfzentrums an bester Lage. Das Haus wird optimal besonnt und liegt in einem familienfreundlichen Wohngebiet. Das Konzept zeichnet sich durch eine moderne und sachliche Formsprache aus, die sich gut in das bestehende Umfeld integriert. 410 Binningen 10 Zimmer Villa Wohnfläche 740 m Baujahr 003 Landfläche 3'61 m Luxuriöses Anwesen Purer Luxus auf ca. 1'000 m Nutzfläche unter anderem mit Home Automation, Robinson and Cornish Küche, grossem Hallenbad und Wellnessbereich, Weinkeller, Lift und vieles mehr. Alles mit den edelsten Materialien ausgebaut, in einem absolut neuwertigen Zustand. Die exklusive Gartenanlage verfügt über einen Sommerpavillon und einen aussergewöhnlichen Pflanzenbestand. 44 Laufen 7 Zimmer Villa Wohnfläche 77 m Baujahr 1988 Landfläche 915 m Gediegene Villa mit Hallenbad Die 7-Zimmer-Villa befindet sich an der besten Wohnlage, am Südhang und mit einer wunderschönen Sicht über Laufen bis zu den Anhöhen des Juras. Luxuriöser Ausbau mit Cheminée, edlen Marmorböden und einer grossen Galerie. Sehr grosszügige Architektur mit einem gediegenen Raumangebot für Bewohner, welche Freiräume zu schätzen wissen. 413 Muttenz 7 1/ Zimmer Villa Wohnfläche 70 m Baujahr 1964 / 1997 Landfläche 1'71 m Villa an Top-Lage Villa an Top Aussichtslage und unweit des Dorfkerns von Muttenz. Luxuriöse und sehr gepflegte Liegenschaft mit traumhafter Gartenanlage, Doppelgarage, mit einem schönen Swimmingpool mit Poolhaus. Gediegenes Raumprogramm, die Haupträume befinden sich alle im Erdgeschoss. Das Grundstück verfügt über eine Nutzungsreserve und es besteht die Möglichkeit einer zusätzlichen Vergrösserung oder Abparzellierung. bis 1 Mio 1 Mio -1.5 Mio 1.5 Mio -.5 Mio.5 Mio - 5 Mio ab 5 Mio

5 Exklusives Bauland an bester Hanglage 413 Muttenz Wohnzone W1A. Dieses Grundstück verfügt über eine beschränkte Ausnutzung. Maximale Bruttogeschossfläche im EG rund 6 m. Bauland Landfläche ca. 360 m Das Grundstück eignet sich perfekt für den Bau eines kleinen Einfamilienhauses. Ohne Architekturverpflichtung. Sonnige Wohnlage mit fantastischer Aussicht über die Dächer von Muttenz 413 Muttenz Exklusive Dachwohnung nur wenige Gehminuten vom schönen Dorfkern von Muttenz entfernt, an ausgesprochen ruhiger Wohnlage inmitten eines Einfamilienhausquartiers. Die Wohnung ist Teil eines neuen Mehrfamilienhauses mit nur fünf Einheiten und wurde für den Verkauf noch zurückbehalten. Nutzen Sie diese Gelegenheit, sich ein traumhaftes Zuhause mit hohem Ausbaustandard zu sichern. 3 1/ Zimmer-Dachwohnung Wohnfläche 136 m Optional: PP/Hobbyraum 414 Münchenstein Eigentumswohnungen und ein EFH Fertigstellung / - 5 1/ Zimmerwohnungen Wohnflächen 41 m bis 145 m Fertigstellung 015 ab An dieser bevorzugten Wohnlage werden Träume war, die rustikalen Linien, mit alter Bausubstanz kombiniert mit modernem, neuerstelltem Ausbau sind eine Augenweide für jeden der gehobene Ansprüche wünscht. Die einzelnen Einheiten verfügen über verschiedene Grundrissstrukturen. Die neun Wohnungen im alten Dorfkern von Münchenstein werden Anfang 015 bezugsbereit sein. Einfamilienhaus mit Sicht ins Grüne 414 Münchenstein 6 Zimmer Reihenhaus Wohnfläche 15 m Baujahr 1948 / 004 Landfläche 06 m An zentraler Lage in Münchenstein verkaufen wir dieses charmante Reiheneinfamilienhaus mit separater Garage. Der Grundriss eignet sich perfekt für Familien. Die Liegenschaft wurde im Jahr 004 mit neuen Fenster, Bäder und einer modernen Küche versehen. Ein grosser Hobbyraum bietet Platz, um seiner Kreativität freien lauf zulassen. bis 1 Mio 1 Mio -1.5 Mio 1.5 Mio -.5 Mio.5 Mio - 5 Mio ab 5 Mio

6 4114 Hofstetten 51/ Zimmer Einfamilienhaus Wohnfläche 135 m Baujahr 1998 Landfläche 51m Gepflegtes Einfamilienhaus Am Hofstetter Südhang befindet sich dieses ausgesprochen gepflegte Einfamilienhaus, welches mit viel Geschmack und Liebe in den letzten Jahren zu einem schmucken Zuhause umgebaut wurde. Sehr gepflegte Gartenanlage mit grossem Sitzplatz, einem Teich, vielfältiger Bepflanzung und Weitsicht in die grüne Umgebung Hofstetten 10 Zimmer Villa Wohnfläche 99 m Baujahr 005 Landfläche 1'070 m Landhausvilla an schöner Wohnlage Am Südhang in Hofstetten erwartet Sie ein gehobenes und vor allem sehr weiträumiges Wohnkonzept mit annähernd 300 m Nettowohnfläche, darunter ein Wohn-/ Essbereich mit offener Küche von total über 100m. Ein Whirlpool, Swimmingpool, die gepflegte Gartenanlage sowie die diversen Nebenräume und die Garage mit Platz für drei Fahrzeuge schaffen ein perfektes Zuhause, auch für eine grössere Familie Küsnacht / ZH 4 1/ Zimmer Attikawohnung Wohnfläche 153 m Terrasse 106 m Weinkeller Baujahr 005 Grösszügige Attikawohnung mit Seesicht Grosszügige Eigentumswohnung mit zeitgemässen Ausbau. An exklusivster Lage, unweit vom Bahnhof Küsnacht und wenige Schritte vom Seeufer entfernt. Sie ist ruhig gelegen, sehr sonnig und nahe der öffentlichen Verkehrsmittel. Sie verfügt über zwei Garagenplätze, Weinkeller und einen separaten Hobbyraum Stettlen / BE 6 1/ Zimmer Doppel-EFH Wohnfläche 18 m Baujahr 1974 Landfläche 787 m Sehr schöne Hanglage am Bantiger mit unverbaubarer Weitsicht ins Worblental Das einseitig angebaute Einfamilienhaus mit einem geräumigen und offenen Wohnkonzept bietet schöne Wohnräume, die ein zeitgemässes Wohnen ermöglichen. Durch die Hanglage und lediglich einen Nachbarn verfügt das Grundstück über eine hohe Privatsphäre. Die Grundrissqualität des Hauses besticht vor allem durch die hellen und sonnigen Wohnräume. bis 1 Mio 1 Mio -1.5 Mio 1.5 Mio -.5 Mio.5 Mio - 5 Mio ab 5 Mio

7 6490 Andermatt / UR ab 1/ Zimmerwohnung Wohnfläche ab 96 m ab Exklusives Luxusresort das höchste Ansprüche erfüllt. Ausgestattet mit modernstem Komfort lassen die traumhaften Wohnlandschaften keinerlei Wünsche offen: Ausgesuchte Materialien schmeicheln den Augen der Bewohner und ihrer Gäste, während die raffinierte architektonische Verknüpfung von alpiner Tradition und modernstem Design für ein unvergleichliches Wohnerlebnis sorgt. Die luxuriösen Appartementwohnungen bieten eine Fläche von 96 m bis 600 m. 300 La-Chaux-de-Fonds / NE 3 Renditeliegenschaften 31 Wohnungen Baujahr 193 bis 197 Paket mit 3 Renditeliegenschaften Allesamt an zentraler und guter Wohnlage. Insgesamt 31 Wohnungen, ein Büro sowie 1 Garagen. Die Objekte sind gut unterhalten und voll vermietet, haben eine langjährige Mieterschaft. Schöne Wohnhäuser aus den 190er Jahren mit viel Cachet. Alle Häuser mit Zentralheizungen und zeitgemässen Sanitärinstallationen. Mieteinnahmen von total ca. CHF 60'000.- p.a. Foto Quelle Wikipedia 661 Ascona / TI ab 4 Zimmer-Appartement Wohnfläche 170 bis 79 m Fertigstellung 015 ab 13 Luxuswohnungen in 6 Häuser Fertigstellung 015 Mit höchstem Qualitätsstandart wird auf der Südflanke des Monte Verità ein Neubauprojekt erschaffen, das so einzigartig ist, wie die Lage selbst. Die Architektur schmiegt sich an die Höhenlinien des ehemaligen Rebbergs an und gibt so jeder einzelnen Wohnung eine atemberaubende Sicht frei. Die ganze Überbauung wird umgeben von einem Park mit grossem Baumbestand und gemütlichen Plätzen, um zu entspannen Hunawihr Frankreich 1 Zimmer Anwesen Netto-Wohnfläche 460 m Landfläche: Anteil an 30'000 m Landsitz inmitten der Rebberge Das Liebhaberobjekt der besonderen Art erwartet Sie im nahegelegenen Elsass, ausserhalb von Hunawihr, zwischen Riquewihr und Ribeauvillé, unweit von Colmar gelegen. Lassen Sie sich verzaubern vom prächtigen Garten mit der Weitsicht auf die sanften Hügel und Rebberge, über die Rheinebene und bis zum Kaiserstuhl (D). bis 1 Mio 1 Mio -1.5 Mio 1.5 Mio -.5 Mio.5 Mio - 5 Mio ab 5 Mio

8 HattemerPartner EIN ANSPRECHSPARTNER von links nach rechts: Herr Aeberhardt, Frau Vegh; Herr Wüthrich, Herr Osterwalder, Herr Hattemer, Herr Ulm, Frau Hattemer, Frau Hofer, Frau Schulz, Frau Delle Monache Das HattemerPartner Team hat im Frühjahr 014 nach Renovationsarbeiten sein neues Domizil im Herzen des Paulusquartiers bezogen. Die neuen Büroräumlichkeiten im Jugenstilhaus bieten mehr Platz und ein optimales Arbeitsumfeld für sämtliche Mitarbeiter. Den Kunden stehen lichtdurchflutete, funktionelle und stilvoll eingerichtete Sitzungzimmer zur Verfügung. Das HattemerPartner Team freut sich, Sie in den neuen Räumlichkeiten begrüssen und beraten zu dürfen. ANLASS Ihr HattemerPartner Team Steuern - das Drei Regio Team lädt ein 0. Juli 014 um 17h30 Im Swiss-Conference-Center beim EuroAirport Basel-Mulhouse-Freiburg Aktuelle Fragen im Steuerrecht des Dreiländerecks Anmeldung bei welcome@hattemerpartner.ch HattemerPartner GmbH Fon +41 (0) Real Estate finehomes.ch Fax +41 (0) unserneueszuhause.ch welcome@finehomes.ch Holbeinstrasse 10 CH-4051 Basel